淺析高校校內預算管理工作

　　【摘要】 從2004年起，高校財務開始實行全面預算管理制度，所有收支全部納入預算管理范疇。高校實行預算管理可控制資金總量，有效配置資源，起到控制成本、籌措資金的作用，提高了學校的資金使用效益與運營效率。預算管理現已成為高校財務管理的核心與關鍵，強化預算管理是財務管理的必然趨勢。目前，高校預算在編制、執行、監控等方面還都存在不少問題。文章針對存在問題，深入探討了相關因素，并提出了改進校內預算管理相應的對策。
　　【關鍵詞】 高校校內預算管理； 存在問題； 對策
　　
　　高等學校的預算作為教育部門預算的主要內容，已納入了政府的部門預算管理，隨著部門預算改革的不斷深化，高校預算管理實踐中出現了不少問題。當前普遍存在著編制的部門預算和執行的校內預算“兩張皮”的現象，即一方面須按照教育主管部門和財政部門的要求，編制學校的部門預算（上報給教育主管部門和財政部門）；另一方面則須按照學校辦學的實際情況，按現行的財務制度規定編制校內執行的綜合財務收支預算——校內預算（供校內各部門執行）。這兩種預算，由于編制依據、方法、要求等不相同，目前尚難統一。對此，學校通常同時編制兩種預算，這勢必增加了高校財務管理的難度。
　　高校的內部預算并不完全等同于財政的部門預算，它是國家下達到高校的部門預算資金的再分配，也是高校各部門內部利益的一次重新平衡與調配。
　　高校校內預算管理水平的高低，能清晰反映出該高校財務管理的水平。只有首先做好校內預算管理，才能確保學校部門預算的順利執行。因而，如何提高校內預算管理水平至關重要。目前，高校預算在編制、執行、監控等方面還存在許多問題。
　　
　　一、當前高校校內預算管理存在的問題
　　
　　（一）輕視預算管理，預算申報隨意
　　不少部門的領導，預算管理意識淡薄，對其重要性認識不足，認為預算主要是學校行政、財務部門的事，預算執行剛性觀念不強；有些部門領導對預算有哪些項目都不太清楚，常出現錯報、漏報的現象；有的部門敷衍了事，僅根據財務部門提供的表格和項目，報一些主觀性的財務指標；更有甚者為了自己部門業務開展順利，想方設法多報、虛報經費指標。因而財務部門無法獲得自下而上真實的匯總數據，編制的預算極易形成一級預算平衡、二級失衡的隱患，造成預算和實際執行相脫節。
　　較多高校在校內預算下達后只關注經費使用，而輕視經費使用內容與年初預算內容的一致性。每到預算期末，各部門對未消化的預算額度力圖突擊花盡，以防下年度預算被砍，使預算失去應有的嚴肅性。
　　（二）預算管理的職能單一
　　高校校內預算管理只注重資金分配，而忽視財產物資管理及業務活動管理。預算編制、物資采購、業務活動、資金撥付各環節，未能統一管理，致使財務部門對物資采購、教學科研等業務活動的情況不很清楚，極易失控，給校內預算管理帶來諸多問題。其實，預算不僅僅反映學校年度的財務指標，還應反映高校各項事業的計劃和任務，涵蓋了教學、科研、管理的各環節，理應將其從單純管錢擴展為錢、物、業務三者有機統管，以利于發揮財務籌劃、預測、組織協調等綜合職能。
　　（三）預算編制缺乏準確性和科學性
　　目前高校校內預算的編制缺乏可靠的基礎，無規范的方法，主要還是根據以前年度的日常支出作為預算編制標準，適當考慮影響收支的因素，憑經驗而定。這種方法的弊端是：使原先巧立名目、人為虛增預算而得利的部門，資金更寬松有余；而績效高的項目歸屬部門反而分不到資金，形成資金流向不合理，嚴重影響學校的營運效率。
　　再者，由于編制人員不參與學校戰略規劃的制定，不了解下年度的工作計劃，對學校復雜的業務活動也了解有限，部門間平時又缺少溝通，且未讓學校全體成員參與討論，因而預算編制內容不夠全面，易失去應有的科學性。
　　（四）預算執行監控不力，缺乏相應的績效考評機制
　　不少高校普遍缺乏有效的預算執行監控和激勵機制，績優無獎，績差不罰。只重視投入，不注重產出（績效），輕視成本核算，其結果造成資金利用效率低下；預算考評流于形式，在執行過程中缺少追蹤管理；年終考核僅由財務部門根據預算的執行數與定額數對比，以是否超出預算作為評判標準，方法過于簡單；而平時未嚴格管理，支出項目內容不細，考核不及時，常常因出現某種需要時才臨時制定標準進行考評；對部門的各項預算經費沒有一個系統、完整的考核體系。
　　
　　（五）預算下達不及時，執行有難度
　　高校的部門預算一般從上一年8、9月份就要開始編制，經過“二上二下”，高校當年的部門預算一般需到當年3月份前后才能批復，再加上批復的預算可能與編制時的金額不同，校內預算還需在部門預算下達后進行適當的分配與調整。為此，高校內部預算指標待真正下達時，已快過去半年（約4、5月份）。因而，在內部預算尚未下達的這幾個月中，實際上處于無預算狀態，只能按上年經費指標參考執行，這勢必弱化預算的嚴肅性和權威性。若此時產生挪用、擠占資金的情況，影響年度部門預算的執行時怎么辦？這些都是高校當年預算執行中急需解決的問題。
　　
　　二、加強校內預算管理的對策
　　
　　（一）提高認識，樹立預算的全局觀念
