縣級供電企業財務管理模式研究(系列一)

　　【摘要】企業財務管理模式是指企業為實現財務管理目標，而建立的財務組織結構、財務處理流程、財務處理方法、財務制度和財務信息系統的總稱。文章將運用所掌握的專業知識以及在企業財務管理方面的一些管理經驗，對目前省公司對縣級供電企業財務管理現狀的分析，針對其財務管理方面存在的問題，提出省公司對縣級供電企業財務管理集中模式。
　　【關鍵詞】集中管理；資金管理；預算管理；縣級供電企業
　　
　　一、緒論
　　
　　(一)選題的背景和意義
　　根據國務院國資委的批復，縣級供電企業國有產權無償劃轉到廣東電網公司，從法律意義上講，縣級供電企業成為廣東電網公司的全資子公司。目前。廣東電網公司對接管后的縣級供電企業實行“子公司模式，分公司管理”和“分級管理。權責對應”的原則。委托地市供電局按照分公司的要求進行管理。
　　隨著經營管理水平的提高，企業的財務管理將不再是單純地事后反映企業的經營狀況。而需要轉向事前的預測和事中的監督和控制。促進縣級供電企業財務管理轉型，提升供電企業財務管理的水平。財務管理要能夠為企業規劃與建設強大電網提供經濟高效的資金保證，實現投資、效益增長的良性循環，加強財務資源的有效整合。保證資產的有效性、流動性與持續盈利性。提高企業資產的效率與效益。因此研究縣級供電企業財務管理模式，對廣東電網公司而言是目前一項較為迫切的財務管理課題。
　　
　　(二)主要財務管理模式綜述
　　財務管理模式實際上就是財務管理有關權限的劃分。集團公司對子公司的財務管理模式主要分以下兩種：
　　1　“集權式”財務管理控制模式
　　在這種模式下，財務管理決策權高度集中于母公司，子公司只享有少部分的財務管理決策權。母公司通過下達生產經營任務，并以直接管理的方式控制子公司的生產經營活動。其優點是便于指揮和安排統一的財務政策，降低行政管理成本；有利于母公司發揮其財務專家的作用，降低了財務風險和經營風險；有利于母公司發揮財務調控功能，完成集團統一財務目標；有利于統一調劑集團資金，保證資金運轉，降低資金成本。它的缺點是財務管理控制權限高度集中于母公司，管理效率較低，高度集權雖能降低或規避子公司的某些風險，但決策壓力集中于母公司，一旦決策失誤，將產生巨大損失。
　　2　“分權式”財務管理控制模式
　　在這種模式下，母公司不采用指令性計劃方式來干預子公司的生產經營活動，而是以間接管理為主。在業務上。母公司往往把利益傾向于子公司，以增強其實力。其優點是子公司有充分的積極性。決策快捷；減輕母公司的決策壓力，減少母公司直接干預的負面效應。它的缺點是難以統一指揮和協調，有的子公司因追求自身的經濟利益而忽視甚至損害企業集團整體利益；弱化母公司財務管理控制功能，不能及時發現子公司面臨的風險和重大問題。
　　結合以上兩種模式，我們提出縣級供電企業財務管理的集中管理模式。
　　財務集中管理指的是企業業務決策權和資源配置權以及管理控制、業務處理等規范地集中。財務集中管理的目的在于保證企業的經營活動與戰略目標、經營目標的一致，防范管理漏洞。財務集中管理的內容：—是財務管理權的集中。重大財務決策權應集中于廣東電網公司，包含投資權、重大籌資權、重大資產處置權、資金調度權，縣級子公司只負責日常經營、核算、成本控制、執行省公司政策和制度。二是會計信息的集中。內容包括：制定統一會計制度與政策；統一規劃會計電算化網絡系統的建設；實施對縣級供電企業會計信息的隨時調用和跟蹤監控等。三是全面預算管理。內容包括：規劃和建立全省預算體系，制定統一的預算管理制度；統一下達預算目標，按統一口徑編制預算；審批縣級供電企業預算。決定重大預算調整；聽取預算執行情況分析報告，監督預算執行；對預算完成情況進行評價和考核獎懲。四是資金管理的集中。主要包括：集中統一對外融資，控制縣級供電企業的財務風險；以信息化和資金預算和收支兩條線管理為手段對成員單位全部賬戶收支實現監控；通過內部借貸，調劑集團內資金余缺。
　　
　　二、縣級供電企業財務管理現狀分析
　　
　　(一)財務管理現狀及存在問題
　　1　縣級供電企業均設立有財務部門，相對獨立，且各縣級供電企業內部財務管理的方法沒有統一，以致什么都做，但什么都不可能做好。
