探索適合高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新途徑

2010年12月中辦、國(guó)辦印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)［2010］32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)定》），成為國(guó)內(nèi)各大媒體的焦點(diǎn)。《規(guī)定》提出，有關(guān)部門(mén)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，標(biāo)志著領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的建立和完善。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與審計(jì)評(píng)價(jià)體系的完善將是新形勢(shì)下高校貫徹執(zhí)行此文件精神的重點(diǎn)。

一、目前高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）宣傳力度不夠，認(rèn)識(shí)不到位。

由于宣傳不夠，部分干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)尚不到位。前不久，有一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，審前要張貼《審計(jì)通告》，被審計(jì)人員怕這樣對(duì)他名譽(yù)造成不利的影響。經(jīng)研究，就張貼在七樓的偏避角落。這樣審計(jì)工作就得不到社會(huì)各界的監(jiān)督。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作滯后，制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化。

目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大部分屬于離任審計(jì)，還未開(kāi)展任中審計(jì)。這種做法在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，難以達(dá)到審計(jì)應(yīng)有的效果和目的，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。

（三）時(shí)間跨度長(zhǎng)，審計(jì)人員較少，任務(wù)繁重，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要對(duì)被審計(jì)人整個(gè)任期進(jìn)行審計(jì)，少則兩三年，多則三五年，有的時(shí)間甚至更長(zhǎng)。由于時(shí)間跨度長(zhǎng)，業(yè)務(wù)量大等原因，加之審計(jì)時(shí)間短、審計(jì)人員數(shù)量少等因素限制，不可能審計(jì)得過(guò)細(xì)，難以保證審計(jì)質(zhì)量。

（四）有關(guān)部門(mén)配合脫節(jié)。

如果沒(méi)有建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系制度，往往導(dǎo)致組織、人事、財(cái)務(wù)、監(jiān)察等部門(mén)配合脫節(jié)，工作中容易互相推諉或不予配合，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)尺度難把握。

1.審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，委托部門(mén)和審計(jì)對(duì)象對(duì)此都十分關(guān)注。審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，比如對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，對(duì)審計(jì)責(zé)任大小的評(píng)判就難免存在偏差。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象種類(lèi)的復(fù)雜性，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)困難。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類(lèi)非常復(fù)雜，涉及學(xué)校各職能部門(mén)、院系所、教輔單位和附屬醫(yī)院、后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)對(duì)象種類(lèi)的復(fù)雜性及經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確均給評(píng)價(jià)帶來(lái)困難。

（六）審計(jì)結(jié)果利用不透明。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的利用是否及時(shí)。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多由組織部門(mén)委托，審計(jì)結(jié)果只對(duì)他們負(fù)責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告未歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案，也未將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示，審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)、不透明，審計(jì)影響限定在被審計(jì)單位和部分領(lǐng)導(dǎo)這一小圈子里，不利于教職工的監(jiān)督。

（七）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵的加大與審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生矛盾。

隨著高校辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大，高校擁有了越來(lái)越多的融資渠道，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)日益加重。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)、基建、大額專(zhuān)項(xiàng)資金、校辦產(chǎn)業(yè)、后勤社會(huì)化、科研經(jīng)費(fèi)管理、高校收費(fèi)、貸款、社會(huì)捐資助學(xué)、國(guó)家“兩獎(jiǎng)一助”獎(jiǎng)學(xué)金、各項(xiàng)資金管理等經(jīng)濟(jì)行為，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)管理水平、工作業(yè)績(jī)、決策水平、管理能力、廉政情況等作出全面的定量或定性評(píng)價(jià)。審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的廣泛與審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生矛盾。

二、探索和完善適合高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的對(duì)策

（一）加大審計(jì)宣傳力度，正確認(rèn)識(shí)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，協(xié)調(diào)校內(nèi)組織、人事、審計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)之間的配合與協(xié)作關(guān)系；教職工正確理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，這要求審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，在相關(guān)的會(huì)議及發(fā)放審計(jì)通知時(shí)進(jìn)行必要的審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的宣傳。還可利用審計(jì)處的網(wǎng)站，將審計(jì)的常用知識(shí)進(jìn)行必要的宣傳。讓更多的人了解審計(jì)對(duì)象、程序及目的。