　　應提升職能部門的預算意識與能力，夯實預算的基礎。編制校內預算時，要緊緊圍繞學校及部門的中心工作來制定，強化預算部門的參與機制，明確校內預算是整個學校的預算，要求執行者都能直接參與到預算活動中來。由于預算執行者更了解本部門的現實需要、發展潛力及未來變化，因而制定的預算指標更接近實際，編制的預算準確率高。由財務部門與各預算執行單位共同參與預算的編制和執行，必將增強預算編制內容的全面性。
　　（二）建立和健全預算編制機構，合理劃分責權
　　學校應建立預算編制領導小組，在校長的領導下具體負責預算編制定額的核定、項目審查、指標分解與調整等業務。同時，學校應建立兩級預算管理體制，要求各職能部門配備一名預算編制人員。每年編制校內預算時，財務部門統一召開預算工作布置會，明確各部門預算編制人員的責任，統一預算口徑，相互配合，環環相扣。在行使預算編制、執行和監控職能時應注意相互分離，各司其責。
　　各部門應根據預算編制領導小組下達的預算目標，結合自身特點及相關的文件，提出本部門的預算具體方案。預算編制領導小組應根據學校的實際情況對各預算執行部門上報的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡建議。經過自下而上、自上而下的反復審校，使匯總出的校總預算有較高的準確度。
　　（三）制定規范的預算管理制度，逐步構建校內財務預算管理體系
　　高校應制定切實可行的預算管理制度，明確預算收支范圍、編制程序、原則、方法。對基本支出按照定員定額標準核定，實行零基預算；對項目支出按項目庫排序，實行滾動預算；對項目評價，應將投入式預算，轉為產出式（績效式）預算。財務部門與各職能部門在編制預算時需反復溝通，對所有支出項目逐一審核和評估，認真核實所申報經費的內容和測算依據，細心劃分收支范圍、分類制定定額標準，按明細核算，按項目輕重緩急論證排序，及時分析、控制預算執行異常，找出原因予以控制，并及時組織驗收、總結。要設法改變資金有增無減的狀況。
　　高校的校內預算管理細化到什么程度，主要取決于對高校管理活動復雜情況的把握，取決于校內管理獲取到相關信息的多少。
　　可以設計校內預算表，作為部門預算報表的基礎表，該表的準確編制將為部門預算報表的編制打下堅實的基礎。現以后勤處為例，闡明該表的具體編制，如表1所示。
　　
　　表中的類，根據支出大類的不同分為日常公用經費、歸口專項業務費、預算項目經費；款中日常公用經費組成部分由財務部門和職能部門共同測算填列；款中歸口專項業務費由財務部門根據近年來學校的決算數據，并參照職能部門的實際情況分析填列；款中預算項目經費可與部門預算報表中的項目名稱保持一致。
　　經過自上而下和自下而上的博弈過程，形成校內預算草稿，報學校預算編制領導小組審核，經學校批準后，形成正式預算，然后下達各部門執行；同時要求經費使用部門，根據下達預算數，重新編制詳細的經費支出計劃，報財務處備案。
　　（四）健全績效評價機制，建立預算績效評價考核體系
　　高校應將預算的編制、收入的組織、支出的控制等責任納入年終考核，進行目標管理。校內審計部門應增加預算執行情況審計的頻率，以確保校內預算的順利實施。
　　應探索建立一個以支出“結果”和“追蹤問效”為導向的部門預算績效評價考核系統，使用平衡計分卡評價體系和關鍵績效指標體系（如：教學績效、科研績效、資產績效、聲譽績效等）相結合的方法，將績效管理理念與方法引入到支出管理。績效考評的對象可以是基本支出和項目支出，尤其是對預算中重大項目的支出必須實行績效考評。對預算執行好的部門應根據節約的數額進行獎勵；對在預算中弄虛作假、執行中不加控制的部門要給予重罰。
　　（五）嚴格控制預算的追加與調整
　　預算年度開始后尚未批準前，財務部門可根據上一年度同期的預算支出數額安排支出。預算一旦批準，應隨即對預算進行適當的追加和調整，但預算的追加和調整一定要嚴格控制，堅持“有所為，有所不為”。追加需由相關機構充分討論后報決策層審批；另外，為使預算適時、均衡地發生，需控制預算支出進度，防止預算寬余。
　　在預算實施過程中，財務部門應對學校經費采取分季劃撥、年終匯算的撥付方式，這樣既能保障學校各項業務的正常運行，又能防止某些部門為了實現其支出金額，而出現突擊花錢的現象，從而均衡地控制整個預算的實施。
　　
　　三、結束語
　　
　　校內預算管理是高校財務管理的一個重要組成部分，它貫穿于高校預算編制和執行的全過程。預算管理工作，其好壞直接關系到高校各項事業計劃的完成，直接影響到高校各項資金的使用效益；預算管理工作是一項涉及面廣、技術性強的工作，不僅需要各級領導的重視與支持，還需要不斷總結經驗，加以完善，并努力設法把校內預算與部門預算有機地統一起來。
　　總而言之，推行預算是我國預算體制改革的一大進步。預算在高校的實行，對于逐步建立科學合理、透明高效的高校預算管理體系，合理配置資源，提高資金效益具有重大意義。預算管理是高校財務管理的核心與關鍵，也是高校整體管理水平的基礎。一個好的預算管理可以促進整個學校管理水平的提高，而高水平的學校管理也要求有高質量的預算管理作保證。加強預算管理，促進教育事業全面協調持續發展，是建設一流大學的必然要求。
　　
　　【參考文獻】
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