集約化:現代企業財務管理的新境界

　　【摘要】 在企業經營與管理的長期進化過程中，集約化經營成為一種先導，集約化管理成為進一步發展階段的追求與完善。文章指出，提高財務集約化管理應從提高認識、理解規律、增強主動性、加大導入力度等方面進行。
　　【關鍵詞】 集約化； 財務管理； 推進策略
　　
　　企業財務管理的思路、技術和方法總是隨著企業發展而不斷演化和進步的。初創時期的企業，管理活動相對簡單、管理層次和管理幅度并不十分寬泛，直接管理即可解決問題，而當企業發展壯大成為集團化形態之后，尤其是在母子公司、總分公司成為企業經營的組織結構群體時，必須憑借集約化管理技術來實施由粗放型管理向精細化管理的轉變。因此，探索集約化財務管理技術成為當今許多企業的現實課題。
　　
　　一、集約化財務管理的內涵與特征
　　
　　（一）集約化財務管理的內涵
　　集約化的概念最早并不是財務領域的專利。財務的集約化源自于經營的集約化思想。集約化經營的基本內涵有本義和現代義兩種解釋。《辭海》解釋其本義為：“集約”是指農業上在同一面積投入較多的生產資料和勞動進行精耕細作，用提高單位面積產量的方法來增加產品總量的經營方式；現代意義的“集約化經營”的內涵，則是從前蘇聯“引進”的。1958年蘇聯經濟學家第一次引用“集約”一詞，解釋其義為：在社會經濟活動中，在同一經濟范圍內，通過經營要素質量的提高、要素含量的增加、要素投入的集中以及要素組合方式的調整來增進效益的經營方式。簡言之，集約是相對粗放而言，集約化經營是以效益（社會效益和經濟效益）為根本，對經營諸要素重組，實現最小的成本，獲得最大的投資回報。
　　財務管理作為企業管理與控制的專業活動，自始至終是以節約與績效為遵循標桿的。基于企業組織在精細化管理中的進步，出于集團資源配置的優化要求，財務集約化管理更加強調整體效能的優勢發揮，通常在直接指揮、協調、檢查等最原始、最直接和最簡單的管理職能基礎上，進一步強化監督職能，尤其注重監控、管控功能的發揮。推行集約化財務管理已成為現代集團化企業提高效率與效益的基本取向。集約化的“集”，就是指集中資金、資源，集合人力、管理等生產要素進行統一配置；集約化的“約”是指在統一配置生產要素的過程中，以節儉、高效為價值取向，從而達到降低成本、高效管理，進而使企業集中核心力量，獲得可持續競爭力的優勢。財務集約化管理是在“集團化發展、集約化經營、精益化管理、標準化建設”框架下合乎邏輯的必然選擇，是企業集團整體集約化管理的核心內容。因為，財務價值鏈條貫穿于企業生產經營各環節，圍繞價值紐帶，深化財務集約化管理，實現關聯業務集約管理的緊密結合，將有效促進公司集團化運作水平的提升，并在本質上通過財務管控機制的優化和管控效率的提升，尋求從粗放管理向集約管理轉化的有效途徑，實現公司內涵式發展。
　　（二）集約化經營的特征
　　財務集約化管理包括會計核算、資金管理、資本管控、預算管控、風險管控等五大集成處理系統，具體要求可以概括為：會計集中核算“一本賬”，資金集中管理“一個池”，資本集中運作“一條線”，預算集約調控“一盤棋”，風險在線監控“一張網”等五大工程。通過“五個一工程”，以建立全面風險管理體系為核心，以完善內部控制體系、績效評價體系為支撐，形成共同作用、相互支持的“財務監管網絡”。
　　在這種框架下，集約化財務管理表現出如下幾個特征：其一是集團規模經營的特征。集約化經營要求生產要素的相對集中，經營集團化、規模化。因此“分散運轉，各行其是，各自為戰”的局面必須堅決改變。其二是品質經營的特征。應把質量經營放在重要位置上，從過去一貫性以“外延擴大”和“爭地盤，壯塊頭”為主的經營思路轉向以“強化內涵”和“練內功”為主的經營思路上來，在資產質量、負債質量、管理質量、服務質量等方面上檔次、上臺階。其三是效益效率經營的特征。集約化經營以提高效益為最終目標，堅決杜絕“高成本、低效率”和“少、慢、差、費”的狀況，全力向“低投入、高產出”和“多、快、好、省”的經營目標努力。其四是操作系統網絡化的特征。通過網絡載體，不斷提高科技含量，大力發展計算機網絡工程，盡快實現“手工”向“電子化”的轉變。實現服務手段電子化是集約化經營的突出表現。其五是人才經營的特征。建立優勝劣汰的用人機制，啟用優秀人才參與日益激烈的市場競爭，這是集約化經營的主要特征之一。
　　
　　二、集約化管理的突破點與績效點
　　
　　（一）集約化管理的突破點
