供電分公司電費財務集中核算初探

　　【摘要】 文章以會計集中核算為前提，沿著電費財務集約化管理思路，結合山西省電力公司直供直管縣多，電費核算、管理鏈條長的現狀，就電費財務集中核算的可行性、集中核算的優點，以及集中核算可能存在的問題等作了初步探討，為供電分公司電費財務集中核算提供了有益的思路。
　　【關鍵詞】 電費財務； 集中核算； 模式職能
　　
　　一、供電分公司基層售電單位電費財務核算的重要性和現狀
　　
　　基層售電單位的電費財務主要核算供電企業主營業務的售電收入和政策性收費收入，形成供電企業的利潤來源，同時反映售電量和售電單價等重要經濟指標、監控電費和代征基金的回收、完成電費和各項代征基金的上繳，其重要性不言而喻。目前，晉城供電分公司在五個縣支公司和會計核算中心分別設置電費財務核算人員，獨立核算各售電單位電費業務，在分公司設置匯總核算和合并報表的電費會計專崗。
　　目前，電費財務會計核算實現了信息化，主要是通過營財一體化系統從營銷業務應用系統采集數據，通過數據轉化后自動生成會計憑證（主要包括應收、實收、現金交銀行等憑證）；然后通過自動轉賬憑證提取稅金和結轉收入；最后手工編制資金上繳和轉賬憑證，形成完整的會計核算體系。
　　
　　二、分公司電費財務集中核算的模式和主要職能
　　
　　分公司電費財務集中核算模式是在分公司設置電費財務管理中心（或管理小組），負責整個分公司售電區域電費業務的會計核算、電費和各項代征資金的歸集和上繳、各項電費報表的填報，同時完成電費業務的財務管理職能。通過電費財務管理中心（小組）不但合并了所有基層售電單位的電費財務業務，同時將分公司電費會計核算和財務管理的職能一并納入，實現了同一業務的集中核算和管理，減少了核算、管理級次，提升了工作效率。其具體職能主要包括以下幾個方面：
　　（一）完成分公司所有電費業務的會計核算，完成電費財務的會計報表和業務報表
　　分公司電費財務核算中心的首要職能是完成電費業務的會計核算和相關報表的填報。會計核算主要是根據營銷業務應用系統發行的電費、代征金額生成應收憑證，根據營銷系統的銷賬（收款）金額生成“銀收”、“現收”憑證，根據營銷系統現金交款業務生成“銀收現付”憑證；然后進行稅款提取，資金上繳等核算。同時根據會計賬簿和業務數據填報相關業務報表。
　　（二）完成營銷系統銷賬（收款）金額和財務銀行到賬金額的逐筆核對，并在營銷系統進行到賬確認操作，對電費和代征資金的回收到賬進行實時監控，及時發現未到賬金額，并下達催款通知書
　　目前營銷系統收費金額與財務到賬金額存在不一致情況，不僅有在途資金造成財務未達賬項，還有用戶填錯賬號、開具空頭支票，或者銀行原因造成的資金不能到賬，甚至存在個別人員亂銷賬、空銷賬、銷錯賬等原因造成的營銷收費與財務到賬金額的不一致。除了在途資金造成的未達賬項外，其他不一致情況如果不能及時發現，會給電費資金的安全性帶來極大隱患，掩蓋了電費回收的真實情況。目前，核對營銷收費明細和電費到賬明細的工作由各單位對賬員負責，而對賬員往往隸屬于營銷部門，不掌握銀行的實時動態，再加上個人責任心和各單位管理體制的不一致，導致這種對賬工作很不到位，從而在營銷系統進行“到賬確認”的操作隨意性很強，不能及時發現營銷銷賬而銀行不到賬的問題。電費財務管理中心的重要任務之一就是利用財務掌握銀行實時動態的優勢，及時對銀行到賬明細和營銷系統銷賬明細進行逐筆核對，核對一致的在營銷系統進行“到賬確認”的操作，不一致的考慮合理的在途時間，如果在合理的在途時間后仍未到賬的，由電費財務管理中心向收費部門下達催款通知書，在催款通知書規定的時間內仍未到賬的，要求業務部門在營銷系統進行收款撤銷的操作，并在公司系統內進行通報，對相應電費回收指標進行考核扣分。
