加強企業財務預算管理的對策研究

李曼妮

摘要：財務預算是企業內部控制的一種重要方法，是現代企業的重要管理工具之一。本文通過分析企業財務預算管理存在的問題，提出了加強企業財務預算管理的對策措施。

關鍵詞：企業；財務；預算管理

企業財務預算是企業全面預算構成體系中的基本組成，更是現代企業財務管理的重要內容。它是指圍繞著企業的戰略目標，并建立在業務預算、資本預算與決策的基礎之上，在一定時期內作出對企業現金流量的安排以及對損益表和資產負債表的預計。

一、財務預算管理的作用

財務預算具有控制的作用。企業的日常經營活動都要圍繞預算目標展開，在企業預算管理的全過程中，控制始終貫穿于其中。預算目標一經確定，即成為企業、部門以及員工的行動目標，執行過程必須以預算為標準實行嚴格的控制。

財務預算能有效激勵員工，調動員工積極性。由于預算目標與經濟鼓勵掛鉤，經濟鼓勵也在預算體系中體現出來，而且預算目標是可以經過一定的努力可達到的，這會激勵每個部門、每個員工為實現預算目標而努力工作具有很大的激勵作用。

財務預算能保障企業合理回避財務風險。財務預算的核心是企業的現金預算，準確的現金流量預算，可以為企業提供預警信號，使經營者能夠及早采取措施。

財務預算有助于推動企業的管理制度化。財務預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，從而推動企業的管理制度化。

二、當前企業預算管理存在的問題

（一）企業領導對財務預算管理不夠重視

企業領導沒有認識到財務預算管理的重要性，對企業財務預算管理的概念缺乏正確的理解。有的認為財務預算就是將企業高級管理層提出的指標，從上往下層層分解落實下去；有的認為財務預算主要是財務部門的事情；有的認為編制財務預算勞民傷財。企業關注的焦點不是企業是不是制定了財務預算管理制度，而是在于財務預算管理在該企業中是否得到了有效實施和落實。

（二）企業財務預算管理缺乏整體觀念

財務體系比較健全的企業，通常會花費至少半年時間來進行預算的編制。然而，從企業目前的實際情況看，財務預算意識還比較薄弱，這對實施企業決策目標以及以預算的方式量化資源配置十分不利，因而如何構建完善的財務預算體系，是實現企業內部管理活動的關鍵所在。事實上財務預算管理需要全方位、全過程的控制，企業缺乏整體觀念的預算管理會導致預算管理控制出現空白地帶，也會造成盈虧心中無數的局面，影響財務預算管理的整體效果。

（三）財務預算調整隨意性比較大

如存在預算外開支不按規定程序履行審批手續，隨意擴大項目工作內容、提高建設標準等現象，預算剛性弱化，預算調整隨意性大，業務部門現場把關不嚴，不能起到指導和約束業務活動開展的作用，容易導致預算失真、執行不利的情況發生。

（四）財務預算缺乏監督控制

雖然很多企業已經認識到了財務預算管理的重大作用，并建立了財務預算管理制度，但是大多只是編制了一些財務預算報表或只是形成了一些財務預算管理的文件，只流于形式，企業的財務預算并沒有得到嚴格的執行。而且，預算執行缺乏有效的考核機制，使財務預算失去了原有的權威性，影響了企業預算管理激勵機制作用的有效發揮。此外，大多數企業還存在著財務預算缺乏有效調整的現象。

三、加強企業財務預算管理與控制的建議

（一）企業領導親自抓財務預算管理

企業領導重視并親自抓財務預算管理工作，就會得到人力、物力、財力上的足夠支持，有利于上下級之間、部門之間、員工之間的溝通與協調，有利于調動企業各個部門參與財務預算管理的積極性，有利于企業實行全員預算管理，營造一個有利于開展預算管理的環境。在編制財務預算過程中，財務部門通過積極協調、控制、配合各部門做好財務預算的編制、審查、匯總、上報、反饋、分析等具體工作，保證企業財務預算的實現。企業領導應帶頭遵守預算管理制度，在對預算外項目審批時要嚴格履行預算審批程序，不能因預算具有不確定性而隨意增減預算外開支項目，給預算指標的完成制造障礙。

（二）細化財務預算管理

1、制定科學的財務預算編制程序。預算編制主要有自上而下、自下而上、上下結合三種編制方式。三種方式各有優劣，企業應根據自身特點做出選擇。上下結合的預算編制方式充分吸取了自上而下和自下而上兩種預算編制方式的優點，有利于協調上下級之間的矛盾，使上下級對問題的看法能趨于一致，更加務實，使每個人的行動與目標融入到企業的整體目標中，各責任部門的資源與企業的預算目標相匹配，更適合在企業推廣使用，即現有預算編制部門制定預算總體目標，然后將預算指標細化分解到各個基層部門。

2、細化財務預算編制項目。財務預算應緊密圍繞企業經營目標，涉及到生產經營的各個方面，將企業的采購、生產、銷售等環節全部納入到預算的范圍之內。預算編制的內容應當包括損益預算、現金流量預算。損益預算應當以銷售預算為基礎，以既定的利潤目標確定產品的銷售成本，然后將銷售成本進行分解，作為對生產經營活動成本控制的目標。現金流量預算的主要內容包括現金流入、現金流出、現金多余或不足以及現金的籌集與使用方案等。應加強資金使用的審批，實行集中管理，保證收支兩條線，確保重點項目的資金需要。

