如何加強災后恢復重建跟蹤審計風險防范

一、充分認識災后恢復重建跟蹤審計的特殊性，強化審計風險意識

災后恢復重建跟蹤審計工作是一項重大的歷史任務，社會關注度極高，具有極其特殊的歷史意義，參審各級審計機關和審計人員應當進一步提高認識，以高度的責任感和歷史使命感投身到這一光榮的歷史使命中。首先，災后恢復重建審計不僅黨中央、國務院、各級黨委政府、全國人民乃至國際社會都高度關注，參審各單位和審計人員應更加強化責任意識、質量意識和風險意識，確保審計工作能得到歷史和人民的檢驗。其次，災后恢復重建審計涉及資金規模大、項目多、地點分散，關系到災區千家萬戶的切身利益，再加上災區工作生活條件艱苦，審計所要求的時間緊、任務重，參審各單位和審計人員必須發揚奉獻精神，克服困難，保持嚴謹細致的工作作風，深入基層、貼近群眾，扎實工作，增強工作的緊迫感和責任感，確保劉家義審計長提出的“一保一促”（保證災后恢復重建工作不出重大問題，促進災后恢復重建工作順利進行）審計工作目標的順利實現。再次，災后恢復重建審計采取的跟蹤審計方式，是一種全新的審計模式，缺少歷史的經驗總結和成熟的理論方法體系，需要審計機關和審計人員在工作中不斷去探索、去研究，充分發揮主觀能動性，勤于思考，善于總結，積極提升審計工作的層次和水平，切實防控審計風險。

二、加強信息披露力度，做到跟蹤審計工作全過程公開

目前，我國已經初步建立和實施了災后恢復重建跟蹤審計公告制度，審計署和地方各級審計機關定期向社會公布跟蹤審計的結果，這對社會公眾了解災后恢復重建工作進展情況和存在的主要問題，促進被審計單位加強整改均起到了積極的推動作用。但從審計風險控制的角度來看，目前已公布的審計公告仍然存在公布不及時，信息披露時效性不強（如玉樹地震2010年跟蹤審計公告內容截至2010年10月15日，披露于2011年3月18日）；審計公告內容涉及審計問題的較多，而有關審計實施情況的較少，不利于社會公眾對審計工作全方面的了解；審計公告缺少審計所涉及地區、單位和項目的明細清單，以及審計抽樣的背景與依據，容易導致社會公眾不明真相，在出現重大問題后對審計機關妄加質疑；審計公告只涉及所審計項目的進展情況和資金撥付使用情況，而缺少全部重建資金收撥和項目進展總體情況的信息，對外不利于社會公眾掌握災后恢復重建的總體情況，對內不利于引導審計人員樹立宏觀意識和大局意識，從總體上把握和分析問題。此外，審計署主流媒體對災后恢復重建跟蹤審計的宣傳主要涉及審計工作動態，而有關總體審計組織方式、階段性審計目標確定和審計工作成效方面的報道相對缺乏，審計宣傳缺乏系統性和完整性，容易造成社會公眾對審計責任的理解和判斷出現偏差。

審計署和地方審計機關應該認真總結、深入分析在審計結果公告和審計宣傳方面存在的問題和不足，采取措施，改進工作，創新和完善審計信息披露方式，切實發揮審計結果公告和宣傳報道在災后恢復重建工作中的積極作用，促進審計機關和審計人員強化責任意識和風險意識，提升審計工作質量；引導社會公眾全面客觀地了解和認識災后恢復重建審計工作。

三、改變跟蹤審計考核機制，引導審計機關和審計人員改進工作思路和方法，切實發揮審計“免疫系統”功能

災后恢復重建跟蹤審計對象大部分是建設周期較長的投資項目和關系人民最直接利益的民生工程，審計客體的特殊性就決定了審計必須將審計關口前移。審計形式來說是跟蹤審計，審計人員從項目的批復到建設、完工；審計要事前、事中和事后全過程的參與跟蹤，全程跟蹤來預防重大問題并避免發生損失浪費，起到差錯糾弊的作用。但現有考核制度中，審計系統內部仍然將審計信息數量、審計的要情要目和查處的違法違規金額等作為業績考核的主要指標，而全過程跟蹤審計的目的是要把問題消滅在萌芽狀態，難以突出跟蹤審計人員的工作業績，調動審計人員的積極性。在信息和案件為導向的考核機制下，審計機關和審計人員將大量的時間和精力放在了審計署下發信息要點的完成上，而缺少對災后恢復重建工作總體全面的思考，不利于發揮其主觀能動性，審計的效率和效果將受到一定程度的影響。

為此，審計署和各級審計機關，應當盡快研究和出臺適合災后恢復重建跟蹤審計工作特點的考核機制，使考核機制與“一保一促”的審計工作目標相統一。在信息、案件考核的基礎上，將審計在促進被審計單位加強管理、避免損失、完善制度、加快進度等方面的成果納入考核體系，引導審計機關和審計人員提高工作的積極性和主動性，提升審計工作質量和水平，規避審計風險。

