公共財(cái)政改革對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的信息化監(jiān)督

［摘要］ 科學(xué)技術(shù)決定民族興衰和國(guó)家命運(yùn)。集中優(yōu)勢(shì)力量發(fā)展科研，大項(xiàng)目大投入成為近年來科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)投入的特點(diǎn)。由此對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。國(guó)庫集中支付制度作為現(xiàn)代公共財(cái)政改革的措施對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用起到重要的信息化監(jiān)督作用。

［關(guān)鍵詞］ 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理；現(xiàn)代國(guó)庫制度；監(jiān)督；影響

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 17. 009

［中圖分類號(hào)］F810.6 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673 - 0194（2011）17- 0017- 02

信息技術(shù)革命引領(lǐng)人類社會(huì)進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，推動(dòng)科技更高更快地發(fā)展。科學(xué)技術(shù)決定民族興衰和國(guó)家命運(yùn)，集中優(yōu)勢(shì)力量發(fā)展科研，大項(xiàng)目大投入成為近年來科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)投入的特點(diǎn)，由此對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。

一、科研經(jīng)費(fèi)主要來源及撥款形式

目前財(cái)政預(yù)算資金是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的主要來源，撥款存在3種形式：傳統(tǒng)的實(shí)撥資金、零余額用款額度和財(cái)政特設(shè)銀行賬戶資金。尤其是近年來大項(xiàng)目越來越多，其科研經(jīng)費(fèi)來源3種形式并存，使得銀行賬戶性質(zhì)也多樣化。新形勢(shì)下加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理顯得尤為重要。

二、公共財(cái)政改革對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的信息化監(jiān)督作用

我國(guó)公共財(cái)政改革包括財(cái)政預(yù)算編制、政府采購(gòu)、國(guó)庫集中支付等一系列措施，自２０００年實(shí)行以來，發(fā)展迅速、成果顯著。《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（２００６－２０２０年）》中，積極推進(jìn)國(guó)庫集中支付制度，進(jìn)一步改革和強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，保證資金支付的安全性和規(guī)范性，提高資金使用效益是主要內(nèi)容之一。

國(guó)庫集中支付是以國(guó)庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，支付款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)規(guī)定審核機(jī)構(gòu)（國(guó)庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位）審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。以往我國(guó)實(shí)行財(cái)政實(shí)撥經(jīng)費(fèi)即分散支付制度，也就是將預(yù)算確定的各部門和各單位年度支出總額按期撥付到其在商業(yè)銀行開立的賬戶上，由各單位自主使用。在這種模式下主要存在3方面問題：一是缺乏嚴(yán)格的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，容易滋生腐敗行為。預(yù)算資金一旦撥付給了部門和單位，就脫離了財(cái)政監(jiān)督，各種克扣、截留、挪用資金的現(xiàn)象無法控制。二是由于大量資金沉淀在各部門、各單位，造成資金使用效率低，增加了財(cái)政部門調(diào)度資金的機(jī)會(huì)成本。三是無法建立起一套科學(xué)、完整的預(yù)算管理制度。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的關(guān)鍵，這一環(huán)節(jié)管不好，財(cái)政管理就無法適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)制度的要求，預(yù)算管理不可能做到科學(xué)、規(guī)范、合理。

實(shí)行國(guó)庫集中支付制度在不改變單位的支出權(quán)限的基礎(chǔ)上，對(duì)其從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的全過程進(jìn)行監(jiān)控，建立起預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理機(jī)制。財(cái)政部門掌握資金支付權(quán)，可以根據(jù)資金的使用是否符合預(yù)算的規(guī)定而決定是否給予支付，通過將資金直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者來掌握每筆資金的最終去向，力求從根本上杜絕在預(yù)算執(zhí)行中被中間環(huán)節(jié)克扣、截留、挪用資金的現(xiàn)象。國(guó)庫集中支付制度作為現(xiàn)代公共財(cái)政改革的措施對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用起到重要的信息化監(jiān)督作用。

