國外低碳經濟發展財稅政策及其啟示

[摘要]低碳經濟時代，經濟發展越來越受到能源和環境的約束，如何從財稅政策方面進行引導，成為各國普遍的關注的問題。美國、德國等發達國家為促進低碳經濟發展制定了有效地財稅政策。文章在借鑒國外降低能源消耗、新興能源開發、碳污染降低等方面財稅措施的基礎上，針對國內的具體情況，提出制定降低碳排放的相應財稅政策。

[關鍵詞]循環經濟；低碳經濟；財稅政策

[中圖分類號] F124.5；F810.422 ［文獻標識碼］ Ａ [文章編號] 1673-0461（2011）10-0076-03

低碳經濟的概念首先是由英國提出的。低碳經濟的實質是能源效率和清潔能源結構問題，核心是能源技術創新和制度創新，目標是減緩氣候變化和促進人類的可持續發展。也就是依靠科技創新和政策措施實施一場能源革命，建立一種較少排放溫室氣體的經濟發展模式，來減緩氣候

變化[1]。

一、國外低碳經濟發展及其財稅政策

（一）德國低碳經濟發展及其財稅政策

德國國內能源匱乏，降低能源消耗和優化能源結構是德國歷屆政府能源政策的核心。2010年上海世博會展示了德國對于低碳經濟的發展和創新，不管是零排放汽車等大物件還是剪草刀等小物件，都能夠體現出德國對低碳經濟發展做出的巨大貢獻。

低碳經濟是在循環經濟的基礎上建立起來的，德國在循環經濟發展方面制定實施了很多有益的財稅政策。首先，德國對國內興建環保設施的企業給予財政補貼。其次，德國建立了專項基金，提供優惠貸款。通過建立專項基金，對能夠減輕環境污染的環保設施給予貸款，一般貸款利率低于市場利率，償還條件優于市場條件。再次，德國進行了生態稅改革。據資料顯示，德國為了促進低碳經濟的發展，征收了260%的燃油稅，遠遠高于美國和英國等發達國家[2]。德國在1990年就導入了碳稅，比最早導入碳稅的荷蘭只差9年；另外，為了減少能源消耗，降低碳排放量，還調高了能源稅收；對礦物質、天然氣、電等都加征了生態稅；最后，實行了稅收優惠政策。為了照顧工業和農業生產以及鼓勵開發和利用清潔能源，德國對農林、采礦、建筑、供水、電力等行業的企業用電和取暖，生態稅率優惠高達40%，對于地方公共交通，使用天然氣和生態燃料的交通工具，生態稅率優惠高達45%，對于農業生產使用的燃油，免征生態稅[3]。此外，對清除或者減少環境危害產品的企業，可以免繳消費稅，只需交納所得稅；還可以享受折舊優惠[4]。

（二）美國低碳經濟發展及其財稅政策

美國是碳排放量最大的國家。在降低碳排放量、開發新能源方面，最早在1978年，美國就出臺了《能源稅收法》，規定對購買太陽能和風能能源設備所付金額進行抵免，對于開發利用太陽能、風能、地熱和潮汐的發電技術投資總額也予以抵免。目前，美國CO2的排放量比20世紀70年代減少了99%，空氣中的CO減少了97%[5]。

為了促進低碳經濟發展，美國把實行“綠色”財政刺激措施作為向低碳化轉型的重要戰略。美國促進低碳經濟發展采取的財政政策主要是財政補貼政策和購買性支出政策，尤其是金融危機之后，美國大力支持新能源的研發。2009年8月，奧巴馬政府宣布撥款24億美元，用于補貼新型電動車及其電池、零部件的開發。美國政府提倡政府優先購買，規定幾乎所有的州政府都要優先購買可再生資源材料，對沒有按照規定購買的行為則會處以罰金，以此開發可再生資源的市場，并鼓勵新能源的開發和資源的再循環利用。