四、注重多渠道收集信息，關注輿情民意，充分利用審計外部信息資源

從災后恢復重建工作的性質來看，這是一項政治工程、民生工程，輿論關注度高，國內外媒體全過程普遍關注。一方面媒體對災后恢復重建工作關注度較高，易于發現和反映災后恢復重建過程中存在的困難和突出問題，審計過程中應當注意關注這方面的輿情動態，及時分析研究，針對有價值的信息和線索，及時調整審計工作思路和重點，立即跟進，將審計監督和輿論監督密切配合，多方位監督和促進被審計單位改進工作，解決問題。另一方面媒體對災后恢復重建工作的關注度也普遍較高，審計機關應當注重相關信息的收集和整理，結合工作實際，吸收和采納各方建議，調整思路，改變做法，優化審計工作思路，調整審計工作重點；對于個別媒體對審計工作的質疑和猜測，應當及時、正面、積極應對，認真分析，尋找差距，對工作中存在的不足和紕漏，在日后的工作中引以為戒，切實改進。

從災后恢復重建工作內容來看，絕大部分項目是道路、水電等基礎設施工程和學校、醫院、居民住房等民生工程，災區百姓的參與的積極性和關注程度較高，項目實施的好壞災區百姓最有發言權。審計過程中，應當緊緊把握這一特點，深入基層、貼近群眾，及時了解群眾對災后重建政策制定、項目實施、資金管理分配等方面的意見和建議；同時關注地方政府信訪工作情況，及時掌握當地災后恢復重建過程中群眾反映強烈、意見較大的項目和問題，提高認識，密切關注，查深查透，通過審計促進工作、化解矛盾。

五、明確職責，分清責任，準確定位，注重審計參與的內容和形式

跟蹤審計工作將審計關口前移，由原來的事后審計變為事中，乃至事前審計。審計過程中分析和理解問題的環境發生了較大的變化，不確定性因素較以前大幅增加。審計的功能也由事后對違紀違規問題的監督查處轉變為事前事中的預防、揭露和抵御為主的免疫系統功能。但這并不意味著審計機關就由原來的事后監督者變為事前事中的咨詢者和管理參與者。我國《審計法》第二條明確規定審計機關的職能是對財政收支或財務收支的真實、合法和效益性的審計監督。究其本質來講仍然是“監督”，其預防和抵御功能的實現也應建立在對發現的苗頭性、傾向性問題的基礎之上。審計工作雖然提前至項目建設的事前、事中環節，但就審計視角而言，還應當建立在被審計單位相關行為和動因之后。這就要求我們災后恢復重建跟蹤審計工作過程中，明確審計監督的本質和職責，準確定位，恰當參與，避免在重建過程中既當運動員又當裁判員帶來的審計風險。

六、揚長避短，借助外力、注重方法、加強學習，規避由于專業能力不足引發的審計風險

災后恢復重建工作是一項長期而又復雜的工作，對其進行審計監督不僅需要審計人員具有財務審計等相關的理論知識，工程建設、環境保護、產業政策、惠民政策等相關知識無不涉及其中，單靠目前審計機關的力量很難完全適應。這就要求參審審計機關結合審計項目現狀和人員結構，認真分析，有針對性地外聘專家學者和社會中介力量參與其中，優化審計組內部結構，充分發揮外部力量的專業特長，取長補短，規避風險。此外，對審計工作中遇到的工程質量、環境保護等專業性較強的問題，應當加強溝通，充分聽取行業主管部門的意見，借鑒相關專業中介機構的評價鑒定結論，加強相關專業知識學習，全面客觀地進行分析判斷，規避由于審計人員專業知識不足引發的審計風險。

七、科學籌劃、合理安排，強化災區各級審計機關的責任意識，調動其工作積極性

目前，無論是汶川還是玉樹地震災后恢復重建均是由審計署牽頭組織，主要由特派辦實施。審計過程中，地方審計機關尤其是市縣審計機關扮演的主要是“聯絡員”和“協調員”的角色，參與審計的力度還不夠。但災后恢復重建跟蹤審計工作涉及資金量大、項目多、分布零散，僅靠審計署和特派辦，乃至省級審計機關的力量很難完成，再加上地市審計機關工作人員長期工作生活在災區一線，對當地的情況極為熟悉。這就要求在災后恢復重建跟蹤審計中要充分調動市縣審計機關工作的積極性和主動性，在審計項目分配上統籌考慮、科學安排，加強對地方審計機關工作的考核與指導，強化其責任意識，在災后恢復重建審計工作中切實發揮地方審計機關這一生力軍的作用。

審計風險防控始終是審計工作的生命線，災后恢復重建審計工作是黨和人民交給審計工作者一份神圣而光榮的歷史使命。各級審計機關和全部參審人員應當進一步強化責任意識與風險意識，求真務實、嚴謹細致，創新工作思路和方法，高標準、嚴要求保質保量完成審計工作任務，實現“一保一促”的工作目標，切實發揮審計在災后恢復重建中的“免疫系統”功能。

（作者單位：審計署駐蘭州特派員辦事處）