上市公司加強固定資產管理之我見

上市公司固定資產是一項重要的生產資料，它的顯著特點是在生產經營中能連續在若干個生產周期內發揮作用，保持其實物形態，呈現出形態的“穩定性”，其價值則隨著生產經營活動逐步轉移。固定資產為上市公司創造未來經濟利益的能力，也會因上市公司外部或內部經濟環境等諸多因素的重大變化而受到負面影響，搞好固定資產管理是上市公司管理的重要一環。

一、完善固定資產管理采取的建議和措施

（一）加強固定資產投資預算的管理，做好投資的可行性分析。

預算制度是固定資產內部管理控制中最重要的部分。建議上市公司編制旨在預測與控制固定資產增減的年度預算，對固定資產的購建要事先加以計劃，并對投資的可行性進行分析。上市公司對固定資產的取得和處置事前均有預算依據，對實際支出與預算之間的差異以及未入預算的特殊事項，應嚴格控制支出，使固定資產的增減能處于良好的預算控制中。

1.根據市場行情和生產任務，核定固定資產需用量，確定固定資產投資的必要性。

上市公司因為生產和發展的需要以及產能的提升，新增一些固定資產是十分必要的，但如果只是為了某一工程項目的需要，勢必會影響固定資產的利用率。故在投資前，必須確定固定資產投資的必要性。

2.擬定固定資產投資方案，上市公司增加固定資產的途徑：①重新購建；②對原有的設備通過改造、維修、恢復和提高原有固定資產的能力；③融資租賃；④經營租賃。針對以上四種投資方案，上市公司在投資前，應該組織有關職能部門負責人、工程技術人員和有經驗的工人參加，廣泛征求群眾意見，并根據本上市公司的實際特點，擬定出固定資產投資方案，以滿足生產發展的需要。

（二）建立固定資產的授權批準制度。

上市公司的資本性支出只有經過董事會等高層管理機構批準方可生效，所有固定資產的取得和處置均需經上市公司管理層的書面認可。良好的授權可以使公司的管理效率得到很好的提高，同時又可避免資產的不正當流失。為提高管理工作效率，建議上市公司的管理層對固定資產的管理設立授權管理制度，將一部分權利下放給職能部門，既能提高中層管理的積極性，又提高了管理工作的效率。

1.公司管理層重視授權。適當的授權可以提高上市公司的管理效率，可以使公司高層管理人員不停留在公司的日常經營管理工作中，將更多的精力用于經營決策。上市公司對固定資產管理的授權應當合理、明確，確保嚴格在授權范圍內經營，并制定防止越權經營的措施。

2.建立層層授權審批制度。上市公司應在公司授權范圍內對固定資產管理部門給予合理、明確的授權。在此基礎上實行恰當的責任分離制度，直接的操作部門或經辦人員和直接的管理部門或控制人員必須相互獨立、相互牽制。單位內部的各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。

（三）加強固定資產的日常管理。

1.制定和完善固定資產管理的各項制度，加強固定資產職責分工管理。

固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、調撥和處置等均應明確劃分責任，由專門部門和專人負責，明確的職責分工制度，有利于防止舞弊，防止資產流失。上市公司應該制定關于資產管理方面的一系列管理文件，財務部門針對資產的判斷和管理及減值等制定管理規定，資產管理部門制定資產管理的具體規定，使上市公司的固定資產處于一個良性管理中。

2.建立網絡管理和固定資產數據庫。

隨著上市公司的不斷擴大，上市公司的固定資產臺套數不斷增加，依靠傳統的手工臺賬遠遠不能滿足管理的需要。大型的上市公司均應通過專門的軟件系統管理固定資產臺賬，建立固定資產數據庫，實現固定資產的計算機管理。

3.建立固定資產日常維修保養制度。

加強固定資產的日常管理，是保證固定資產完好率、延長使用壽命的關鍵。固定資產應有嚴格的維護保養制度，以防止各種自然和人為的因素而遭受損失，并應建立日常維護和定期檢修制度，以延長其使用壽命。

4.嚴把驗收關，組織辦理固定資產的驗收入庫手續，參加在建工程驗收并及時轉固。

驗收入庫轉資是設備和工程質量的一道重要關口，必須按規定程序認真、細致逐項清點核實，杜絕不合格產品入庫。在驗收過程中，財務人員應參與其中，嚴格把關。

5.建立固定資產的定期盤點制度。

對固定資產的定期盤點，是驗證賬面各項固定資產是否真實存在、了解固定資產放置地點和使用狀況以及發現是否存在未入賬固定資產的必要手段。了解和評價上市公司固定資產盤點制度，注意盤盈盤虧的情況，杜絕賬實不符的現象。

（四）搞好財務管理，加強財會人員的隊伍建設。

財務人員在固定資產的管理中肩負著重要的任務，資產的交付、核算和驗收均需要財務人員的參與，固定資產管理與核算的好壞，關鍵取決于財會人員的政治及業務素質的高低，因此要加強財會人員的職業道德教育，樹立遵紀守法意識和全心全意為人民服務的思想。要組織財會人員認真學習黨的各項方針政策，學習國家的各項財經法規和財務規章制度，學習財會專業理論知識，刻苦鉆研業務技術，堅持會計人員的職業原則，掌握過硬本領以適應新形勢下財會工作的需要。