　　2　弱勢財務特征明顯。由于目前縣級供電企業人員素質偏低，內部管理手段落后，導致財務人員大都陷于日常事務處理。財務部門績效欠佳；同時，廣東電網公司要求提的不低，但對縣級供電企業的支撐相對不足，在縣級供電企業推行的難度較大。
　　3　總體核算制度雖然統一，但更前端的業務流程各具特色，業務合理合規性的掌控很大程度上依賴于各縣級供電企業財務人員的業務水平。同時，在統一的核算辦法下，由于對規范、操作細節的理解不一，基礎的核算質量仍然參差不齊，每年的各種檢查均出現不同程度的問題。
　　4　資金利用效率低。目前廣東電網公司對縣級供電企業資金管理采用集團賬戶的方式，將集團賬戶的資金歸集到廣東電網公司，發揮資金集約化優勢，但對沒有納入集團賬戶的資金控制力度較弱，導致廣東電網公司無法及時全額歸集各縣級供電企業營運資金，同時廣東電網公司對縣級供電企業資金支出沒有實行收支兩條線管理。資金支付計劃性較差，不能準確把握資金動態。
　　5　預算管理力度不足。預算管理是現代企業管理中的一項重要工作。但是由于縣級供電企業在管理當中沒有給予足夠的重視。沒有統一的預算管理體系，因此就出現了有簡單預算管理或者有預算無法落實等類似粗放的、低效的預算管理方式，有的甚至沒有預算。
　　
　　(二)財務集中管理的必要性和可行性
　　1　財務集中管理的必要性
　　(1)一體化管理的需要。著眼于公司系統建設一個戰略、一個品牌、一套模式、一套制度，加大優化調整力度，強化核心業務管理，加強內部融合，提高核心競爭力。
　　(2)一體化網絡的需要。企業財務信息是各類信息的交匯點，也是支撐經營決策的基礎。計算機網絡技術和統一的財務管理軟件是先進的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實施財務集中管理和有效監督控制的必然選擇。
　　2　財務集中管理的可行性
　　(1)網絡技術為財務集中管理提供了基礎性技術的支撐
　　要實現財務集中管理，信息技術與信息系統必不可少。當前，信息技術、通信工具和信息系統的大力發展，為企業集團實現集中管理提供了保障。而各類應用系統的網絡化，數據倉庫等存儲技術、網上銀行技術的大發展應用，則為財務集中管理提供了直接的支撐。
　　(2)主要業務的統一
　　各縣級供電企業的主營業務、各項經濟管理事務與廣東電網公司高度一致。差異化主要在于一些內部業務流程，與其它類型的子公司比較，具有先天的集中管理優勢。在財務管理領域，當前已經有不少有利因素促進財務集中管理。首先是統一了會計核算辦法；其次財務管理信息系統正在實施統一推廣：再次。主要的財務管理流程統一推廣實施。在相關業務管理領域。也有很多有利的因素。例如全省推廣了營銷管理系統、合同系統、工程、物資管理系統等。
　　
　　三、財務集中管理主要措施
　　
　　(一)制定統一的財務管理制度、流程和會計核算制度
　　在進行財務管理制度建設的過程中，廣東電網公司應根據組織機構、業務特點制定統一的、操作性強的財務管理內控制度，規范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，實現對子公司的集權管理；在財務管理流程推廣上，采用“整體統一、穩步推進”的方針，實現內部各單位流程管理的統一。同時，全省范圍內要統一會計核算制度，便于匯總和合并財務報告，縮短財務信息的呈報周期。
　　
　　(二)建立內部財務結算中心
　　建立內部財務結算中心。具有以下優點：①能夠減少銀行賬戶，盤活資金存量，提高資金效益。②使省公司能夠從總體上把握資金運作效果、籌資融資情況和自身的財力。③資金統一結算后，可調劑出一部分資金作為信貸資金，減少銀行貸款，節省財務費用。
　　資金集中主要解決分散于各縣級供電企業資金的歸集，著重采取以下方式：一是銀行賬戶管理。縣級供電企業在銀行開戶須經廣東電網公司審批。二是實行收支兩條線管理。廣東電網公司各縣級供電企業的現金收入必須交存集團賬戶。不得挪用。三是實行月度資金支出計劃制度。各縣級供電企業子公司應嚴格按廣東電網公司要求編制資金預算，按批準預算全程控制、規范結算行為。四是籌資管理。縣級供電企業公司所需資金不得擅自向外籌集，應由廣東電網公司負責此項業務，為了提高資金使用效率還可以借助價值規律，實現內部資金的有償使用。
