電網企業財務風險在線監控研究(系列一)

　　【摘要】近年來，隨著我國電力體制改革的不斷深化，電網企業體制的外部環境發生了根本性的變化；國家對各大電網公司的監管呈逐步強化和細化的趨勢。與過去相比，電網企業必須接受來自國資委、電監會、財政、稅務、審計等部門更嚴格、更全面的監管。文章以佛山供電局為實例，從在線監控財務風險的角度，嘗試為企業的健康長遠發展提出一點建議。
　　【關鍵詞】企業；風險；監控
　　
　　佛山供電局為中國南方電網公司廣東電網公司直屬的國有特大型供電企業，負責廣東省佛山市轄下五區的安全供電、電網建設和供用電服務工作。供電面積三千多平方公里，供電人口六百多萬人，供電客戶數235萬戶。佛山供電局堅持以科學發展觀為指導。力爭在2012年成為“國內領先、國際先進”的供電局。全局以飽滿的熱情全面開啟“創先”工作。管理水平實現了飛躍式提升，有效帶動了各項工作目標和任務的出色完成，在貫徹落實上級公司和地方政府“擴內需。保增長”的決策部署中作出了積極的貢獻。
　　隨著國家法律法規的不斷完善、電力體制改革的不斷深化和電網企業的不斷發展，使得電網企業財務管理面臨新的風險。如何有效監控財務風險成為電網企業財務管理的最重要的目標之一。
　　
　　一、佛山供電局財務風險在線監控的現狀分析
　　
　　佛山供電局財務風險包括會計政策制度執行風險、稅務風險、現金流風險等。
　　
　　(一)外部風險分析
　　1　稅務、財政、國資委、審計等部門對電網企業的監督管理
　　近幾年來，隨著我國電力體制改革的不斷深化，電網企業體制的外部環境發生了根本性的變化，國家對各大電網公司的監管呈逐步強化和細化的趨勢。防范財務風險應對國家的監管成為電網企業財務管理的重要目標之一。
　　2　銀行、債權人等其他層面的監督
　　電網企業屬于高投入的技術密集型企業。設備更新較快，自有資金不足。農網改造和縣城電網改造工程的巨大資金投入，絕大部分依靠銀行等外部單位貸款，電網企業必然要接受銀行等債權人的監督，防止企業資產負債率過高。
　　
　　(二)內部風險分析
　　1　南方電網公司、廣東電網公司對風險控制的要求
　　建設財務風險管控體系是實現電網企業財務管理戰略、提高財務風險防范能力、確保企業財務安全運作的重要保證。廣東電網公司每年將對各單位財務制度制定及執行情況、財務基礎工作情況、財務風險管控情況等開展例行的專項評價。
　　2　本企業潛在的風險分析
　　佛山供電局對照預算管理、資金管理、會計核算和資產管理等財務管理業務流程和制度，認真進行了財務管理風險排查，梳理出財務管理主要風險事項共42項。如預算編制基礎風險、工程決算分析反饋風險、電費收入崗位輪崗風險等。
　　
　　二、佛山供電局財務風險在線監控的必要性
　　
　　(一)佛山供電局財務管理的特點
　　佛山供電局每年資金出入有幾百億元，資產也有上百億元。財務管理難度很大，主要方面有：資金高度密集，每年對電網建設的資金投入有數十億元，資金投入之大，在佛山地區很少見；固定資產比重大，2010年末固定資產有一百多億元，占總資產九成以上；融資較多，近年對電網新建和維護投入大量資金。其中大部分以融資貸款方式取得；投資回收期長，特別是電力銷售價格受國家控制，企業無法根據投資行為回收合理收益，造成很大的潛在風險。
　　
　　(二)佛山供電局財務風險監控的特點
　　1　通過流程控制、信息化、制度建設等手段監控財務風險
　　如梳理財務管理現有流程，找出流程缺陷；從日常的財務管理工作中，查找財務管理的薄弱環節；升級和改造信息平臺：修訂財務管理制度，從制度上開展財務管理風險控制。
　　2　佛山供電局財務風險的在線監控
　　佛山供電局借助財務信息平臺，推行在線稽核，提高風險監控的時效性，加強財務風險過程監控。將事后控制轉變為事前審查、事中控制和事后督查，推動風險管理關口前移。積極推行在線監控，提高風險監控的實時性。
　　3　佛山供電局財務風險的在線監控仍有進一步提升的空間
　　主要反映在以下幾個方面：
　　(1)財務風險在線監控的信息程度不高
　　佛山供電局有部分財務信息系統還不夠完善，影響到在線監控的信息化程度的提高。例如：資金監控系統剛推行，實際應用性有待時間考驗。
　　(2)監控崗位的設置有待完善