　　企業的經營管理有粗放型和集約型兩種方式。一般來說，粗放型經營管理以外延式的擴張為基本特征，主要依靠生產要素數量的擴張來實現企業的發展，注重的是速度和規模；集約型經營管理則以內涵式的增長為基本特征，主要依靠生產要素的優化組合來實現企業的發展，注重的是效率和效益。
　　因此，正確認識財務集約化管理的內涵應把握以下幾點：一是實施財務集約化管理不能片面強調集中，集中是手段，加強財務管控能力、提升運營效率和效益才是目的，手段必須為目的服務；二是集中不是全面集中，而是重點集中，是對影響公司運營效率和效益的會計核算、資金管理、預算管理和資本動作等重點領域的集中，通過集中顯著提升效率和效益；三是實施財務集約化管理必須依托財務信息化手段，通過信息化手段的提升促進財務管理水平的提升；四是實施財務集約化管理是一項系統工程，必須全面考慮企業內部財務與業務之間、上下級之間以及企業與外部監管部門、服務部門的關系，整體規劃、穩步推進。
　　（二）集約化管理的績效點
　　一是有利于實施公司發展戰略、防范經營風險。財務資源是企業發展的重要基礎，促進公司財務資源優化配置、統籌運作，實現財務資源集約化管理，是公司實現整體可持續發展的重要方面。公司將通過實施財務集約化管理，重點推行會計核算、資金、預算、產權的集中管理，從公司發展戰略出發，有效配置各項財務資源，充分發揮公司的整體合力，從財務管理角度推進公司發展戰略的實施。在實施過程中，以會計政策、會計科目、信息標準、業務流程、標準成本、組織體系的統一為基礎，使關鍵控制點得到實時監控，風險防范能力得到加強。二是有利于提高資金使用效率和效益。實施財務集約化管理，將通過對資金的集中管理變資金分散存儲為集中存儲、變分級使用為統一調配、變分散審核為重點集中審核，提高資金使用效率，降低資金存量，優化貸款結構，防范資金風險，確保在滿足企業生產經營需要的情況下，貨幣資金存量和貸款余額都有一定的下降，從而達到降低融資成本的目的；三是有利于規范會計基礎工作，提高會計信息質量。在集約化管理框架下，通過所屬企業統一會計政策、統一會計科目、統一信息標準、統一業務流程、統一標準成本、統一組織體系的“六統一”措施，打破地域和組織界限、實現內部財務處理協同、改進財務報告編制流程和業務動態集成，構建以公司總部為主體，涵蓋各級分支機構的會計集中核算體系，實現財務信息的集中統一。這些標準的實施和財務與其他業務縱向集約、橫向整合、重點集中，將有力地促進企業內部信息流、資金流、業務流“三流”合一，打破信息孤島，提高會計核算效率和會計信息質量。總之，財務管理集約化，完全可以實現集中會計信息系統、優化資金資源配置效率、深化對外投資約束、強化預算管控能力、提升風險管理水平，并朝著公司群體一體化運作、扁平化管理、標準化運營、集成化發展的財務管理模式發展。
　　
　　三、集約化管理的推進策略
　　
　　
　　為實現財務集約化管理，需要在現存分散的體制基礎上，重點實施理順管理體制、集中資金支付、強化預算管控、協同業務需求的措施。重點可以從如下幾個方面啟動：
　　（一）理性認知集約化的特性，提高集約化建設的自覺性
　　任何一個集團化企業，實現可持續發展，既要科學地分析和研判宏觀經濟發展的外部環境，更要實質性地在現代企業制度的軌道上推進精細化管理。從企業集團發展規律分析，企業發展到一定規模后，集團化公司往往有著“管理層次多、損耗大、監督成本高、決策、投資、指揮鏈條長”等軟肋。為保證企業科學發展，企業紛紛開展以集團化運作為核心的整合重組，充分發揮集團化公司的資本規模效應、放大效應、速度效應、結構效應，釋放出集團化利潤。同時，通過財務資源集約化運作，建立科學高效的財務組織體系，推進財務與業務融合，重點集中，深化信息化建設應用，化戰略為實際行動，切實保證公司戰略實現。
　　（二）準確理解集約化的規律，瞄準集約化推進的方向性
　　財務集約化管理主要圍繞會計核算、資金管理、資本運作、預算調控、風險監控等集中，適度而科學的集中才能促使整體資源效能的最大化釋放。對于集團化企業財務管理的集約化，總結許多經驗案例，主要是從六個方面實施集中化管理，這也是財務集約化的核心“秘訣”所在。
　　“一本賬”——會計集中核算。從集團化管理的需要，必須統一制定會計政策。統一會計科目，統一信息標準，統一業務流程，統一成本標準，統一組織體系。為打造高效財務組織架構，必須規范會計主體設置，壓縮會計核算層級，撤并整合非單獨運營機構會計主體。