（二）審計(jì)關(guān)口前移，在原來(lái)以屆滿(mǎn)（離任）審計(jì)為主的基礎(chǔ)上，大力推進(jìn)任中審計(jì)。

按照中央要求，審計(jì)署2009年和2010年審計(jì)的37名省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部中，有33名是任中審計(jì)。高校也應(yīng)將目前審計(jì)的關(guān)口前移，在原來(lái)以屆滿(mǎn)（離任）審計(jì)為主的基礎(chǔ)上，大力推進(jìn)任中審計(jì)。通過(guò)任中審計(jì)，可以幫助該校領(lǐng)導(dǎo)干部及時(shí)糾正問(wèn)題，有效避免小問(wèn)題變大而無(wú)法改正。

（三）建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，制定審計(jì)工作年度計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn)。

加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)和配合應(yīng)建立并完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，要求有關(guān)職能部門(mén)在審計(jì)計(jì)劃、組織實(shí)施和成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)上相互支持，明確各有關(guān)部門(mén)的責(zé)任、分工和程序。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針。明確審計(jì)的范圍和內(nèi)容，將有限的審計(jì)資源用在“刀刃”上。

（四）規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)行為，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)審計(jì)結(jié)果的正確運(yùn)用起到至關(guān)重要的作用。

1.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)既是干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行動(dòng)指南，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接依據(jù)。組織人事、審計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)結(jié)合學(xué)校實(shí)際進(jìn)行崗位分析，圍繞事業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)務(wù)管理、廉政建設(shè)等問(wèn)題，分別研究制定各領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使干部履責(zé)有方向、責(zé)任審計(jì)有依據(jù)。

2.規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)行為：一是對(duì)不同審計(jì)對(duì)象，確定重點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)容。高校組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，因此審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)也應(yīng)有所不同。對(duì)不同部門(mén)（單位）的審計(jì)對(duì)象，在領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門(mén)（單位）財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)遵守廉政條例等方面是一致的，但對(duì)有經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)和僅有教學(xué)科研行政管理職能的院系領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的重點(diǎn)有較大差異。二是對(duì)重大問(wèn)題或政策性較強(qiáng)的復(fù)雜情況，堅(jiān)持做到集體討論定性，從而有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。

3.建立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系。在目前尚無(wú)規(guī)范的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)注意以下三點(diǎn)：一是緊扣該領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)；二是客觀明確地界定該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的責(zé)任，對(duì)于和財(cái)務(wù)收支無(wú)關(guān)及尚未查清的問(wèn)題，以及不好定性的問(wèn)題，可通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞较蛴嘘P(guān)部門(mén)反映、咨詢(xún)，必要時(shí)要向?qū)W校經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議小組提交書(shū)面報(bào)告，而不宜直接進(jìn)行評(píng)價(jià)；三是要考慮影響領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)和責(zé)任的各種因素，在評(píng)價(jià)時(shí)據(jù)實(shí)寫(xiě)明相關(guān)的具體情況，對(duì)于事實(shí)不清、審計(jì)證據(jù)不充分或擬移交的事項(xiàng)不納入評(píng)價(jià)。

（五）建立落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和正確運(yùn)用審計(jì)成果的有效運(yùn)行機(jī)制。

1.高校應(yīng)制定落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和正確運(yùn)用審計(jì)成果的各項(xiàng)制度：一是審計(jì)結(jié)果綜合報(bào)告制度。高校審計(jì)處應(yīng)在每年年底前將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行歸納、總結(jié)，形成審計(jì)結(jié)果綜合報(bào)告，向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議報(bào)送。二是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋制度。紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、審計(jì)等部門(mén)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果情況，要在收到審計(jì)結(jié)果報(bào)告3個(gè)月內(nèi)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)系會(huì)議報(bào)告。三是審計(jì)結(jié)果執(zhí)行整改督查制度。紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)督促被審計(jì)對(duì)象及所在部門(mén)（單位）在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)。四是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況檢查制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況進(jìn)行檢查，了解審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況及存在問(wèn)題。

2.高校應(yīng)從審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方式、公示制度幾方面來(lái)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用制度：一是對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法、區(qū)別對(duì)待，慎重確定使用方式。逐步在全校范圍內(nèi)公布審計(jì)結(jié)果，充分發(fā)揮廣大師生的監(jiān)督作用。二是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任職公示制度有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將審計(jì)結(jié)果納入干部任職公示的內(nèi)容。三要根據(jù)《規(guī)定》，將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

（六）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。

審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)最新頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，更加準(zhǔn)確的把握政策界限。同時(shí)與兄弟院校進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，以促進(jìn)審計(jì)工作更上一個(gè)臺(tái)階。

總之，探索和完善適合高校校情的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)道路是高校審計(jì)工作者長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。

（作者單位：井岡山大學(xué)）