個稅調整 你受益了么

自1980年確定個稅800元起征開始，到2008年免征額由1600元提高到2000元，個稅制度沒有發揮應有的作用，要求繼續提高個稅免征額、切實降低普通工薪階層稅負的呼聲越來越強烈。于是，經過3年多的討論甚至是爭論過程，2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議終于表決通過關于修改個稅法的決定，再次上調了免征額，并對稅率進行了調整。

調整后變化幾何

本次個稅調整規定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納稅所得額，適用超額累進稅率，稅率為3%～45%。修改后的個稅法將于9月1日起施行，調整前后的稅率和免征額見表1、2。

本次修改一是將工薪所得稅率結構由9級縮減為7級；二是將其中第一級稅率由5%降到了3%；三是全月應納稅所得額最低由不超過500元調高到1500元；而全月應納稅所得額最高由超過10萬元降低為8萬元；四是除最低稅率的速算扣除數0沒有變化以外，低稅率的速算扣除數提高了，高稅率的速算扣除數降低了，如原來第二級稅率10%，速算扣除數25元，現改為105元。

這些調整使低收入者的納稅額大大降低，甚至不用再納稅，而高收入者的稅負則增加，進一步體現了高收入者多交稅、低收入者少交稅或者不交稅的個稅制度原則。

你交稅多了還是少了

對于工薪階層來說，最關心的就是這次調整中自己是否受益了，為此，分幾種情況來分析各收入階段的稅負變化情況。由于“三險一金”（養老保險、醫療保險、失業保險和住房公積金）中的某些項目的交費比率各地可能存在差異（特別是住房公積金差異較大），為簡化計算，在下面的分析中，將收入定義為扣除“三險一金”后的收入，并分多個工資檔次，分別按稅率和免征額調整前后來計算，見表3。

由上述計算可以看出，隨著工資收入的增加，個稅調整前后的稅負變動額呈現“波浪式”走勢。

扣除“三險一金”后，工資收入在3500元以下的，均不再交納個稅，而調整前工薪收入在2000元以下才不交稅，這使得相當一部分較低收入者將不再納稅，假設“三險一金”合計交費比例為20%（下同），個人月工資總額在4375元以下的，都不再需要交稅，也就是說減稅額在125元以下。

隨著工資收入的增加，調整前后的稅負減少額逐步增加，但在工資額到達0.7萬～1萬元時，稅負減少額達到頂峰，即480元左右，即工資收入在這個范圍附近的受益于這次個稅調整的力度是最大的。

當工資額超過1萬元后，調整前后的稅負減少額呈逐步降低態勢，至3.86萬元時，稅負減少額降為0，也就是說這次調整對月收入為3.86萬元的人群來說沒有影響。

當工資額超過3.86萬元時，調整前后的稅負不再減少，而是開始變為增加，且增加的速度逐步加快，也就是說，當一個人的工薪收入超過3.86萬元時，這次個稅調整對他來說，所交納的個稅不是減少了，而是增加了，且工資收入越高，增加額越大。

在這次個稅調整后，有兩個工資檔次對工薪族來說是比較重要的，可視為“分水嶺”：一是3500元，調整前3500元以下（2000元以上），都需要交納個稅，而調整后3500元以下的一律免征個稅。另一個是3.86萬元，月收入在這以下的，調整后的稅負都減少，而一旦超過這個數字，稅負開始變為增加。

充分利用小竅門合理避稅

此次個稅調整可謂幾家歡樂幾家憂。那么，有沒有方法可在符合法律規定的前提下盡可能地降低稅負？答案是肯定的，這就是合理避稅。

交納個稅是每個公民應盡的義務，在履行交納個稅義務的同時，還應懂得利用各種合法手段進行合理避稅。合理避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當的手段對納稅義務的規避，減少稅務上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的理財活動。對于工資薪金來說，由于實行超額累進稅率，每月工資越高，交稅就會越多，合理避稅的一個主要方法就是將每月的工資額盡可能地“降低”下來。

利用稅前扣除項目避稅

例如國家規定，按比例交納的“三險一金”是可以稅前扣除的。交納越多，從工資中扣除越多，相應降低了稅基，從而可以少交稅。這其中，“三險”的比例基本上是固定的，而住房公積金的交納比例范圍各地區、各單位可在5%～12%確定。目前許多地區和單位都執行較低的交納比例，提高公積金交納的比例還是有較大空間。

“包干制”獎金避稅

為節約成本支出，鼓勵多勞多得，許多企業對銷售人員的獎金采取包干制，即除按月發放基本工資外，再按照其推銷產品所回籠資金的一定比例提取獎金，但差旅費、業務招待費等不再另行報銷，對銷售人員來說，發放的獎金總額中有相當部分是差旅費和業務招待費用，顯然按獎金總額交納個稅是不合適的。可要求將合理額度內的差旅費和業務招待費實報實銷，只對不能提供費用發票的部分作為獎金處理，并以此交納個稅，這樣可以少納稅。

年終獎金的避稅

稅法規定，實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的全年一次性獎金，單獨作為1個月工資、薪金所得計算納稅。職工取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，則一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定交納個稅。為此，建議盡量不要采用季度獎、半年獎的形式，同時在充分考慮邊際稅率、稅后實際收入的情況下，將全年收入在按月支付固定工資和年終獎之間進行合理分配，以便使月工資收入和年終獎都能最大限度享受低稅率。

通常情況下，工資分攤發放和盡量采用年薪制的方式更有利于減稅。另外，對于實行“雙薪制”的單位（一些單位按照有關規定，每年為其員工多發放1個月工資，作為鼓勵工資，一般在最后1個月里發放，所以叫“第13個月”工資，也可以稱之為雙薪），如果將雙薪與年終獎合并發放，會達到減稅的效果。舉例來說，假設某員工第13個月的工資和當月正常工資均為4000元，可扣除的“三險一金”為800元，年終獎7000元，按照合并計稅辦法，當月工資和“第13個月”工資應納稅額為265元，年終獎應納稅額為210元，兩項合計為475元，但是，如果將4000元的“第13個月”工資并入年終獎發放，年終獎應納稅額為330元，當月工資應納稅額為0，則當月實際應納稅額為330元，兩者比較后一種方法少納稅145元。

巧用“臨界點”避稅

在合理避稅中，有個節稅“臨界點”的概念非常重要，即由于實行超額累進稅率，有時雖發的工資或者獎金多了，但適用了更高稅率，實際拿到手的收入反而少了，這也就是現實中一些人所抱怨的“多拿一塊錢，卻多交幾十元甚至幾百元稅”的情況。對此，可要求單位對超過臨界點的部分可采取其他形式發放，如放入工資或報銷發票等，以降低稅負，增加實際收入。

同時，也可通過福利手段減少名義工資，即采用非貨幣支付的辦法提高公共福利支出，使個人在實際工資收入水平未下降的情況下，減少部分應由個人負擔的稅款，這實際上也是利用了臨界點來節稅。