汶上縣企業財務管理存在的問題及對策

［摘 要］近年來，由于受全球金融危機和原材料價格過快上漲，勞動力成本上升，以及人民幣匯率升值等因素的影響，我國部分地區中的中小企業出現了經營困難，甚至是紛紛倒閉的局面。對我國的整體就業形勢和經濟健康發展產生了不良影響。財務管理作為現代企業制度的基礎，是影響現代企業發展的一個重要因素。因此，針對目前我縣企業財務管理的現狀，分析其產生的原因，找到強化財務管理的對策是很有必要的。

［關鍵詞］ 融資困難 投資弱 財務控制 管理僵化

一、企業財務管理的現狀

目前，我縣企業中，有相當一部分企業忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營管理格局之中，企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。另一方面，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使企業和大型企業不能公平競爭，地方政府行業管理部門大量的干預，使企業的財務管理目標短期化，財務管理受企業領導的影響過大等等

1.企業融資渠道狹窄，其目前發展主要依靠自身內部積累，即企業內源融資比重過高，外源融資比重過低。從我縣企業融資現狀的分析可以看出，“融資難”已經成了制約我縣企業發展的嚴重“瓶頸”之一。而這種狀況的形成主要是企業自身與金融體系特點相沖突的一般因素與源自中國體制轉型時期經濟與金融發展不相適應的特殊因素共同作用的結果。

就一般原因而言， 主要是與其他企業相比，銀行等外部對企業的融資時必須考慮其四個特點：（1）經營易投資者受外部環境的影響，或者說企業存續的變數大、風險大;（實物資產少且一般流動性差，負債能力極為有限;（3）類型多，資金需求一次性量小、頻率高，導致融資復雜性加大，融資的成本和代價高;（4）信息透明度極低，進而與金融機構之間的信息不對稱問題非常嚴重。顯然，這幾個特點直接決定了企業融資是一種極為特殊的金融活動，進而企業融資難也就構成了一個世界性的經濟現象。

就特殊原因而言，主要是指的是在當前這樣一個國有銀行主導的金融體系中：（1）由于資金來源以及自身經營能力有限，加之市場定位不清，現有的股份制商業銀行、城市商業銀行和城鄉信用社目前發展戰略的重點在于與國有商業銀行競爭，爭奪城市的大企業，客觀上減少了對企業的融資;（2）雖然近年來利率市場化進程有了實質性的推進，但總體上看，中國人民銀行對商業銀行的存貸款利率仍然擁有較為直接的控制權，進而在目前的政策下，即使銀行的企業貸款利率有相當幅度的上浮權利（過去是30%，現在是70%），但這種上浮在相當程度上還無法彌補其風險，只能通過設置“補償性余額”，收取違約延期支付費用等等彌補這種風險。顯然，這些措施導致了額外的交易成本，且對企業而言帶有較大的歧視性;（3）現有銀行運作的市場化程度有限，企業在申請貸款時面臨的程序、過程極為繁瑣，耗時長久，造成企業獲得信貸融資隱性成本極高;(4)票據市場、應收賬款融資、保理及融資租賃等主要面向企業客戶的融資工具及其市場極為落后;（5）隨著國有企業大規模改制的推進，企業逃廢銀行債務的現象愈演愈烈;（6）由于認識上的障礙及金融監管力量的薄弱，中國非正軌金融發展的環境極為嚴峻;（7）金融體制“雙軌變革”產生的所有制歧視，使得現有企業主體—大量的民營企業無法獲得應有的融資支持。

