淺議施工企業預算管理

　　【摘 要】 隨著我國社會主義市場經濟的發展，產品價格從計劃定價逐步過渡到市場定價。新形勢對施工企業提出了新的要求，進一步增強預算調控能力，強化成本費用管理已成為企業在新形勢下的必然選擇。
　　【關鍵詞】 施工企業； 會計控制； 預算管理
　　
　　隨著我國社會主義市場經濟的發展，產品價格從計劃定價逐步過渡到市場定價已經是大勢所趨。對施工企業而言，新形勢要求其不僅要按國際慣例的市場定價原則編制工程預、結算，參加投標與議標競爭活動，還要在整個施工過程中充分體現預算的管控職能，確保預算收益能夠實現。但長期以來，施工企業預算編制的做法是企業領導先形成“預算盤子”；然后財務部門根據盤子“切蛋糕”。由于“限量”少，部門和項目基層在年內忙著向公司機關打報告申請追加預算指標、找公司機關要錢應急成了常事。這樣既耗費了基層單位的大量精力，又使機關對預算的監督陷入被動。因此進一步增強預算調控能力，強化成本費用管理已成為企業在新形勢下的必然選擇。
　　
　　一、施工企業必須推行全面預算管理
　　
　　所謂全面預算管理是將企業的長期發展戰略目標進行細化和量化，層層分解、下達于企業內部的各個經濟單位，以一系列的預算、控制、協調、考核為內容，建立起一套完善的、科學的數據處理系統，自始至終地將各個經濟單位經營目標同企業發展戰略目標聯系起來，對其分工負責的經營活動全過程進行控制和管理，并對實現的業績進行考核與評價的內部控制管理系統。全面預算管理的預算體系由一系列預算組成，按其經濟內容和各預算前后銜接、相互勾稽的關系有序排列形成了一個完整的體系，主要包括經營預算、財務預算和投資預算三個部分。施工企業面臨市場環境嚴峻、自身有效資源稀缺、利潤競爭空間狹小等多重困難，通過全面預算管理，可以從企業自身出發協調和優化配置企業資源，改善物流和資金流，最終達到提高經營質量的目的。
　　全面預算管理的核心在于“全面”二字上，它要求企業資源在企業各部門之間要有一個協調和科學配置的過程，每一個參與者都樹立“成本”、“效益”意識。通過企業各職能管理部門和生產部門對預算過程的參與，把各部門的作業計劃和公司資源通過透明的程序進行配比，從而分清輕重緩急，達到資源的有效配置和利用。同時要求實現預算金額的總體性，不僅包括財務預算，還要包括經營預算和投資預算。現代企業經營管理不僅關注日常經營活動，還關注投資和資本運營活動；不僅考慮資金的供給、成本的控制，還要考慮市場需求、生產能力、產量、材料、人工、機械等資源間的協調和配置。只有在經營預算、投資預算的基礎上形成財務預算和預計的財務報表，才能合理預測、統籌安排企業的資源，才能將資源的使用與相關生產活動結合起來以達到有效控制，保證預算目標實現。另外預算管理必須全程化，即預算管理不能僅停留在預算指標的下達、預算的編制和匯總上，更重要的是要通過預算的執行和監控、預算的分析和調整、預算的考核與評價，真正發揮預算管理的權威性和對經營活動的指導作用。這就要求企業的預算管理和會計核算系統密切配合。會計核算過程同時也是預算的執行過程，預算執行過程中的任何反?，F象都應該通過會計核算系統地體現出來，通過預算的預警機制，及時發現和解決預算執行過程中出現的經營問題或預算目標問題，并通過預算的考核和評價制度，有效地激勵經營活動按照預期的計劃順利進行。
　　
　　二、施工企業要科學合理地設置預算編制流程
　　
　　以往的從上至下的預算編制流程已經嚴重不適應市場經濟體制發展要求，反而制約了企業經營活動的順暢進行，加大了企業的營運成本支出?？茖W的預算編制流程應當是一個“自下而上，自上而下，上下結合”的過程。對于大多企業尤其是大型施工企業而言，下屬施工單位眾多且分散，各自情況不盡相同，公司機關對其實際情況不可能一一掌握，若直接沿用以往至上往下切蛋糕的模式編制預算目標，勢必導致預算指標分配不合理，預算下達后各單位爭論不休，預算執行過程中各單位紛紛超標，預算分析時難以找到問題的根源，年終考核時實際數與預算數大相徑庭，預算的嚴肅性備受質疑。因此要保證預算的客觀性，應先由基層預算單位根據自身實際情況編制基層預算，基層預算統一匯總到公司機關，公司機關對基層預算中不合理之處予以核實指正，并要求基層單位繼續改進。公司機關將改進后的預算通過可行性評估后直接下達到基層單位，并保證其剛性。
