強化施工企業資金管理的思考

一、施工企業資金管理存在的問題

1.資金分散，流動性差。

施工企業工程項目分布較散，一般各項目均實行獨立核算，往往承攬一個項目就開設一個或多個賬戶，項目完工甚至缺陷責任期滿后賬戶才能銷戶，因此資金很難有效的集中使用，收回的工程款往往進入各項目部自己開立的銀行賬戶，不能及時匯入總部統一管理，造成資金閑置，流動性差。

2.資金占用多，周轉速度慢。

一是投標和中標階段資金支出較大。在競爭激烈的建筑市場，施工企業往往廣撒網，而每個項目都需要交納投標保證金。根據《招投法規定》，投標保證金一般不得超過投標總價的百分之二，但最高不得超過80萬元人民幣。可有些業主為了防止施工方失信，往往高于80萬元。中標后，企業又需按照中標通知書交納一定的履約保證金或提供銀行履約保函，約為中標價的10%。如果不能按時交納履約保證金，則被業主視為主動放棄簽訂合同的權利。

二是部分施工企業墊資較多。有的建設單位在資金不足、融資渠道還未落實的情況下，便盲目上馬。有的建設單位甚至搞釣魚工程，先上馬，后籌資，而施工單位因同業競爭激烈、僧多粥少，為爭取到項目，不得不繼續承攬墊資工程，使得大量資金被占用，周轉速度慢。

三是應收賬款占有大量的流動資金，造成企業資金周轉過慢。施工企業在提供勞務后，應收工程款無法收回，致使企業流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業流動資金的周轉，從而影響企業的正常開支和生產經營。

3.資金進出流量大，安全性不容忽視。

公路工程項目大多因施工地點偏僻，采購材料品種多、數量少、地點多、支出零散，現金交易多等特點，距離銀行較遠，有些銷售地點沒有銀行營業點等，無法通過銀行轉賬支付，只能靠提取大量現金來應付日常開支，現金支出大，資金的保管存在風險。有些施工企業由于財務人員緊缺，項目上派不出專職財務人員，銀行預留財務印鑒由一人保管理，容易出現工作人員挪用資金甚至卷款的可能。

4.機制不完善，資金監管不力。

盡管多數企業都制定了資金使用計劃和費用的開支計劃，但多數企業不能做到按計劃控制，導致計劃的可操作性差，有的甚至將計劃束之高閣，形成計劃與實際的嚴重脫節，使企業的資金管理變得盲目，影響企業資金的正常周轉。

二、強化施工企業資金管理的措施

（一）減少資金占用，加速資金周轉。

1.精心測算，審慎投標。

縱觀我國目前建筑市場現狀，競爭日益激烈，施工企業中標難和在建項目收益下滑的問題更加突出，所以企業必須加強投標工作，因為投標是施工企業生產經營的第一步，要搞好資金管理必須從它抓起。因此，從資金管理的角度來說，投標之前應當科學運籌，精心測算，主要抓住四個環節：一是要了解建設單位資金及其到位情況；二是要了解建設單位的資質等級及其信譽程度；三是要掌握所投項目的立項審批情況；四是要確立最低標價。如果該項目需要施工單位墊資施工的話，還應全面考慮企業自身的財務狀況。通過全面分析再決定該標是否可投標，再做出正確的選擇。

2.做好保證金的監管工作。

企業在投標過程中，向建設單位支付的投標保證金，財務部門應建立投標保證金管理臺賬，詳細記錄每筆保證金發生的時間、金額、債務人、聯系方式等，應在招標文件規定時間內，落實專人負責催收。企業在中標后，向建設單位支付的履約保證金，同樣要建立管理臺賬，記錄受益單位、履約金額、辦理時間、辦理銀行、到期時間、經辦人等情況，根據招標文件或施工合同規定的返還方式和時間，及時成立催收領導小組，并明確責任人和催收目標，確保按期收回。另外，企業在施工過程中也要嚴格執行合同規定的工程質量、安全、工期等方面的條款，爭取驗收合格，為履約保證金的及時退還掃清道路。

3.抓緊各種欠款的催收工作。

及時收回欠款是緩解施工企業資金壓力的有效手段。施工企業的應收款除了一部分工程款以外還有一定量的保留金，為工程價款的百分之五到百分之十左右。保留金一般是在缺陷責任期滿后、工程質量沒有問題的情況下才能收回。缺陷責任期一般為兩年時間，這就說明了施工企業的債權不僅僅是目前應收的款項還包括以前年度應收的款項，所以就形成了應收賬款明細多、金額大、賬齡長的局面。再加上施工企業的人員流動性很強，項目完工后賬目一般都并入公司，可公司機關的人員由于未參與項目的施工而對這些債權的產生情況不了解，也不聞不問，所以使一部分債權甚至成了死賬呆賬。針對這種情況，施工過程中一定要及時收回欠款，可由一領導負責應收款的催收工作，并派專人收款，把責任落到實處。對應收而未收回欠款的責任人，應追究經濟責任。對個別拖欠時間較長、情況復雜的應收賬款，在第一手資料齊全的情況下，力爭在法律受理的有效期內追回欠款。最后，對于一些陳年老賬的催收可以出臺一些獎勵措施。