　　到目前為止，執行監控職能的崗位同時兼職其他工作，造成在線監控的時效性較差。
　　(3)在線監控體系還沒有真正建立
　　由于受到多方面的限制，目前我企業的在線監控體系還沒有完全建立起來。如資金監控模塊初步運行。還未完善。
　　
　　(二)實現財務風險在線監控的意義
　　佛山供電局作為國有特大型供電企業。每年資金出入有幾百億元，資產也有上百億元，每一天的收入支出金額很大。財務管理難度大，最及時最有效監控財務風險的手段之一就是在線監控，將防范財務風險的工作前移，將阻止風險的發生消滅在萌芽狀態。
　　1　創建國內領先、國際先進供電企業的需要
　　佛山供電局圍繞“內控體系創先”工作要求，以堵塞業務流程漏洞、防范財務風險為目標，不斷完善財務管理管控措施，提升財務管理內控力，確保企業可持續健康發展。主要通過制度化和信息化兩大手段管理和控制財務管理風險。
　　2　企業經營管理的需要
　　目前，我國經濟回升勢頭正逐步增強，總體形勢不斷向好。但我國經濟回升的基礎還有待加固，國際金融危機影響仍然存在，積極因素和不利因素同時顯現。企業經營的不確定性和不穩定性有所增加。在當今世界，任何一個組織都會存在一定的風險，稍有不慎就會出問題，如在2008年10月6日，冰島總理吉爾·哈爾德發表電視講話表示。受美國和歐洲銀行業危機沖擊，冰島正面臨著全國性破產的風險。其原因之一是對風險缺乏有效的監控，主要反映在：過于激進的資本結構放大了風險；業務運作缺乏風險的過程控制；風險管理方法的內在缺陷。
　　
　　三、佛山供電局財務風險在線監控的可行性
　　
　　佛山供電局開展財務風險在線監控上有一定的優勢，包括物質基礎、信息化設備等。
　　
　　(一)歷經多年的發展積累
　　佛山供電局經過多年的不斷發展和銳意創新。在設備、技術、人力資源等方面積累了很好的基礎，特別在2006年實行“大佛山一體化”戰略發展思路以來，每年加大對風險管理的投入。
　　
　　(二)領導層高度重視
　　佛山供電局領導班子和財務部領導高度重視財務風險的監控，專門成立局內控委員會，負責全局內控管理工作，開展各業務風險的梳理和防范，為開展財務風險在線監控提供領導者的有力支持。
　　
　　(三)風險控制的制度化程度高
　　借助會計集中核算體系，將風險監控指標體系及相關監控模型轉化成財務稽核工作規范，建立財務稽核規則庫，設置至會計集中核算體系中，實現賬務數據實時監控，提高稽核的效率。根據稽核規則庫所確定的標準，逐步建立常態化的稽核工作機制。
　　
　　(四)人員素質高
　　佛山供電局不單是資金密集型、技術密集型的供電企業，還是人才密集型的企業。如佛山供電局財務人員中本科學歷以上人員占八成多，中級職稱以上人員占五成多。
　　
　　四、如何實現佛山供電局財務風險的在線監控
　　
　　(一)運用規章制度
　　實現有效可行的財務風險在線監控。必須有一套符合國家規定的規章制度，以約束財務管理的行為，明確財務風險在線監控的目標，規范在線監控的手段。
　　1　運用國家法律法規的監管
　　以國家法律法規為根本，認真落實上級公司的規章制度。結合本企業的實際情況，制訂一系列的制度、規范，建設一整套業務流程，實現財務風險在線監控有法可依，有規可循。
　　2　建立本企業的風險控制流程制度
　　全面梳理財務管理現有流程，找出流程缺陷，明確財務管理目標。通過現有流程和實際情況相對照，排查風險存在的環節，比照國家的財經法規、上級單位和本單位的規章制度識別出風險，運用財務管理知識和信息化手段對風險進行評估。
　　
　　(二)管理觀念創新
　　1　財務管理觀念創新
　　企業應在樹立依法理財觀念、成本觀念、貨幣時間價值觀念、市場觀念、風險觀念等基礎上，逐漸確立發展型的財務管理新觀念，如人本化理財觀、知識化理財觀、信息化理財觀等。
　　2　重視財務風險在線監控的重要作用
　　改變過去以事后監督作為監控財務風險的手段，轉向財務風險監控前移，注重在線監控。
　　3　運用信息化手段
　　充分利用集約化信息平臺，在線監控財務風險。以下介紹幾種手段。
　　(1)利用“一本賬”平臺，在線監控全局的賬務處理情況
　　通過統一的會計集中核算信息系統。實現會計集中核算管理，可在線監控基層單位的會計業務處理情況，將防范財務風險的條線前移。
