芻議信息化納稅權益服務的優化

摘 要：信息化納稅權益服務平臺有效地促進了服務質量和效率的提高，提升了納稅服務的社會滿意度，同時也存在著網絡內容更新速度慢、侵犯納稅人自主選擇權等問題，針對這些問題從法律的角度對其予以優化。

關鍵詞：信息化；納稅權益；納稅服務

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2011）36-0022-02

現代國家多數都是“租稅國家”，作為社會財富的主要創造者，納稅人把自己的消費權轉移給了政府從而形成了稅收，也就是說稅收是國家的征稅權與納稅人的財產權博弈的結果。在納稅人以稅收的形式出讓部分財產權的過程中，納稅人享有用法律形式確保這一出讓被正常行使的權利，稅務機關保護納稅人的合法權益同時為納稅人提供良好的服務是一個民主國家法制化的基本要求，正如美國學者路易·亨金所說：“我們的時代是權利的時代”。

一、中國納稅權益服務的現狀及存在的問題

《稅收征管法》經過兩次修改之后增加了許多關于納稅人權利的規定，納稅人權利保護從最初強調保障國家的征稅權力進化到將保障國家征稅權力與保護公民權益有機結合起來的階段。隨著中國信息化建設進程的加快，稅務機關在傳統的定期召開納稅人座談會、聘請義務監督員、設立意見箱或者公開舉報電話等納稅權益服務方式的基礎上，還提供了像 “12366”服務熱線、納稅人權益網站和專用舉報電子郵箱、納稅服務質量電子評價系統、自主辦稅終端系統（ARM系統）等多個信息化納稅權益保護溝通渠道，當納稅人發現自己合法權益受到侵害時，可通過這些渠道反映問題。先進的信息技術載體提供了更方便的納稅人意見收集和反饋功能，成功維權的案例也不再是某個地方孤立的個案，而是被完整的保存下來，借助于網絡的傳播被更多的納稅人所熟知、參考和借鑒。這些信息化手段有效地促進了服務質量和效率的提高，提升了納稅服務的社會滿意度。與此同時，中國的信息化納稅權益服務還存在如下問題：

（一）網絡內容更新速度慢

稅務機關是稅務信息資源最大的擁有者和提供者，而互聯網的優勢是能夠及時、高效地發布信息，伴隨著信息化的快速發展，稅務機關網站的作用越來越明顯，最主要的功能就是及時發布有關法規、條例，方便公眾在第一時間了解政策變化和知悉相關動態，確保公眾的知情權。但是目前一些稅務機關網站信息的更新速度緩慢，嚴重滯后于公眾的現實需要，維護不善，徒具形式卻沒有實質性內容，更有甚者，一些稅務機關只是把網站建設當做“形象工程”、“面子工程”，認為把一些政策、法規、文件復制粘貼到網絡上就萬事大吉，與工作緊密相關的網上辦公、在線服務等功能卻無法進入或不能使用，即使設置了像網絡論壇之類的溝通平臺也沒有有效利用，沒有取得更好的溝通和傳播效果。

（二）侵犯納稅人自主選擇權的現象依然存在

從國家稅務總局頒布的《納稅人權利與義務公告》中我們可以看到，納稅人享有稅收監督權、納稅申報方式選擇權、委托稅務代理權等合法的自主選擇權利，稅務機關提供的納稅服務“產品”，納稅人可以根據自身需要“點菜”，不僅可以在多元化的辦稅方式中任選一種，而且可以在自身發展的不同時期選擇不一樣的辦稅方式。但是在實際工作實踐中，有不少稅務機關出于加快稅收征管信息化建設的考慮，強行要求一些還不完全具備信息化條件的納稅人按照稅務機關規定的快捷方式申報和繳納稅款，類似這種制度性侵權的個性案例時有發生，在相當程度上損害了納稅人的自主選擇權，損害了納稅人的合法權益。如增值稅發票抵扣聯認證問題，稅務機關為了解決納稅人排隊等候的不方便，在認證發票數量多的納稅人中推行了“網上認證”系統，納稅人可以自行掃描認證但必須單獨購買認證軟件、認證掃描儀等設備，這等于是認證工作量被稅務機關轉嫁到了納稅人身上，增加了納稅人的納稅成本。同樣，稅務部門在推行網上申報、財稅庫銀聯網時，雖然說是以納稅人自愿接受自愿辦理為原則，但基層稅務機關從提高自身政績的角度出發，把推行的覆蓋面當做重要的內部考核指標，導致稅收專管員、辦稅廳窗口人員為了完成指標任務而向納稅人硬性“推銷”，納稅人迫于壓力只好無奈地接受自己本來并不需要的納稅服務。