　　“一個池”——資金集中管理。集中資金管理模式通過加強協同和控制，提高集團整體資金使用效率。為做到這一點，就要做好資金預測、籌資管控、投資管理和統一資金池。資金集中“一個池”，對集團而言，節約利息負擔；對下屬公司而言，減少與銀行打交道的麻煩。
　　“一條線”——資本集中運作。企業集團主要利潤來源于產業組合、內部協同、內部市場、資金運作、內部調控。超額利潤要求進行資本的集團化運作，一是加大資本集中運作力度，整合并發揮資本協同效應；二是加大股權投資管控，拓展資本運作空間；三是建立資本配置和協同機制，增強資本控制力，提高資本管理效益。
　　“一盤棋”——預算集約調控。“預則立，不預則廢”。預算集約調控是集團對投資活動、經營活動和財務活動進行預測并進行控制的制度安排，是保證公司戰略目標即統一堅強智能電網建成的有力支撐，是合理配置資源，明確各單位責權利，合理用財的總策劃。一是為強化控制，預算采取“兩下兩上”，實現在總部主導下編制預算，測算確定各單位年度預算指標，總公司批準下達，同時體現人本思想，發揮基層積極性，增強控制力，保證目標實現。二是加強項目預算管理，進一步強調量入為出原則，加強預算對公司經濟資源的統籌安排和優化配置，確保重點項目投入。建立項目儲備庫制度，按輕重緩急建立本專業項目庫，匯總形成公司項目庫。三是實施應用標準成本體系，落實成本管理責任。四是加強預算過程管理。建立重大預算偏差事項報告和考核制度，加強預算準確性管理。
　　“一張網”——推進風險監控。謹慎能捕千秋蟬，小心駛得萬年船。集團企業組織規模大、管理層次多、經營管理復雜，客觀上會對風險的嗅覺敏感度減弱，對公司戰略執行可能帶來不利影響。為加強風險控制和管理，一要推行財務在線稽核，借助一體化信息平臺，實施在線財務監督；二要加強內控管理，制定《財務內部控制手冊》和《財務內部控制評價手冊》，定期開展內控評價，及時發現風險源；三要強化檢查報告制度和整改落實情況的管理。
　　（三）務實分析集約化的差距，形成集約化進步的主動性
　　在財務集約化管理過程中，成功的企業擁有同樣的幸福，失敗的企業各有各的不幸。集團基礎、產業、環境互不相同，上下各個層級在觀念轉變、制度修訂、措施實施等方面可能存在差距。面對每一個企業的具體情況，需要直面問題，共同努力，增強工作的主動性和緊迫感。在理念接納方面，一方面，財務集約化管理對財務人員提出更高要求，針對新要求，財務人員在大局觀念、策劃意識、分析能力、管控意識、業務前移意識存在不足；另一方面，業務人員理財觀念、預算理念、風險意識、融合意識距離集約化管理標準存在差距。為此，應在制度流程方面努力，一是財務集約化管理對各職能部門的職能單位有新要求，比如：業財對接與融合、全面預算執行等；二是完善相關制度，按照集中處理要求，修訂有關成本核算、資金管理辦法、資金集中支付管理辦法等等。同時，在信息系統深化應用方面努力，正確系統流程、熟悉部門業務間的數據集成。按照這一要求，在如何熟悉系統、熟悉部門業務間的數據集成等方面尚須繼續努力。
　　（四）加大導入集約化的力度，保證集約化實施的實效性
　　科學、有序地導入財務集約管理系統，應該著重啟動三個方面的措施：
　　一是科學謀劃，有序準備。要建立管理小組，結合管理實際，認真分析，找到差距，有的放矢；要積極籌劃，合理統籌，對財務集約化管理的整個系統工程所涉及到的關鍵領域進行全面的設計和重點推進；要通過溝通來協同推進財務與業務的深度融合，必須得到各業務部門的大力支持和配合；要提前準備，提前做好資產清查、項目庫和項目預算、電量電費等基礎數據的整理等大量而繁瑣的基礎性工作。
　　二是優化流程，完善制度體系。可以借此機會對財務工作各個方面的規章制度進行全面梳理和修訂，加強制度體系和組織體系建設，為順利實施財務集約化管理奠定堅實的基礎。與此同時，還應該對整個集團范圍內的規章制度內容、體系等提出框架性意見，對規章制度制定、修訂、完善、廢止等工作程序提出要求。
　　三是關口前移，財務業務深度融合。推進財務集約化建設，涉及面廣、技術性強、敏感復雜，需要高度重視，全方位配合。一方面財務集約化管理絕對不是財務部的集約化管理，它涉及每一個部門，各部門高度協作、有效銜接、數據準確、完整集成等工作尤為重要，需要有高度的全局意識；另一方面要同步落實規劃、計劃、營銷、基建、物資、生產、營銷、人資、金融、信息科技等與財務高度相關業務環節的集約化管理方案，為財務集約化管理提供堅強的業務保障，促進公司管理水平的整體提升。●