關于事業單位“小金庫”防治長效機制的研究

李倫

摘 要：伴隨著政府對事業單位的管理從行政的直接管理逐步轉變為宏觀調控的間接管理，事業單位的組織形式也日益多樣化，單位規模和經濟自主權日漸擴大，在發展過程中一些新情況、新問題也不斷出現，某些事業單位出現私設“小金庫”的現象。為有效遏制這種不正常的現象，對事業單位“小金庫”問題加以探析，并提出相關解決措施。

關鍵詞：事業單位；小金庫；長效機制

中圖分類號：F234文獻標志碼：A文章編號：1673—291X（2012）26—0154—02

2009年4月14日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》，決定在全國范圍內深入開展“小金庫”治理工作。首先在全國黨政機關和事業單位開展專項治理，事業單位以財政全額撥款事業單位為重點，然后再逐步擴展到社會團體、國有及國有控股企業。

深入開展“小金庫”治理工作，是黨中央、國務院為全面貫徹落實科學發展觀，完善社會主義市場經濟體制，深化收入分配和財稅管理制度改革，嚴肅財經法紀，維護財經秩序，建立健全懲治和預防腐敗體系，進一步推進黨風廉政建設和反腐敗工作的重大戰略部署，具有十分重要的現實意義。

隨著財政改革的不斷深化，懲治和預防腐敗體系建設等重大舉措的實施，以及財政監管和和審計監督等日常監督管理的加強，“小金庫”治理工作得到了進一步加強。但個別地方、部門和單位設立“小金庫”問題沒有完全解決，有的還相當嚴重，干部群眾對此反映強烈。“小金庫”問題的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂市場經濟秩序，造成國家財政收入和國有資產流失，而且誘使和滋生了一系列腐敗現象，嚴重敗壞了黨風廉政和社會風氣，成為妨礙經濟健康發展、影響社會和諧穩定、腐蝕干部隊伍、危害黨和國家各項事業發展的毒瘤。

一、事業單位“小金庫”的表現形式

“小金庫”是指違反國家財經法律法規及其他有關規定，侵占、截留、隱匿各種應交收入，或者以虛列支出、虛報冒領等方式將資金轉移到單位財務賬外，以及私存私放、不將資金納入單位預算管理（使這些資金游離于財務管理制度之外），不將收支列入規定的單位會計賬簿。

事業單位的“小金庫”形式主要在：（1）以違規收費等設立的“小金庫”；（2）以會議費、勞務費、培訓費等名義套取資金設立的“小金庫”；（3）以虛列支出套取資金設立的“小金庫”；（4）以資產處置、出租收入設立的“小金庫”；（5）以假發票等非法票據套取資金設立“小金庫”；（6）以經營收入未列入規定賬簿設立的“小金庫”；（7）以收取管理費、手續費、傭金、回扣等設立的“小金庫”；（8） 以上下級單位之間相互轉移資金設立的“小金庫”；（9）以使用單位車輛和各種儀器、設備等承攬業務取得收入設立的“小金庫”；（10）以其他應納入而未納入單位財務管理的各項資金設立的“小金庫”。

二、事業單位“小金庫”存在的主要原因

（一）事業單位經濟環境的改變

從20世紀90年代開始，事業單位經濟環境隨著事業單位體制的改革，逐漸向市場化、復雜化、收入渠道多元化方向轉變。各種形式的政策性收費和有償服務與經營收入不斷增加，單位內部的很多部門都具有創收的能力。這種復雜的經濟環境是事業單位出現“小金庫”的主要外部原因。

（二）財政資金撥補的定額政策

目前，事業單位的資金來源主要是依靠財政部門的撥補，而財政資金一般是按人員數量進行核定到每個具體單位，這樣就形成了財政部門撥補的公用經費僅夠勉強維持單位開門運轉。另外事業單位的會計核算科目規定不夠詳細，在現處經濟環境下略失完整。如果要支付預算核定外的支出單位就只有依靠對外籌資資金來解決。在經費不足與核算過死得情況下，于是有些單位就鋌而走險，這樣也就引發了“小金庫”問題的出現。

（三）某取私立，中飽私囊

“小金庫”與部門利益、小集體利益或個人利益通常緊密聯系在一起，一些單位往往打著方便工作、為單位及職工謀福利的旗號，置國家和集體利益、財經法規于不顧，鉆法律政策空子，設立“小金庫”。 更有一些人將“小金庫”化公為私、侵占私分、中飽私囊。

（四）事業單位財務管理制度的不完善，加之執行不力

之所以說事業單位財務支出執行的不徹底，主要是從“小金庫”的資金來源中看出來的，在財務收支審核、票據管理、財務監督、國有資產管理、違法處罰等方面，都缺乏有效的管理、監督、評價、處罰等相互配套、相互制約的財務監管體系。

三、治理事業單位“小金庫”存在的主要困難和障礙

（一）“潛伏”很深，很難被發現

由“小金庫”自身特點決定其很難被發現。由于“小金庫”的使用上一般是領導干部說了算，雖然“小金庫”的產生是在少數有職權的部門和單位，但是由于“小金庫”的經辦人員、管理人員很少，即使同一單位或部門的其他同事都未必了解“小金庫”的規模、構成、來源，監督檢查的工作人員就更難從正規的賬面和會計資料中發現“小金庫”的痕跡。