目前科研單位存在大量財(cái)政撥付的科研資金，尤其是現(xiàn)在國(guó)家采取重點(diǎn)扶持、重點(diǎn)攻關(guān)的科研政策，大課題、大項(xiàng)目的涌現(xiàn)使得財(cái)政資金撥付額度更大、更集中。同時(shí)隨著省級(jí)科研單位的國(guó)庫集中支付制度的全面鋪開，政府采購(gòu)的范圍更廣、力度更強(qiáng)、預(yù)算要求更剛性。 財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)家各項(xiàng)政策法規(guī)、項(xiàng)目管理辦法和項(xiàng)目合同書對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督管理，由國(guó)庫支付系統(tǒng)督促和監(jiān)督單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出。同時(shí)科研項(xiàng)目承擔(dān)部門只有按照預(yù)算要求和合同規(guī)定，政府采購(gòu)科研設(shè)備、支付協(xié)議款項(xiàng)才能有效執(zhí)行。因此科研單位要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，保障資金安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目驗(yàn)收中的財(cái)務(wù)驗(yàn)收通過率。

三、強(qiáng)化銀行賬戶管理是對(duì)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)政信息化監(jiān)督的控制點(diǎn)

現(xiàn)代財(cái)政制度對(duì)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的控制體現(xiàn)在財(cái)政預(yù)算編制、政府采購(gòu)、國(guó)庫集中支付等方面。國(guó)庫單一賬戶體系包括財(cái)政部門在同級(jí)人民銀行設(shè)立的國(guó)庫單一賬戶和財(cái)政部門在代理銀行設(shè)立的財(cái)政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預(yù)算外財(cái)政專戶和特設(shè)專戶。現(xiàn)代國(guó)庫支付制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是強(qiáng)化銀行賬戶管理，也是財(cái)政改革的核心內(nèi)容，其中零余額用款額度賬戶和特設(shè)賬戶都是現(xiàn)代國(guó)庫支付制度對(duì)事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理的表現(xiàn)形式和核心內(nèi)容。嚴(yán)格控制并規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶，有利于加強(qiáng)預(yù)算管理、推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫管理制度改革，有利于強(qiáng)化科研項(xiàng)目預(yù)算資金的監(jiān)管、從源頭上預(yù)防和治理腐敗，是確保財(cái)政資金安全運(yùn)行的重要手段。

尤其是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算和國(guó)庫集中支付兩種制度融合的形式，實(shí)行了統(tǒng)一人員配置、統(tǒng)一核算方式、統(tǒng)一資金監(jiān)管的核算模式。在指定銀行統(tǒng)一開設(shè)了賬戶，避免了預(yù)算單位多頭開設(shè)賬戶、使用資金不規(guī)范等違規(guī)現(xiàn)象，把預(yù)算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，把對(duì)支出預(yù)算總額的控制變?yōu)閷?duì)每筆支出的控制，從而減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性，強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)肅性。財(cái)政加大對(duì)科研項(xiàng)目資金的監(jiān)管力度，提高對(duì)預(yù)算執(zhí)行的約束力，更能體現(xiàn)管理意圖，使科研項(xiàng)目管理更協(xié)調(diào)、便捷，保證科研資金的專款專用。特別是科研經(jīng)費(fèi)下達(dá)實(shí)行零余額賬戶和特設(shè)賬戶兩種形式時(shí)，由于實(shí)際資金不到單位賬戶，單位想擠占、挪用和截留財(cái)政資金已不可能。同時(shí)也有利于會(huì)計(jì)集中核算發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理職能，節(jié)約管理成本。