　　（三）完成所有電費資金的及時歸集和上繳
　　通過電費財務管理中心監控所有電費財務的銀行賬戶，能夠對電費資金增減變化實時掌握，便于對電費資金進行及時歸集上繳和統籌調度，大大加強了資金的集約化管理程度，同時也從根本上避免了電費資金被挪用、占用等安全風險。在加強資金集約化、規范化管理的基礎上，配合營銷收費環節的宣傳工作，逐步減少分公司電費專戶的個數，向整個分公司一個電費賬戶的目標過渡，從而達到電費資金的瞬間歸集和單一賬戶歸集，減少資金的在途時間和流轉過程，實現電費資金集約化、高效化、規范化管理。
　　（四）行使營銷系統的部分權限，監督營銷系統的操作
　　除了上述第二條內容之外，電費財務管理中心還要行使營銷業務中的財務管理和監督職能，發揮財務監督和管理業務的能力。營銷系統的部分流程要經過電費財務管理中心的審批，比如退用戶預收款、不同用戶之間的轉賬等。同時，電費財務管理中心還要對營銷系統的業務發生進行監督，比如電費和政策性收費的發行，追補和撤還業務的發生，違約使用電費和電費滯納金的發行等，發現異常情況及時向業務部門反映。
　　（五）逐步實現對電量、電價等基礎指標的分析管理
　　通過電費財務管理中心信息集約化的優勢，結合業務數據和財務數據，加強財務部門對售電量、售電單價等業務數據的分析能力，彌補財務部門長期以來被動反映業務數據的缺陷，并加強對電價執行情況的分析和監督。
　　
　　三、電費財務集中核算的優點和尚待解決的問題
　　
　　（一）實現了電費財務和電費資金的集約化管理
　　通過電費財務管理中心對所有電費業務集中核算和對電費資金的集中管理，可以實現對電費業務和電費資金的高度集中，高效、統一管理，發揮分公司財務管理專業化的特長。
　　（二）實現了營銷收費業務的二次銷賬，確保了電費資金回收的真實性
　　電費資金的及時、足額回收是供電企業收入和利潤實現的重要保證，也是避免形成新增欠費的重要保障，通過對營銷系統“到賬確認”功能的規范化操作實現對營銷收費金額的財務二次銷賬，最真實地反映電費回收情況，確保電費資金的安全性，避免原先個別售電單位電費財務賬務混亂的情況再次發生。
　　（三）有利于規范營銷系統的操作
　　通過電費財務管理中心的強大監督功能，實現了對營銷業務的有效監控，對營銷系統的規范化管理將起到積極的促進作用，并且最大可能地避免了營銷系統的誤操作和人為因素造成的失誤。
　　（四）減少了人員配置，提高了工作效率
　　以晉城供電分公司為例，目前各基層單位電費財務基本配置為2人，包括1名電費會計和1名電費出納，同時還有1名編制在營銷部門的對賬員（其業務是為電費財務服務）。6個售電單位共有電費財務人員18人，同時分公司還設有電費會計1人，人員總配置接近20人。如果實現電費財務集中核算后，基本有10人就可完成原先所有工作。這樣，工作效率將會大大提高，工作成效也會顯著提高。但同時也存在以下問題：
　　一是對營銷系統和營財一體化系統過分依賴
　　電費財務集中核算是建立在營銷信息化和財務信息化基礎上的，因此對兩套系統的依賴程度非常高，而且電費財務對賬工作也主要依賴網絡銀行，如果信息系統出現故障，將直接導致電費財務無法正常核算。
　　二是對營銷系統規范化操作的要求更高