（二）相互包庇，相互隱瞞

有些領導和有關監管部門對此監管不嚴，甚至相互勾結，采取睜一只眼、閉一只眼的辦法，只要是不太出格，也就疏于監管，即使東窗事發，也只是退錢了事。監管部門在處理“小金庫”時的失之于軟、失之于寬的指導思想往往是變相地鼓勵了私設“小金庫”的行為。

四、建立和完善事業單位“小金庫”防治長效機制的具體對策

新形勢下，要根除事業單位的“小金庫”，就要針對新情況、新問題，從完善相關制度、從切斷“小金庫”資金來源入手，消除其產生和存在的主客觀條件，在單位中建立包括思想教育、強化管理和監督懲處為一體的綜合治理體系，在源頭上防治并杜絕“小金庫”問題的發生。

（一）完善制度，使“小金庫”治理工作有法可依

黨的十七屆四中全會提出，要徹底清理“小金庫”，并將清理“小金庫”寫進了黨中央全會的決定。建立“小金庫”治理的長效機制，要從根本上完善法律制度。從近幾年利用“小金庫”實施違法違紀的行為來看，呈現出多樣化的發展趨勢，動用“小金庫”資金的人數和范圍逐漸擴大，甚至官官相護，利益均沾。要想徹底根除“小金庫”，就業盡快建立健全與市場經濟相適應的公平競爭機制和相關法律法規體系，創造公平競爭的外部環境，使市場經濟中的官商勾結、金錢行賄促銷等違法違規行為無用武之地。

（二）追溯根源，著力鏟除“小金庫”滋生的基礎

1.加強源頭治理，切斷“小金庫”資金來源

一是拉網式清查資產家底，不留死角，防止“隱性收入”流入“小金庫”。二是加強對收費的監管，防止違法收費形成“小金庫。”三是強化票據管理，防止“白條”收費等行為形成“小金庫”。各事業單位財務部門應集中統一管理整個單位的行政事業性收費票據和其他合法票據，建立單位內部的領購、使用登記、檢查和核銷等管理制度和程序，實行票款分離制度。要采取多種措施，公開收費票據的樣本、票樣標準，公開收費項目及標準。

2.進行合理疏導，遏制“小金庫”的產生根源

從根本上防治事業單位“小金庫”，不僅要“堵”，還要“疏”。“疏”就是要實事求是，合情合理地照顧到和解決好職工的切身利益問題，從源頭上遏制“小金庫”現象，努力建立不必設、不能設和不敢設“小金庫”的機制。

（三）深化改革，完善防范“小金庫”的治理措施

從長遠來看，要加快財政改革和制度創新，建立和完善適應市場經濟發展的財務監督管理體制和財稅監督機制，嚴格財經紀律，完善規章制度，提高事業單位財務管理的科學性和有效性，為徹底杜絕“小金庫”創造條件。

1.加強財政資金的管理力度，完善國庫集中支付改革

健全上下級專項補助資金國庫集中支付運行機制，健全專項資金賬戶體系和支付模式，同時利用支付系統全程跟蹤、動態監控的強大信息功能，有效保障資金規范運作。避免資金滯留、挪用，更好地實現專項資金所承載的各項政策的落實。

2.加快推進公務卡改革

按照國庫集中支付改革要求，建立公務卡結算賬戶、單位零余額賬戶及整個國庫單一賬戶有機結合的賬戶體系，通過公務卡結算產生的電子轉賬信息，將單位的現金支付納入監控，把預算單位的現金支付納入財政動態監管視野范圍內，及時掌握現金支付全部信息。

3.加強銀行賬戶管理

切實加強銀行賬戶管理是防范“小金庫”的一項重要舉措。一是把好銀行賬戶準入關。財政部門是銀行賬戶審批權的專屬部門，單位開設銀行賬戶，必須由財政部門審批，對未經財政部門審批，私自開設銀行賬戶的單位，由紀檢監察部門對主要領導給予紀律處分，同時財政部門按規定暫停為該單位辦理相關業務。二是把好銀行賬戶審批關。單位開設銀行賬戶，必須經財政部門同意。同時，在銀行賬戶開設審判中對開戶單位的性質、賬戶用途、資金性質、賬戶開設的合規性必須嚴格審查，對不符合開設條件的，堅決不予批準。三是把好銀行賬戶管理關。逐步建立和完善財政銀行賬戶管理檔案，對單位銀行賬戶逐步實施動態管理。

Research on the long effective mechanism for prevention to the institutions ' "small coffer"

LI Lun

（Shenyang sport college，Shenyang 110102，China）

Abstract： Accompanied by the Government's management of public institution directly from the administrative management and gradually into a indirect macro—control management， organization of institutions are increasingly diverse， growing unit size and economic autonomy， some new situations and problems in the development process have continued to appear， some institutions appear sishe "small coffer" phenomenon. To effectively curb this abnormal phenomenon， of public institution "small coffer" analysis of the issues， and to recommend appropriate solutions.

Key words： public institutions； xiaojinku； long—acting mechanism

[責任編輯 王 莉]