四、財(cái)政監(jiān)督信息化對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的要求和影響

1.公共財(cái)政改革對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理提出了新要求

面對(duì)新形勢(shì)科研事業(yè)單位要積極探索對(duì)科研課題經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效管理的方式，形成科研人員與財(cái)務(wù)部門的經(jīng)常性溝通和交流的模式，科學(xué)編制科研項(xiàng)目預(yù)算，建立財(cái)務(wù)部門對(duì)科研課題及經(jīng)費(fèi)申報(bào)、評(píng)審、立項(xiàng)、執(zhí)行和結(jié)果全過程的參與機(jī)制，提高管理工作的透明度和有效性。改變以往普遍存在的科研項(xiàng)目研究人員與財(cái)務(wù)部門溝通不多、財(cái)務(wù)人員事先不了解有什么項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃和科研人員的想法的現(xiàn)象，減少預(yù)算管理的脫節(jié)，扭轉(zhuǎn)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理處于事后記賬或打補(bǔ)丁的局面。

在國(guó)庫集中支付形式下，對(duì)預(yù)算編制提出新的要求，單位預(yù)算的質(zhì)量也取決于科研項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性，如科研設(shè)備政府采購(gòu)預(yù)算就直接關(guān)系到科研課題本年度甚至下年度的經(jīng)費(fèi)使用，原先各自“閉門造數(shù)”的方法顯然無法適應(yīng)新形勢(shì)的要求，要徹底改變以往由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)預(yù)算的情況。為避免產(chǎn)生科研項(xiàng)目批準(zhǔn)后項(xiàng)目預(yù)算難以執(zhí)行，預(yù)算與支出脫節(jié)的情況，必須加強(qiáng)科研人員與財(cái)務(wù)人員溝通和合作，實(shí)現(xiàn)信息共享和專業(yè)分工，提高預(yù)算編制的前瞻性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

２.國(guó)庫制度實(shí)施對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用的影響

（１）科研啟動(dòng)資金難以收回。 由于當(dāng)前科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)中所占的比重越來越高，各單位為爭(zhēng)取項(xiàng)目往往先期投入部分資金作為啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)，一旦項(xiàng)目申請(qǐng)成功，資金到位后，由于是國(guó)庫資金，使得前期投入無法回收。

（２）科研項(xiàng)目成本核算中產(chǎn)生費(fèi)用的歸集與資金支付分離，造成回收成本困難。科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中發(fā)生的單位內(nèi)部測(cè)試費(fèi)、自加工材料費(fèi)、管理費(fèi)計(jì)提（根據(jù)項(xiàng)目要求）等應(yīng)歸集到科研項(xiàng)目成本中的費(fèi)用，由于實(shí)行國(guó)庫集中支付后不允許實(shí)際資金轉(zhuǎn)回同戶名賬戶，致使費(fèi)用的歸集與資金的支付發(fā)生分離，實(shí)際科研項(xiàng)目成本與資金支出不匹配，無法通過國(guó)庫收回成本。

（３）科研項(xiàng)目資金到位與合同簽訂脫節(jié)以及年終結(jié)余的情況。 目前科研項(xiàng)目管理由主管部門進(jìn)行，資金管理由財(cái)政部門進(jìn)行。有時(shí)科研項(xiàng)目資金國(guó)庫指標(biāo)已經(jīng)下達(dá)而科研項(xiàng)目合同尚未簽訂，致使國(guó)庫資金仍然無法使用，出現(xiàn)科研項(xiàng)目預(yù)算或合同與財(cái)政額度期間不同步的現(xiàn)象，影響科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)向子課題的撥付，還會(huì)發(fā)生年終結(jié)余資金較大的情況。有時(shí)個(gè)別科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)臨近年底才下達(dá)國(guó)庫財(cái)政用款指標(biāo)，容易引發(fā)突擊花錢或造成當(dāng)年度財(cái)政項(xiàng)目全額結(jié)余的情況，進(jìn)而影響項(xiàng)目的財(cái)務(wù)驗(yàn)收甚至新項(xiàng)目的爭(zhēng)取。

總之，科研單位應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變觀念、調(diào)整工作思路、創(chuàng)新思維以適應(yīng)財(cái)政信息化監(jiān)督帶來的新變化，進(jìn)一步提高單位預(yù)算編制和財(cái)務(wù)管理水平，管好用好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)科研事業(yè)健康快速發(fā)展。

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