　　對施工企業而言，基層單位應從自身實際情況出發全方位地預測預算年度的收入情況及成本費用支出情況。這就要求經營人員對全年的產值完成情況和結算任務要有一個較為準確的預測，同時也要求財務人員對非經營性成本費用能夠比較切實地估計，而這些預算指標必須在科學客觀的基礎上反復測算方可得出?；鶎訂挝活A算的草率和不切實際同樣會導致預算執行過程困難重重。在基層單位完成初級預算后，公司機關對各單位初級預算的分析和評估也應客觀認真，否則將會出現上下級意見不同而爭執不下的結果，這將直接影響預算工作的時效性。
　　
　　三、施工企業深化全面預算管理，促進預算管理新發展的措施
　　
　?。ㄒ唬崿F預算編制定額化管理
　　預算編制作為預算管理的關鍵環節，是預算管理的起點。預算編制要面向企業的各項經營活動，保證各項經營活動數據來源準確，與經營活動實際相符，做到預算指標下達的公平和透明。要完善預算編制方法，合理制定預算定額標準，優化、完善預算指標體系，規范預算指標的審定和分配程序。施工企業在核定預算定額時，應采用自下而上、自上而下、上下結合的方式，由財務部、經營部牽頭，各生產部室及職能管理部室配合從單項作業做起，結合施工地實際情況考察、調研，并結合同業單項作業先進水平，分別就材料費、人工費、機械費和其他費用等定額進行初步核定，發動全體員工進行深入討論，經過反復征求意見，修改形成成本費用定額修定稿，并根據宏觀調控政策、市場變化、同期價格水平適時調整修正單價定額，使預算定額更好地切合實際。
　?。ǘ┙㈩A算管理軟件網絡系統，推動預算管理信息化改革
　　財務信息化建設已被越來越多的單位提到了工作日程，信息化給財務工作帶來的方便、快捷、準確、高效已得到證實。傳統的運用Excel表格進行預算管理已成為制約全面預算發展的“瓶頸”。因此，利用財務信息化建立預算網絡系統是企業發展的必需，只有運用網絡技術，才能達到對預算管理實行實時傳輸、實時監控，建立事前預測、事中監督、事后控制分析的財務預算管理新體系。先進的全面預算管理軟件網絡系統應具有預算的快速編制及分解、預算的控制與預警、預算調整與審批模塊、預算執行分析與考核評價的功能。應采取相應措施，以保證預算不得突破，維護預算的權威性。預算信息化建設的主要目的不是在于單純地追求實現企業整體預算的快速編制與調整，更為關鍵的是要建立有效的預算預警、控制系統，通過該系統作用的發生，將非正常業務活動控制在萌芽之中，減少企業不必要的損失，保證企業既定利益的實現。
　　（三）建立合理的預算執行分析評價體系，逐步引入績效預算體系
　　預算執行分析與考核評價是以定額預算為依據，根據預算的執行結果，通過預算軟件系統的一系列方法，系統快捷、清晰地生成各種預算分析表格，幫助企業管理者根據比較結果及時作出決策，調整方案、計劃，有效地進行管理和考評。
　　全面預算管理明確了企業在年度內所要實現的具體目標及實現這種目標的具體措施，它是實現績效管理的前提和依據?？冃Ч芾碇饕菍ζ髽I完成全面預算情況進行考核和綜合評價，是實現全面預算的手段和方法。將績效管理與預算管理相結合，逐步引入績效預算體系，有利于實現預算分配的效率性和公平性，有利于建立健全激勵機制，加強預算的嚴肅性和權威性的“剛性”管理，能確保預算管理落到實處。
　　在預算執行過程中，要嚴格監督，進行績效考評，掌握績效預算考評方法，對于績效預算單位要建立經常性的檢查落實制度。所有與績效相關的項目，一律按量化指標或定性內容予以嚴格的監督執行。通過對績效預算管理規律性的逐步認識和不斷實踐，掌握其操作方法，建立起一套有效的績效考核辦法。
　　在執行預算績效考評過程中，對于完成或超額完成任務的基層單位，應按一定比例進行獎勵；完不成任務的，應給予一定處罰，或通過減輕處罰的激勵機制，鼓勵其更多地完成?？己伺c獎懲是預算管理的生命線，只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能保證預算管理落到實處。業績考核部門在預算執行結果評估的基礎上，對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，并深入分析預算考評結果，肯定成績，找出問題，改進以后的工作，激勵員工共同努力，確保企業經營目標的實現。
　　如何深化全面預算管理、提高預算編制水平、強化預算管控職能、推動預算管理信息化改革和預算績效管理，是所有企業需要思考的問題，也是長期以來沿襲粗放管理施工企業急需解決的難題。每個施工企業面臨的實際問題和自身情況不盡相同，只有充分分析外部客觀環境和掌握企業內部特征、因地制宜、企業上下群策群力，方可制定出適合企業自身發展要求的預算管理模式，并通過長期的實踐和改進，才能使預算管理體制更好地服務于企業發展，持續提升企業的經營管理水平，更加優化企業管理模式，促進企業的可持續發展?！?br/>