3、細化財務預算目標。在指標分解的過程中，應堅持可控性原則，實現預算編制、預算執行、預算考核的權責利的統一。在此基礎上各項指標的下達要保持嚴肅性，各部門在提出本部門的預算修改意見時必須要有合理的依據。預算指標過于寬松會導致預算失去控制力，各部門會因為控制力弱化而放任不合理費用的發生。因此，必須制定一個責任明確、松弛有度的預算責任體系。企業應依據自身的組織結構層次以及構成要素，將預算目標進行分解。

（三）強化財務預算執行

1、構建科學合理的財務預算執行機制。健全和完善相應的財務預算組織機構，負責企業財務預算工作的組織實施。為了加強企業財務預算的執行，企業必須結合相應的政策法律法規，成立專門的財務預算組織機構，并對專門財務預算組織機構中管理松散，職責不明的問題及時進行糾正。同時，企業決策層還需要溝通和協調財務預算機構各層級之間、部門之間以及員工之間的權益與責任，調動各個部門參與財務預算工作的積極性，實現企業全員參與財務預算管理，以期使財務預算得以很好的執行。

2、提高員工執行財務預算的能力。要提高員工的財務預算執行能力，首先應該讓員工正確認識財務預算管理，不應該把財務預算管理看作是企業的一種負擔，更不應該以消極態度對待財務預算管理。要認識到財務預算是企業實現戰略管理的一種工具，能夠幫助企業優化資源配置，實現最佳管理效果；更要認識到財務預算管理不僅僅是企業領導層的事情，更是企業每個員工的事情，因此，財務預算管理需要企業每位員工的積極配合及參與。其次，員工需要具備執行財務預算所需要的技能。這就需要員工積極的自我學習，自覺掌握財務預算的知識；還需要企業對員工進行培訓，幫助員工獲得新知識和新技能，以適應新的財務預算管理的要求，促進員工財務預算執行能力的提高。

3、培育企業財務預算執行文化。優秀的企業文化可以提高員工的士氣，保證財務預算目標的有效執行。要讓員工了解構建企業文化的重要性和必要性，讓員工真正明白建立企業文化的最終目的是合理使用企業資源，創造績效，從而提高企業利潤。企業領導更要認識到構建企業文化的重要性，要真正了解企業文化帶給企業的益處，同時，領導層還應該做好示范，才能保證財務預算得以徹底的執行，領導層的以身作則會對員工產生激勵和鞭策作用，使員工更以積極的態度來對待企業文化，從而保證財務預算執行力的提高。

（四）強化財務預算監控

企業需要加強財務預算在執行中的監督檢查力度，及時總結分析財務預算執行情況，對在執行過程中出現的問題要及時查明原因，并找出相應的解決對策；還要對財務預算的執行情況進行考核，及時調整財務預算在執行中出現的偏差。

1、實現預算的實時控制。企業首先應當制定預算資金的授權審批制度，明確各個部門的資金使用申請程序，嚴格按照規章制度辦事，各審批部門要把好審查關，在授權范圍內做好資金的調度使用，根據資金控制的需要制定經營業務收款、付款過程的監督機制，提高資金的安全性、效益性。為此，企業應建立以現金流量控制為核心的預算管理模式，將預算管理的目標具體到預算資金的調度和控制，使得預算管理的目標更明確，措施更有效，企業應在管理實踐中不斷總結強化預算實時控制的新方法，降低成本支出。

2、實現預算的反饋控制。預算的實時控制與反饋控制是兩個緊密聯系的過程，企業進行實時控制的目的是掌握整個預算執行的最新情況，然后需要將這些情況反饋到管理部門、執行單位才能更好地發揮作用。為此，企業應借助于信息技術，將預算管理與企業財務、生產、銷售等環節密切聯系起來，建立起有效的信息反饋系統，發揮財務部門的監控職能，將預算執行過程中產生的各種信息及時反饋到預算控制部門。

3、實現預算的調整機制。要實現對預算的適當、必要的調整就必須建立嚴格、規范的調整程序和審批制度，既保證預算調整有一定的彈性，又不削弱預算的嚴肅性和權威性。一般情況下，年度預算總額不適合進行調整，只需要對預算項目中不符合生產經營實際情況的部分做出調整，例如在產品價格出現較大波動時會導致企業的預算出現偏差，此時可以通過調整產品結構或者產品銷售任務來進行調整，保證預算的有效執行。

4、實現財務預算考核和激勵機制。要端正考核態度，明確考核重點，一方面要求將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，分析差異形成原因，肯定成績、總結經驗，收集各部門反饋意見，提出完善措施，修正預算管理體制；另一方面也是為了對員工的工作給予應有的評價，獎勤罰懶，調動員工的積極性；業績考核指標不僅包括結果性預算數據，更要注重過程性業務指標；既要考核預算最終目標的實現情況，又要評價影響企業目標實現的關鍵成功因素；并要根據每一責任單位的特點建立日常監控制度，通過及時的信息反饋和相應的考評，將預算過程深入到每一個具體環節，形成良好的激勵機制。各個部門的方向明確、責權利清晰。

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