　　
　　(三)推行全面預算管理
　　當前全面預算管理的模式，是以經營業績指標及相應的資源配置為主軸進行管理，應該說是基本能滿足管理要求的。因此預算管理集中的重點不在于預算權限的再分配，而是推進上下貫通的標準化及精細化管理，改變目前廣東電網公司主要依靠經營業績指標管大數的粗放局面，以及很多時候由于信息傳遞不及時帶來的被動局面。其核心在于預算信息的上下實時溝通，做到資源配置的靈活管理。
　　預算管理體系及相應的支撐系統，應該在統計口徑標準化的基礎上。做到網絡化編制、系統自動匯總、自動收集預算執行數據、自動監控預算使用等功能。廣東電網公司能通過全省統一的預算系統實時了解全省資源配置及使用情況，做到全局及細節的把握，能夠為公司進行及時的預算分析及資源調配。而不是依賴通過地市供電局定期收集縣級供電企業的預算數據。
　　
　　(四)搭建一體化財務信息平臺
　　信息平臺規劃原則堅持縱向一體化原則和系統間橫向一體化原則。在信息平臺規劃設想方面：核算系統是核心，是最終財務結果的匯總，向業務前端延伸是財務類信息系統甚至業務系統，而向后端拓展則是決策支撐服務體系與內外信息披露與報送。作為前端延伸第一步的FMIS子模塊。滿足財務領域個性化的業務流程管理與數據采集需求；作為前端延伸第二步的業務類信息系統，與財務平臺有數據交互，主要負責業務管理。同時生成財務數據：作為后端延伸，是充分展現財務信息、財務管理價值的一個方向，主要包括基于財務、業務數據的決策支撐系統，對外進行信息披露的報表報告體系，以及滿足內部其它需求的信息管理體系。
　　
　　四、財務集中管理的運行與保障
　　
　　(一)信息化管理
　　鑒于信息化建設在財務集中管理中的重要地位，在各類系統規劃、建設、應用的過程中，要保證業務骨干、信息化專家、咨詢專家的全程參與，管理層要在系統規劃與定位的過程中給出具體的指導意見，這樣信息化的結果才符合公司整體的需要。另外，要正確認識信息化與業務管理之間的關系。信息化是促進業務更好開展的重要手段、工具，與業務流程緊密相連。但不能就此把對業務的信息化管理當成是業務本身的管理。業務流程的優化從根本上來說是管理的范疇。其優化的需求源于自身內在因素的驅動，因此是業務流程的優化再造指導信息化的實現，而決不能依賴推行信息化系統來實現業務管理的轉變。
　　
　　(二)財務風險監測與預警
　　建立公司財務風險監測與預警系統，能使經營者站在公司整體的高度上把握公司的財務運行情況，預先了解公司財務危機，以達到既見樹木又見森林的目的。公司可利用計算機管理信息系統，將當期的財務數據輸入財務風險監測和預警模型，模型就可以綜合度量集團公司的財務風險水平。及早發現財務風險，從而采取及時有效的措施防范和化解風險。
　　
　　(三)委派財務總監來實現日常的財務監控
　　廣東電網公司通過地市供電局委派的財務總監，負責組織和監控縣級供電企業日常的財務會計活動，參與重大經營決策：把廣東電網公司關于結構調整、資源配置、重大投資、技術發展等重大決策貫徹到縣級供電企業的預算中去，對各類預算執行情況進行監督控制；審核縣級供電企業的財務報告。負責對縣級供電企業所屬財務會計人員的業務管理。定期向省公司報告資產運行和財務情況。
　　
　　五、結論
　　
　　財務集中管理是基于網絡環境下實現集團財務統一核算制度、統一報告制度和統一管理制度的一種新的管理理念和模式。集中管理的基礎是信息集中。必須利用信息技術構建網絡環境。實現集團集中監控和集團規模經濟，達到企業集團成員之間資源共享、臺作共贏、共同發展。
　　通過對目前廣東電網公司對縣級供電企業財務管理現狀的分析，筆者認為廣東電網公司對縣級供電企業實施財務集中管理模式，制定統一的財務管理制度、流程和會計核算制度，建立內部財務結算中心，推行全面預算管理，實現預算管理的標準化，建立一體化財務信息平臺等。可以確保縣級供電企業的經營活動與戰略目標、經營目標一致，防范財務風險。
　　
　　【參考文獻】
　　[1]李月華.試論集團公司對子公司財務管理模式的選擇[1].冶