公允價值在我國銀行業中的應用

　　肇始于美國次級抵押貸款的金融危機，給全球金融穩定和實體經濟帶來沉重打擊。雖然國際會計準則不是導致此次金融危機的主要原因，但是會計本身具有很強的經濟后果，公允價值的親周期效應和已發生損失減值模型的滯后性，在金融加速器和資產市場混響效應的推動下，一定程度上對此次危機起到了推波助瀾的作用，給全球金融穩定帶來不利影響。在此背景下，公允價值計量成為全球關注的焦點，甚至備受輿論、政治、金融機構和審慎監管機構的指責。
　　雖然從絕對量和與國外同業相比兩方面來看，我國上市銀行以公允價值計量的資產和負債規模都很小，但公允價值變動對個別上市銀行的凈利潤和股東權益仍產生了較大影響，加劇了這些銀行收益和資本的波動性。另外，次貸危機后，為響應G20峰會和FSB（金融穩定理事會）的倡議，支持IASB（國際會計準則理事會）的國際會計準則改革，我國在2010年4月公布了《中國企業會計準則與國際財務報告準則持續趨同路線圖》，明確提出我國將于2011年6月底前完成IASB在IFRS（國際會計準則報告）改進工作方面的趨同。因此，我們有必要關注和研究公允價值計量的未來發展趨勢及其對我國上市銀行的影響。
　　
　　公允價值計量的歷史、現實與爭論
　　歷史上每次重大的財務丑聞或金融（經濟）危機，往往都是會計改革的重要推動力。例如，20世紀30年代的美國大蕭條促成了現代會計準則的產生、70年代的石油危機引發了現值計量屬性的出現，而80年代的儲貸危機則將美國會計界對公允價值的研究與運用推向高潮，甚至可以說自此以后，嚴格的歷史成本會計開始轉向公允價值會計。……