　　電費財務集中核算后，對營銷系統規范化操作的要求會更高，因為每筆營銷系統的業務操作都會反映到會計憑證上，如果營銷系統誤操作，或者不規范操作，都會導致財務核算的出錯。
　　三是財務與業務工作地點上脫離，會帶來工作銜接上的問題
　　由于各售電單位的電費財務都集中到分公司統一核算管理，這就造成財務人員和營銷業務人員在辦公地點上脫離，對工作溝通和銜接帶來一定的困難。這就要求在電費財務管理中心成立后，通過嚴格的權限審批、流程管理和加強管理考核來加強財務和業務部門的有效溝通和相互制約，通過電話、網絡、傳真等手段彌補空間上的距離。
　　
　　四是各單位涉稅業務辦理帶來麻煩
　　由于目前各單位增值稅發票的開具和管理由電費財務負責，集中管理后，發票如何開具和管理將會是一個實際問題，如果集中到分公司開具會帶來工作效率的下降，并影響優質服務的提升。另外一個問題是由于稅務管理的屬地原則，目前各單位電費稅款的繳納仍必須在當地辦理，如果集中核算后，繳稅會比較麻煩。
　　
　　四、電費財務集中核算的可行性
　　
　　（一）供電企業收入核算和資金流動的特殊性
　　供電企業實行完全的收支兩條線，主營業務收入全部歸集上繳省公司，成本費用由省公司另行撥付，電費資金和成本資金分賬戶管理，收入和成本核算相對獨立等，這些特點就決定了供電企業電費財務和經費財務可以完全分離核算，為電費財務集中核算提供了會計核算和資金管理在理論上的可行性。
　　（二）營銷業務系統的日臻完善
　　營銷業務系統通過幾年的運行完善，已經逐步成熟，數據可靠性和系統穩定性大大提高，基本可以提供可靠的業務數據來源。2007年下半年農電營銷系統上線運行，農村二級用戶和農電維管費業務也通過營銷系統進行操作，使得所有的電費業務都在營銷業務系統完成，所有的電費資金都通過營銷系統回收。這為電費財務核算提供了全面、完整的業務數據源。
　　（三）營財一體化系統的成功運用
　　晉城供電1Y+C8zk3LLZ3vmwRA5Vm4A==分公司自2007年運用售電收入一體化系統以來，系統運行穩定，和營銷系統的銜接也逐步完善，目前售電收入一體化系統升級為營財一體化系統，這為全市所有電費業務的集中核算提供了技術上的保障。
　　（四）網絡銀行應用不斷深入
　　網絡銀行的深入使用，使得電費財務管理中心可以異地監控、管理所有的電費專戶，及時了解每一筆資金動向。微觀上，通過網絡銀行可以及時掌握每一筆電費資金的到賬情況，可以監控每一位收費員的現金繳存情況；宏觀上通過網絡銀行可以動態把握資金余額，做到資金的及時歸集上繳和統籌調度。
　　（五）電費資金歸集途徑日趨完善，資金的綠色通道逐步建立
　　電費資金的及時回收歸集需要金融部門的大力配合，建立資金流動的綠色通道。目前電費資金管理中的困難主要在于現金的管理，集中于部分坐收現金不能按天及時繳入銀行和部分走收現金滯留收費人員等。2007年鄉鎮供電所撤銷銀行賬戶后，通過郵政儲蓄實現供電所資金的歸集，為鄉鎮供電所資金的上繳建立了綠色通道。但在實際工作中，電費現金的管理仍然存在一些問題，有些需要加強對收費人員的管理，有些則需要協調和金融機構的配合。電費財務管理中心可以在現有資金通道的基礎上加強對電費現金的有效管理。
　　綜上所述，電費財務集中核算管理是在加強財務集約化管理、創新財務管理模式、提升管理效率和的精益化水平的基礎上提出的設想。當然在實際操作中可能還存在許多困難和問題，需要進一步研究和實地調研，并結合其他單位集中核算的經驗，穩步有序推進。●