為保護環境促進低碳經濟發展，美國制定了相關稅制。首先是稅式支出。奧巴馬政府在2009年2月17日正式通過了“美國再生、再投資法”，大約有580億美元投入到環境和能源領域，其中直接稅式支出171億美元，占29.48%[6]。其次是實行燃油稅。美國為了鼓勵廣大消費者使用節能型汽車，減少汽車廢棄物的排放實施了燃油稅。最后是稅收優惠。美國采取各種稅收優惠政策從碳減排、可再生能源、節能、鼓勵出口等方面促進低碳經濟的發展。①鼓勵碳減排的優惠；②鼓勵可再生能源的稅收優惠，主要是對可再生能源的投資、生產和利用給予稅收優惠抵免；③鼓勵替代能源開發利用的優惠，如生物柴油和可再生柴油抵免，延長和調整替代能源抵免，機動車能源轉換裝置抵免；④鼓勵提高能源效率的優惠，如商用節能建筑抵免，新節能住宅抵免等，提高住宅能效利用的設備抵免；⑤鼓勵節能的稅收優惠，如對購買符合條件（節能環保型）機動車允許在計征州稅和聯邦消費稅時提高扣除額，延長最低選擇稅的減免等，擴大對家庭節能投資的減稅額度（每戶上限1，500美元）；⑥鼓勵出口的稅收優惠[6]。

二、中國低碳經濟發展及其財稅政策

（一）中國低碳經濟發展現狀

中國是世界上少有的以煤炭為主的能源消費國，隨著經濟的快速發展，碳排放量以相當快的速度逐年增加。根據世界資源研究所的研究結果，1950年到2002年間中國石化燃料燃燒CO2累計排放量占世界同期的9.33%，人均累計CO2排放量61.7噸，居世界92位[7]。

中國低碳經濟發展受到了許多方面的阻力。首先是中國的產業結構。目前，中國的第二產業所占比重較大，重化工企業較多；第三產業發展緩慢。中國對于鋼鐵的需求超過了美國和日本需求的總和，對于一些礦物質和水泥的需求也超過了美國。中國的產業結構對于環境保護極其不利，對于CO2排放量的控制也相當困難。其次是新能源匱乏。隨著人們生活水平的不斷提高，家用電器和轎車的需求直線上升，直接影響到中國成為了汽車生產中心和家電生產中心。相應的新能源匱乏，不能解能源危機，以致CO2的排放量更加不易控制。

（二）中國低碳經濟發展財稅政策存在的問題

1. 財政政策

從財政方面來看，政府除了使用預算內的與環保項目相關的資金或者對某些企業有一定金額的支持以外，缺少一些靈活性的政策來激勵市場經濟在循環經濟以及低碳經濟方面的發展。

財政補貼政策設計存在著體制性缺陷。財政補貼對環境資源的影響很大，不適當的財政政策性補貼，會使被補貼商品的價格偏低，結果導致資源利用效率低下甚至造成浪費，加重環境資源的污染和破壞，背離可持續發展的目標。目前，對于開展資源綜合利用與治污的企業財政補貼僅限于少數幾項間接補貼，如利潤不上繳、減免稅收、先征后返等，缺乏有效的激勵性財政補貼措施。

財政信貸政策的支持嚴重不足。盡管我國制定了一系列的財政信貸優惠政策，但很多并未落到實處，效果也不太明顯。此外，貸款手續過于繁雜；國家級的貸款數量十分有限，企業很難真正得到所需的足額款項。

2. 稅收政策

稅式支出形式單一，力度不夠。稅式支出形式僅限于減稅與免稅，國際上通行的稅收抵免、納稅扣除、稅收豁免、稅收饒讓、稅收信貸、延遲支付、優惠稅率、加速折舊等形式并未采用，缺乏針對性和靈活性。零星的分散在各個稅種的稅式支出力度不大，加之執行上的不利，稅式支出對循環經濟的作用還很有限。一些稅種的稅式支出，還可能對環境保護起負面影響。此外，對于如何更有效的控制污染、減少消耗的技術研發缺乏相應的支持，而且缺乏系統性與前瞻性。

稅收政策不健全。目前，我國還沒有開征專門的環境稅種，更沒有開征碳稅，只靠個別零星稅種進行調節。而現行的排污收費政策又存在立法層次低，征管不到位；征收范圍小，標準低；收費依據不合理等問題。

稅收優惠范圍窄。我國在新能源或者可再生能源的使用方面沒有切實可行的優惠政策，比如太陽能、風能、天然氣、乙醇、氫電池或者節能、環保汽車等等，不利于低碳經濟的發展。

三、國外低碳經濟發展財稅政策對中國的啟示

中國是全球最大的發展中國家，但CO2的排放量僅次于作為發達國家的美國，位居第二。環境問題和全球變暖問題岌岌可危，中國應當跟上時代步伐，根據我國當前循環經濟和低碳經濟發展的形勢，結合發達國家的成功經驗，抓住低碳經濟發展的機遇，以科學發展觀為指導，制定相應的財稅政策，走可持續發展之路。