　　(2)利用預算管理系統。在線監控全局的預算管理情況
　　建立以預算管理為中心的一體化的財務管理信息系統，實現預算管理在線監控：一是強化預算管理系統對經營管理的支撐作用，建立合理科學的預算編制流程。各單位以此為指導具體編報預算，保證企業上下經營目標協同一致。對電網建設、技術改造等中長期業務規劃進行財務評價，綜合平衡后，滾動修編預算，形成中長期財務規劃。加強中長期財務規劃與年度預算的關聯與銜接，確保企業戰略目標落實。二是增強預算在線監控的科學合理性，完善預算制度體系。構建公平、合理的預算考評機制。建立科學、完整的預算考評指標體系。三是未來預算管理在線監控的計劃。通過信息化手段配合建立大計劃大預算管理信息系統，實現“戰略規劃、目標設定、預算形成、監控調整”的全過程管理。
　　(3)利用電子支付系統，在線監控全局的資金支出情況
　　充分利用由金融系統提供的電子支付業務流程為我局提供查詢、資金劃撥等金融服務。電子支付業務的推廣為實現在線監控資金支付活動提供了高效、集約化的信息平臺。
　　(4)利用“財務管理系統——資金監控模塊”，在線監控全局的銀行賬戶交易情況和余額情況
　　通過各下級單位與金融機構的系統集成，實現對各下級單位范圍內銀行賬戶的資金流動，資金分布，占用情況的監控。
　　(5)完善資產管理系統，在線監控全局的資產管理情況
　　加強資產管理系統的在線監控能力，及時掌握全局的資產變動情況、實時為經營管理提供有價值的決策數據，建立科學全面的資產管理風險在線監控體系。
　　(6)完善工程管理系統。在線監控全局的工程管理情況
　　不斷完善工程管理系統，提高系統的實用性和可操作性。加大基建工程成本管控力度，加強工程管理風險在線監控力度。結合信息化手段。實施工程成本全程監控，嚴格控制工程造價。
　　(7)構建電費收入集中核對。資金收入集約化體系，在線監控全局的收入情況
　　佛山供電局將改變現時的電費核對流程，結合組織架構變化和財務集約化管理要求。實行全局的電費集中核對，加強電費收入管理，強化對電費收入資金的管控，貫徹省公司資金集約化管理的要求。
　　實現電算化后的信息系統內部控制重點將由傳統的財務部門轉移到電子數據處理部門，內部控制放在原始數據輸入計算機的控制、會計信息輸出的控制、人機交互處理的控制、計算機系統之間連接的控制、系統的安全控制等方面。控制的要求也更加嚴格。
　　4　人財物的支持
　　任何系統都不能離開人財物的支持，財務風險在線監控體系同樣需要人財物的支持。
　　(1)加大人員培訓，提高風險防范意識
　　近年來新的《企業財務通則》、《企業會計準則》、《公司法》等法規制度的出臺，對財務風險的在線監控提出新的要求。正如美國前財政部部長保爾森所講的“我們的監管機構同樣需要變革，以經得起時間的考驗”。
　　面對制度、法律關系的調整和變化，財務人員不僅要更新理財觀念，重新定位財務職能，擴展各種財務管理技能。更深入地加強財務風險防范意識。學習在線監控財務風險的扎實本領。提高財務人員理財能力及職業判斷能力，使財務人員能自覺地將風險防范意識貫穿于工作的始終，及時發現財務管理工作中的漏洞，提出解決問題的思路和方法。
　　(2)在年度預算中應增加風險在線監控的經費預算
　　財務風險在線監控體系是一整套的制度化、信息化的系統，要建立高效、實用的財務風險在線監控，必須要加大設備、人力、技術的投入。
　　(3)加大風險在線監控的日常應用力度，維護維修工作由專業部門和人員負責
　　為提高財務風險在線監控各系統的高效有用，必須由專業部門和專業人員負責維護維修，確保系統安全運行。
　　
　　結語
　　
　　建立高效、可行的財務風險在線監控體系，一直是企業內控管理工作的難點。涉及到企業的體制和機制、企業領導層的管理思想、以及財務管理體制的建設、財務人員的觀念、經費的投入等方方面面。要建立一整套的財務風險在線監控體系，需要有新思路、新手段，需要推動該項工作的領導者和執行者下定決心；，必須結合上級公司的發展戰略、經營管理思路。結合本企業的實際情況進行建設。可借鑒現代企業集團和國外先進電力企業的成功經驗，積極研究和改進現有的在線監控系統，積極穩步推進。
　　
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