1.加強并完善財會人才培養體制，建立多層次、寬渠道的業務培養機制。

加強對現有財會人員的培訓工作，組織行業內外和國內外多種類型的培訓，提高財務人員的業務素質，使財會人員適應新形勢下業務發展的需要。

2.進一步增強財會人員改革創新的能力。

轉變財會人員的思想觀念，創新工作方式，提高財會制度創新和管理創新的能力，抓住改革機遇，迎接各種挑戰，不斷增強財會人員推動改革、適應形勢變化的能力，不斷提高財會工作的效率和質量。

3.提高財會人員的職業道德水平和綜合素質。

財會人員除符合《會計法》等法律、法規規定的基本任職條件外，同時，應當具備行業財會人員崗位規范規定的任職條件。財會人員除正常的核算工作外，應提高各項分析工作能力，參與固定資產交付等的各項管理工作。

二、江鈴汽車股份公司固定資產管理的應對策略

江鈴汽車股份有限公司是全國上市公司500強之一，公司管理層非常重視固定資產的管理，公司主要從以下方面加強固定資產的管理。

（一）建立健全各項資產管理制度。

財務部門建立了《固定資產會計管理規定》明確了各部門的職責，在會計管理規定中明確了固定資產初始計量、固定資產的交付、折舊、后續支出、調撥盤點和減值等規定。公司資產管理部門發布了《資產管理規定》，明確了資產的分類和編號規則、設備移交、設備封存及啟用、設備移裝調撥、設備租賃、設備減值、資產報廢與更新、資產調劑及處理、資產臺賬和資產檔案及技術資料管理等內容。公司還建立了SAP資產管理數據庫專門用于資產臺賬的管理，使公司各項固定資產的變動都處于受控中。

（二）通過高效的會議協調轉資管理過程中的交叉工作。

公司針對采購的集中和資產管理職能的分開，在在建工程轉資中出現的互相推拉，踢皮球的現象，每個月由財務部門專門組織召開一次會計科目審閱會。財務部門將所有超過三個月的購建固定資產的預付款清單和未轉資的清單列出，為提高會議效率，在會前發給公司預算管理和控制部門、采購部門、制造部門及設備管理部門，事前安排好每個需交付轉固或需銷預付的人員會議時間，各方一起討論并匯報項目的進展情況，這樣既使財務部門及時了解項目的進展情況，又較好地避免了因各部門推拉導致延誤轉固虛增利潤的情況。同時項目財務嚴把驗收關，項目組組織辦理固定資產的驗收入庫手續，參加在建工程竣工驗收并及時轉資。

（三）嚴格按照會計制度計提折舊。

每月財務人員根據固定資產的增減變動情況計提折舊，復核人員對折舊費用進行核對。同時預算管理和控制部門每月對折舊費用進行T＋3預測和分析，主要是根據項目節點，考慮投產時間，并結合現有的資產計提折舊情況與財務部的實際計提的折舊數進行分析，如有差異，再進一步分析查找原因，直至數據無誤。

（四）對報廢資產進行競賣。

公司所有的固定資產均有賬務記錄，針對一些需報廢的資產，公司在當地有影響力的報紙上刊登廣告，發布讓售信息，有意者到公司來實行競賣。公司資產管理部門制訂了《固定資產讓售實施細則》，細則對競賣的處理做出了一系列的規定，有意競賣的買家需事先交納一筆押金方可有資格進行競價。每次讓售不論讓售了多少設備，多少金額，均需公司主管領導、財務總監、預算管理和控制部門及財務部門共同審批。

（五）建立TPM固定資產日常維修保養制度。

公司根據設備保管定人的原則，建立設備保養責任制，并根據設備使用情況制定保養計劃，同時資產管理部門經常開展TPM設備競賽，定期對設備性能和完好率進行檢查，并對各部門的資產完好率和利用率進行考核，較好地降低了設備的利用成本。公司還定期組織TPM設備管理會議，組織設備管理員進行經驗交流和溝通。

（六）嚴格審批固定資產的減值管理和分析。

公司財務部門制定了《公司八項計提減值準備制度》，每半年對固定資產減值進行一次申報。公司固定資產使用部門根據公司資產減值制度判斷資產的減值情況并上報公司資產管理部門，一些機器設備由于工藝技術變更或嚴重破損需計提減值準備，有些電子設備更新換代較快也需要計提減值準備，資產管理部門根據各部門申報的減值明細清單進行實地清查，確認后報財務部門，財務部門會同預算管理和控制部門及財務總監共同討論后上交公司董事會批準。

通過上述幾方面的工作，江鈴汽車股份公司固定資產管理工作較前幾年有了較大進步。無論是固定資產的日常管理還是在建工程的及時轉資工作都有了較大的提高，并多次得到證券委的好評，由此，大大提高了公司的效益。

（作者單位：江鈴汽車股份有限公司）