（三）保密意識不強

保護納稅人的商業機密是法律賦予納稅人的一項基本權利，是稅務機關做好稅收工作的一項基本準則。把納稅人的商業機密保護好有利于納稅人的良性競爭從而有效地促進稅收事業的健康發展，特別是稅務機關在利用先進的信息技術構建自身應用的信息系統的過程中，必須把納稅人商業機密的保密工作與信息系統性能有機結合起來。但是在傳統的管理觀念的影響下，稅務機關是管理者，納稅人是被管理者，只要是稅務機關這個管理者需要的信息（無論是不是商業機密），納稅人這個被管理者就必須無條件的提供。同時，稅務機關把采集過的信息錄入系統后，為了方便自身工作，恨不得把納稅人所有的信息都共享起來，特別是IT行業對信息共享的過度渲染導致人們對于共享的理解出現偏差，認為共享的信息越多越好，完全沒有意識到保護納稅人的商業機密和信息共享一樣重要。信息采集表沒有被列入稅收征收管理基礎資料的系列然后有效地進行保密管理，導致納稅人的商業機密存放、保管不規范，容易出現因為疏忽而泄密的狀況，這當中有的是向稅務機關提供技術支持的外部人員，由于缺乏對納稅人信息重要性的深刻認識，在對系統信息進行維護時因錯誤操作而刪除了或外泄了納稅人的信息，有的是稅務管理人員自身缺少商業機密的相關知識，對于經常接觸到的納稅人的商業機密熟視無睹，掉以輕心，把納稅人的信息隨意復制、打印，從而在無意中泄密，有的是稅務管理人員無法抵擋誘惑將商業機密惡意出賣了，給稅務機關帶來難以預料的后果的同時也就談不上維護納稅人的合法權益和深層次的納稅服務了。

二、優化信息化納稅權益服務的建議

納稅人權益的保護要從立法開始，特別是信息化條件下稅收征管的相關法律。

雖然，中國已經在 1999年10月1日正式生效的新《合同法》里明確了電子合同的法律地位，確立了電子郵件或電子數據交換等形式的數據電文同樣具有法律效力，2004年8月28日出臺了《中華人民共和國電子簽名法》，與之相配套的《電子認證服務管理辦法》也開始實施，納稅人向稅務局報送的電子數據是被法律認可的，具有法律效力，現行的電子簽名技術足以保證數據的真實性以及不可抵賴性。但是，《稅收征管法》及其實施細則中對于有關電子信息的合法性問題仍未有明確的規定，需要及時修改跟進，在相關法律中增加信息化納稅服務方面的條款，將網絡申請、審批行為下的電子簽名、電子數據視同于傳統行政行為下具有法律效力的紙質資料，電子登記資料、電子財務信息、電子申報納稅資料、電子發票、電子審批資料等電子信息的合法地位需要明確，這種變革無形之中將會減輕納稅人的負擔，提高納稅服務的質量。

目前，中國關于信息安全的相關法律法規制度主要有《計算機信息系統安全保護條例》和《計算機病毒防治管理辦法》，起到了很好的保障網絡信息安全的作用，然而，對網絡犯罪的預防、監管和責任追究沒有完整的法律依據，涉及到稅收電子信息安全的法律法規制度尤為缺乏。當前對于稅收電子信息安全的有關問題從技術層面上進行探討并提出解決建議的較多，而從法制建設角度對其進行分析的較少，事實上，電子信息安全的法律法規制度建設和技術解決辦法同等重要，而且，前者具有根本性的保障作用。所以，有必要通過加大立法、執法力度，從制度上對電子稅務信息安全問題做出統一的規定，電子稅務信息安全的保護制度、應急管理辦法、備份管理辦法、安全監督辦法和行政責任等具體內容需要被明確以加強電子稅務信息的安全管理，為信息化納稅服務營造一個良好法制環境。

《關于納稅人權利和義務的公告》中對保密權的規定條文過于寬泛，沒有明確納稅人隱私權及商業秘密要如何被保護，也不能有效解決稅務機關和負有協稅義務的單位及部門之間信息共享的范圍、程度及其間納稅人權利保護等問題。《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》（國稅發[2008]93號）規范了稅務機關受理外部門查詢納稅人涉稅保密信息的程序，要求稅務機關和稅務人員應依法對納稅人、扣繳義務人的涉稅保密信息保密，明確了涉稅保密信息的內容但是法律層級較低。隨著中國現代信息技術在推進社會主義市場經濟進程中的作用日益增強，國家有必要依據稅法、商法、合同法、反不正當競爭法等法律，盡快制定出《政府信息開放法》和《商業秘密保護法》以規范政府、非政府機構、企業、個人信息的采集、存儲、傳遞和利用等行為；要制定與計算機信息網絡安全和信息安全、保密等工作息息相關的法規，規定作為公共財富的信息資源如何保護和獲取等等，從而解決信息開放服務和數據集中管理中可能出現的泄密問題，在目前國家尚未完善法律的背景下可以通過建立納稅人商業保密專項安全機制的方式作為權宜之計。納稅人的商業秘密存在于稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等各個系統模塊和環節中，稅務機關有必要在稅務公開、稅務宣傳、電子化服務、文件流轉、稅收征收、稅務檢查、稅源監控等方面制定保密規章制度，通過對各個信息系統的整合，把納稅人應保密的數據流和稅務機關征收管理的數據流有效區分開來，建成對納稅人保密類和稅務機關征收類的數據分項管理機制，提高稅務機關內部工作人員的保密意識，防止內部人員把納稅人的商業秘密泄露出去，尊重納稅人合法權利。

另外，對于納稅人的知情權而言，有必要通過法律、法規來保證稅務機關網站信息資源發布的正常運轉，保證稅務機關有效地處理反饋信息，提供網上服務，實現征納雙方在網上相互之間的雙向互動，屬于公共信息資源要無償地向納稅人公開，對于應該公開公共信息資源卻沒有公開的稅務部門要追究責任，以此來維護稅務機關作為政府部門之一的網站（網頁）的嚴肅性、權威性。

參考文獻：

[1] 路易·亨金.權利的時代[M].北京:知識出版社.1997:103.

[2] 黃秀萍.中國納稅人權利保護的完善[J].稅務研究，2004，(7).[責任編輯 劉嬌嬌]