（一）增加財政投入，優化財政支出

首先，增加財政專項資金的投入，倡導政府購買性支出。根據各省（市）財政和低碳經濟發展的具體情況，對符合條件的企業給予適當的財政補貼；通過各種途徑吸引社會資金，建立專項基金，對能夠減輕環境污染的環保企業給予低息的優惠貸款。積極倡導政府優先購買節能、環保的產品，否則給予一定的懲罰，實現綠色采購，發展低碳經濟。

其次，優化財政支出結構。重點增加新能源、替代能源、可再生能源等技術的研發投入，通過給予一定比例的資金支持，降低CO2的排放量，并實施跟蹤研討計劃，以便于及時更改政策。重點支持產業結構轉型。實踐證明，對于處在同一水平、規模、總量和技術水平上的經濟，產業結構不同，CO2排放量也不一樣。為此，應該將財政政策與產業政策有效的結合，快速正確的調整產業結構，嚴格的控制能耗高、污染重的第二產業的增幅，大力發展能耗低、污染小、吸納就業能力強的第三產業，促使耗能高、污染重的企業向第三產業轉型。

（二）適時開征碳稅或能源稅

稅收具有固定性、無償性和強制性，是費用所不可比擬的。中國應該改革現有的排污收費制度，適時開征環境稅收，并具體開征碳稅或能源稅。

借鑒發達國家經驗，歐盟的許多國家早在

19世紀90年代就開征了碳稅或者能源稅，把向低碳經濟轉型和經濟增長結合了起來。具體見表1。

當然，碳稅的制定和實施需要一個過程，短時間內可能效果不明顯。這種情況下，我們可以學習美國，美國目前也沒有實際意義上的碳稅，但美國的科羅拉多州的博爾德是對電力生產征收的“碳稅”，舊金山海灣地區八個縣市的企業需要根據其溫室氣體的排放繳納碳費。所以，中國可以在一些特殊的項目或者燃料使用上進行征稅，利用這些小稅種制造時間空隙，并制定一套完整的關于CO2稅收的計劃，比如碳稅、碳關稅、環境保護稅、能源稅等。

（三）拓寬稅收優惠范圍，加大稅收調節力度

目前，我國與低碳經濟發展相關的稅收優惠措施還很少，應該增加投資抵免、再投資退稅、稅收豁免、加速折舊、延期納稅、盈虧相抵等措施的使用。應該拓寬稅收優惠的范圍，增加對新型能源或者可再生能源使用的稅收優惠，并加大稅收優惠的調節力度。積極引導企業向低碳行業投資，重點保護企業核心競爭力，促進新能源和新技術的順利發展。對于引進先進技術和節能減排設備的企業，國家可以根據具體的生產情況和CO2的排放量跟蹤調查，進而給予免稅措施，對相關的固定資產實行加速折舊，對可再生資源的開發、普及以及技術研究予以投資減免、在投資退稅等方面給予優惠政策[6]。

總之，低碳經濟發展與自然環境、能源和社會經濟發展有著密不可分的關系，這層關系決定了我國社會發展和人類發展協調性。所以，政府應該借鑒國外的成功經驗，結合我國當前的情況，采取有效、正確的財稅政策，并配合輔助的法律法規措施，大力發展有助于整個社會發展的低碳經濟。

[參考文獻]

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2005（11）：79-87.

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[3] 杜 放，于海峰. 德國的生態稅改革及其借鑒[J].廣東商學院學報，2006（1）：37-40.

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[6] 何平均. 國外促進低碳經濟發展的稅收政策及啟示[J]. 經濟與管理，2010（11）：67-74.

[7] 楊 楊，杜 劍. 低碳經濟背景下歐盟碳稅制度對我國的啟示[J].

煤炭技術，2010（3）：12-14.

The Fiscal Policy of Overseas Low-carbon Economy Development

and Its Enlightenment

Yu Yanfang，Ma Tao

（College of Management Hebei University，Baoding071002，China）

Abstract：In the low-carbon economy，economic development tends to get restricted by energy and environment. How to use the fiscal policy to guide it has become a universal concern. The developed countries such as United States，Germany have formulated effective fiscal policies to promote the development of low-carbon economy. This paper，taking as references abroad fiscal policies in terms of reducing energy consumption，developing new energies and decreasing carbon pollution，puts forward the corresponding fiscal policies for the further development of China's low-carbon economy.

Key words：circular economy；low-carbon economy；fiscal policy

（責任編輯：李 萌）