電力施工企業應收賬款的管理

　　【摘 要】 席卷全球的金融危機使全國五大發電公司均虧損嚴重，施工項目資金困難，在建項目停建緩建，電力施工企業也毫無例外地受到了影響，驟然面臨的資金窘境，使企業面臨新的考驗與挑戰。
　　【關鍵詞】 財務管理； 資金管理； 欠款回收
　　
　　受全球金融危機的影響，就電力施工企業而言，甲方資金支付能力明顯減弱，施工進度進展緩慢，為了保證必要的開支，公司替項目墊付資金，公司現金流呈現負增長態勢。應收工程款數額日益增大，應收賬款風險成為制約公司可持續發展的一大障礙。這種現狀促使電力施工企業不得不對應收賬款重新進行審視與思考。
　　
　　一、應收賬款形成原因
　　
　　（一）企業追求片面的競爭，缺乏風險防范意識
　　在電力施工行業激烈的競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，不但要在承攬價格上下功夫，作為施工企業，更要“先入為主”。但是，“先入”就要先墊入資金，有些企業事先未對承攬項目作深入調查，未對風險進行正確評估，盲目地去爭奪市場，只重視完成工作量的多少，忽視了大量被甲方拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，成為應收賬款風險加大的主要原因。
　　（二）企業內部控制不嚴
　　有些企業對應收賬款的治理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。經營管理與施工脫節，問題不能及時暴露，致使應收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發展，存在應收賬款長期掛賬現象。
　　（三）企業內部激勵機制不健全
　　在一些施工企業中，為調動在建項目人員的積極性，往往實行職工工資總額與項目利潤掛鉤，項目部人員為了個人利益，只關心項目是否盈利，單純追求施工進度，忽視甲方資金到位率，使應收賬款大幅度上升。對這部分應收賬款，企業未采取有效措施要求相關項目和經營人員全權負責追款，直至項目完工，大部分甲方資金往往會戛然而止，或者遲遲不予竣工結算，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。
　　
　　二、電力施工企業應收賬款現狀
　　
　　一是項目已竣工結算，由于拖欠時間長形成拖欠工程款，有些企業拖欠工程款竟高達四五個億乃至十幾億，成為制約企業發展的重要因素。
　　二是已完成竣工結算，工程款暫時未全部收回形成的應收工程款。
　　三是已完工移交，未竣工結算，目前以合同或報量掛賬形成的應收賬款。
　　四是由于未竣工結算，未報量，財務賬面未形成應收賬款的一部分隱形債權，這部分隱形債權由于甲方的拖延，越來越難以解決。
　　五是在建項目中，由于甲方支付的進度款只有工程量的50%~60%，而形成的應收賬款。
　　
　　三、應收賬款風險的防范與控制
　　
　　為減少或降低應收賬款風險，加速企業資金周轉，提高資金使用效率，公司應采取相應的對策，建立有效的管理模式，加強對應收賬款風險的防范與控制。
　　（一）做好甲方的資信調查，建立恰當的信用額度
　　公司在承攬了一個工程項目后，首先要對甲方及業主的信用情況進行調查，做到知彼知己，防患于未然。企業應廣泛收集有關甲方及業主信用狀況的資料，并據此分析對方的信用品質。取得分析結果后根據對方的資信狀況，結合項目工程進度，綜合分析各種情況，隨時關注應收賬款，確定所能達到的應收賬款最大額度，使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內，預防壞賬損失的發生。
　　在建項目施工過程中，甲方確認的工程量往往滯后，與實際施工進度會存在時間差，有時一個單位工程完工后，甲方才會確認工程量。由此，會使財務賬面的工程收入不是非常準確，導致應收賬款也不準確。項目部應注意預防，盡量要求甲方及時確認工程量，確保應收工程款的數據可行，便于公司根據甲方的信用度，及時制定相應的措施，防止應收賬款的風險形成。
　　（二）制定可行的收賬政策
　　公司對各種不同時期應收賬款的催收方式，包括預備為此付出的代價，就是收賬政策。制定收賬政策時要針對具體問題具體分析，例如，對信譽尚可，目前碰到暫時的困難而不能及時支付工程款的甲方，應采取靈活多樣的方法幫助其渡過難關，以便將來能夠收回工程款并繼續保持合作關系；對有實力支付而近期不愿意支付的甲方，應要求對方制定還款計劃并提供相關的擔保，確保其能逐步還款；對承認欠款，耍賴不還，如不影響公司今后的發展，為保護企業利益，必要時運用法律手段維護公司的合法權益。
　　（三）加強應收賬款的內部控制
　　1.制定合理的考核辦法
　　對電力施工企業來說，主要由負責施工的項目管理人員與甲方接觸，個人的主觀能動性占很大比例。企業應從財務指標等方面著手，制定合理的考核辦法，加強事中控制，始終保持應收賬款的穩步下降。公司對項目部的財務指標考核中，應收賬款的考核應占20%的比例。
　　2.加強財務監督
　　對施工項目形成的應收賬款，雖然項目經理與項目經營管理人員負有主要的催款責任，但財務部門也應及時進行催促監督。負責與甲方接觸的部門及有關人員應積極配合財務部門及有關人員做好此項工作。
　　3.建立和完善應收賬款回收激勵制度
　　為防止項目經營人員片面追求完成利潤，公司應明確追收應收賬款不是財務人員而是項目經理及有關人員的責任。同時，制定完工項目工程款回收管理辦法，以竣工結算后收到工程款金額作為獎勵的基數，以竣工移交為起點，三年內收回全部工程款，進行相應獎勵。堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，做到人員、崗位、責任三落實，這樣可使項目經理及有關人員明確風險意識，進一步加強工程款的回收。
　　公司任何一項決策行為都要與其發展戰略相一致，每一次行動都要圍繞戰略目標而進行，當欠款成為阻礙公司發展的一大障礙時，清繳欠款也必然是公司發展的階段性戰略任務。公司可根據需要成立清欠小組，利用團隊作戰，群策群力，發揮每個小我的積極作用，共同出謀劃策，不僅能夠增強清繳欠款的力度，更能提高整個公司團隊的協作能力。
　　總之，合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業一項重要的管理工作，各級經營管理部門應樹立全新的經營理念，加強業主信用管理，明確有關部門和人員職責。財務部門應加強監督，確保內部控制制度的有效實施，使企業應收賬款的風險降到最低。●