2.銀行貸款是企業最重要的外部融資渠道，但銀行主要提供的是流動資金以及固定資產更新資金，而很少提供長期信貸。我們縣中小企業占多數，而中小企業存活率相對比較低。即使在號稱市場經濟最發達的美國，其中小企業存活率，5年以上的占32%，8年以上的占19%，10年以上的只有13%。作為銀行來說，貸款給中小企業風險較大。所以，銀行一定會非常小心進行挑選。除此之外，還有中小企業的誠信問題。相對于大企業，銀行要花費更大的精力來了解中小企業的經營狀況。據統計，中小企業的采信與監督成本是大企業的5-8倍。國外的銀行給中小企業比較高的貸款利息，用高收益來覆蓋中小企業的風險。而我國的銀行實行的是貸款終身負責制，出了壞賬有關人員要負責。因此，他們更愿意貸給大企業、大項目，對中上企業的發展也是不利因素。

其次，親友借貸，職工內部集資以及民間借貸等非正規金融方式在企業融資中發揮了重要作用，便由于各地經濟發展水平以及民間信用體系建設的差異，非正規金融在江浙、中西部地區發展程度差異極大，企業普遍缺乏長期穩定的資金來源-不僅權益資金的來源極為有限，而且很難獲得長期債務的支持，資產的規模決定了企業能否獲得銀行借貸以及長期債務資金。從一系列問題表現來看，企業的財務管理狀況不容樂觀。

二、企業財務管理中存在的問題

1.融資困難，資金嚴重不足

目前，我縣企業雖已初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難，擔保難仍然是制約企業發展的最突出的問題。其主要原因：第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成企業信用等級低，資信相對較差。第二，政府沒有專設企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向企業傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數企業是非國有企業，有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其信貸不夠熱心。第四，中介機構不健全，缺乏專門為企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。

2.投資能力較弱，且缺乏科學性。

一是企業投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構是企業資金的主要來源，但企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了企業融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

3.財務控制薄弱。

一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉，有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。四是重財不注重物，資產流失浪費嚴重。不少企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

4.管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

三、解決企業財務管理中存在問題的對策：

我縣企業在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，須從政府、市場和企業自身三方面入手。

1.政府要加強相關法律法規建設，盡快制定或完善有利于企業發展的政策。

（1）企業的經營規模小，抵御市場風險的能力差，資金經營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩定的融資機制給予適當的扶持。值得欣慰的是，我縣不久前出臺了《關于鼓勵和促進企業發展的若干政策意見》，加快了我縣企業的快速發展。

（2）成立企業基金。包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構及企業的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持企業的發展。

（3）加快建立企業信用擔保體系。企業信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加企業的融資成本為代價。我縣下發的《關于加強企業信用管理工作的若干意見》，就引導企業增強信用觀念，改善其信用狀況以創造良好的信用環境，以及加快我縣社會化信用體系的建設步伐。這標志著我縣以企業為主體的社會化信用體系建設開始啟動。值得注意的是，在建立企業信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其它社會化服務體系（如企業資信評估機構，企業投資及融資信息服務機構，企業聯合會等）結合起來，為企業融資提供形式多樣的服務。

2.企業投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險。

（1）應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：一是對新產品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度上說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶。

（2）分散資金投向，降低投資風險。企業在積累的資本達到了一定的規模之后，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。

（3）應規范項目投資程序。當企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒其他地區的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰略，規避投資風險。

3.企業要苦練內功，強化資金管理，加強財務控制。

（1）提高認識，把強化資金管理作為推動現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實，共同為企業資金的管理做出貢獻。

（2）努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如絕不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數。否則，易造成收支失衡，資金拮據。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。

（3）加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，絕不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

（4）加強對存貨和應收賬款的管理。近年來，很多中小型企業陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。

4.加強財會隊伍建設，提高企業全員的管理素質。

目前，不少企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂，企業領導者營私無舞弊、行賄受賄的現象時有發生，企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象;等等。究其原因，一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自已的監督權;二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識。加強全員素質教育，首先從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業全員上下的共同努力，才有可能改善企業管理狀況，搞好財務管理，提高企業的競爭實力。

四、結語

政府重視企業發展，制定完善有利于企業發展的政策，企業面向市場，正確進行投資決策，努力降低投資風險，企業強化資金管理，加強財務控制，企業應加強財會隊伍建設，提高企業全員管理素質。