（二）加強資金管理，提高使用效益。

1.推行全面預算管理。

施工企業要建立和完善預算編制、審批、監督、考核的全面預算控制體系。預算范圍由單一的經營性資金收支計劃，擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算。預算主體包括企業內部各獨立核算單位。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預算一經確定，即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。針對施工企業的特點，實施資金預算管理應遵循以下程序：第一，自下而上逐級編制資金預算計劃。第二，自上而下，通過一定的會議形式審批預算。公司職能部門對所屬單位的預算計劃，通過收集整理，確定公司下月財務預算，改“用后算”為“算后用”。第三，執行嚴密的預算調整程序。原則上，各級預算一經批準確定，不得更改；但因特殊事由，須調整的，應遵循嚴密的審批制度。第四，建立嚴格監督和考核制度。資金管理的實質就是對各個環節現金流的監督與控制，也就是對施工生產、任務承攬、設備購置和基建投資等過程的現金流采用預算管理和定額考核，實行動態監控，量化開支標準。在編制資金預算時，本著輕重緩急的原則，將營運資金區分為生產經營資金和非生產經營資金。生產經營資金包括承攬任務、項目施工和正常管理費所需資金，是保證生產經營的必需資金，應按照企業內部各個所屬單位年度、月度計劃，統籌調配，保證這部分資金供應，不得擠占或挪用。非生產經營資金是跟生產經營相對聯系不太緊密的資金，這部分資金須本著節儉、必須、適度的原則，力求壓縮總額開支。

2.充分使用自有資金，控制融資額度。

施工企業的資本來源主要有三個方面：一是自有資金；二是收回的工程款；三是外部金融機構貸款。隨著國家對交通基礎設施投入的加大，施工項目也不斷增加，但企業自有資金畢竟有限，遠遠不能滿足施工生產的需要，加之墊資施工、業主拖欠工程款，大部分施工企業都向銀行融資，將面臨高負債經營，承擔高額利息。因此，要認真做好兩個方面的工作：一是不隨便承包墊資施工工程，以合同為依據保證按時收回工程款，增加自有資金擁有量；二是控制銀行貸款規模，改變融資結構。負債經營是必要的，但負債額度應充分論證，一要從資金的實際需要量出發，適度舉債，充分利用財務杠桿效應；二要對貸款項目帶來的凈利潤和應支付的貸款利息進行分析比較，確定貸款的效益性。通過資金調度平衡，始終保持貸款額度的合理性。

3.合理使用資金，提高資金利用率。

合理使用資金，降低資金成本，既是保證生產經營資金的需要，又是提高經濟效益的重要途徑。一是企業對資金的使用，必須制定宏觀決策、微觀管理的具體程序和方法，明確權限，明確責任，規范使用原則，實施過程控制，以保證資金使用的合法性和效益性；二是財務部門對資金的使用要變“大出納”為直接參與決策，當好領導的參謀，充分發表自己的意見，以提高可行性，減少盲目性，對錯誤決策要以理以事予以說明和抵制；三是優化企業資產配置，合理調整資金占用結構，如企業的固定資金占用過大，一方面要控制設備購置，減少設備資金的投入，另一方面要加強設備調度，適當采取設備租賃，以滿足施工生產的需要。通過優化資產配置，使各種資金占用趨于合理，不但能減少總量資金的占用，緩解資金不足的壓力，還能提高資金的利用率，降低資金成本。

4.發揮資金集中管理的作用。

施工企業應立足工程項目高度分散的現實，探索實施資金集中管理的做法，積極規避財務風險。利用信息網絡技術的發展與廣泛運用，施工企業可建立資金結算中心，對企業資金實行集中管理，充分發揮資金集中管理的作用。一可聚沙成塔，積小錢辦大事。施工企業的成員企業或機構在設立之初，大多數會在當地銀行開設銀行賬戶進行資金結算，這些銀行賬戶中會或多或少留存一些資金余額。從單個賬戶看，一般都不會很大，但集中起來看，其總量有可能是一筆巨大的數字，能夠滿足較大的資金需求。二可統籌安排資金，按照企業及其分、子公司的發展需求合理調節資金。由于施工企業的成員企業分布于不同行業、不同地域，它們面臨的發展機遇就有可能不同，資金使用高峰與低谷交叉出現。通過對企業的全部存量資金進行統一管理，使資金緊張的企業獲取集團的資金支持，以便更好的把握發展機遇。三可內部融資，節約融資成本和財務費用。建立健全的企業內部融資機制，充分利用各分、子公司的閑置資金，不僅有利于減少企業外部融資的總額，節約利息費用，也有利于統借統還，獲得規模效益。

（三）完善內部控制制度，確保資金安全。

施工企業的特點是點多面廣，高度分散，這就對企業的內部控制制度提出了更高的要求。施工企業應當加強對營運資金的會計系統控制，嚴格規范資金的收支條件、程序和審批權限。一是謹慎出具委托書，對工程結算收入和材料變價收入等資金一定要打入企業指定的賬戶內，防止個人收取后不入賬，造成損失。二是資金的支付業務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。

（作者單位：南昌市公路管理局青山湖分局）