企業內部會計控制存在的問題及對策措施

楊雪廷

企業內部會計控制制度是指企業根據國家法律、法規，結合本企業經營管理的特點制定和實施的規范企業內部會計管理活動的方法、措施和程序。目前企業管理領域對會計內部控制的愿望日益強烈，但就內部控制在企業的實際運行情況看，作為實現現代企業管理的重要組成部分的內部控制并沒有發揮人們預期的效果。現代企業中的內部控制不是簡單的查錯和糾弊，而是涉及到企業管理的方方面面，其實踐意義不僅在于保證會計信息品質，規范企業財務管理，強化會計監督，更在于提升企業管理水平，實現企業經營目標。從我國企業會計內部控制的現實來看，企業內部會計控制實務與現代企業管理的要求存在很大差距，建立并實施科學、合理的企業內部會計控制制度是企業管理的當務之急。

一、當前企業會計內部控制存在的問題

會計內部控制是現代企業管理工作的基石，會計內部控制是現代企業內部控制機制完善的基點，是現代企業持續發展的保證。當前我國企業的會計內部控制現狀整體薄弱，問題突出，有章不遵，執規不嚴的現象大量存在，制約了現代企業的投資決策能力和市場競爭能力，阻礙了企業成長。 1.控制環境惡質化。會計內部控制環境直接影響著現代企業會計內部控制制度的實施以及實施的效果，控制環境惡質化，制約著其他控制要素作用的發揮。管理者的道德風險，不相容的崗位和職務職責混同，內部監管措施的缺位，整體控制意識的淡薄等等。

2.會計信息控制失真。

現代企業制度應高度重視財務會計信息工作，合法建立和有效利用財會信息是會計內部控制的題中之義，財會信息失真，弄虛作假，收入不實，支出不當，導致企業資金效率低下，損失浪費嚴重；財會監督乏力，甚至企業財產的安全與完整受到威脅。

3.會計內部控制程序失序。

內部管理活動運行不暢，管理環節脫節；預算方案制定與執行不能相互協調；經營活動的核準，執行和記錄等步驟職責不清，相互扯皮：管控機制形同虛設，信息反饋渠道不暢。

4.會計內部控制制度缺失，機構缺位。

目前很多企業內部控制制度弱化或缺失，沒有達到全覆蓋、全滲透導致會計工作程序混亂，崗位職責不清，沒有按照內部牽制的原則建立相關制度，設置相關機構，甚至在一些企業會計與出納，統計與審核，混同設崗，不相容崗位兼職，分離制約機制更是無從談起。

5.會計內部控制意識淡薄。

良好的會計內部控制意識是會計內部控制制度優質運行的基石，但目前我國一些企業管理人員的會計內部控制意識相當淡薄，重事業發展，輕內部管控，忽略其管控職能，責任約束，形同虛設。

二、現代企業會計內部控制的對策措施

1.完善現代企業的會計內部控制環境。

內部控制環境管理者的經營理念、組織成員的參與意愿和程度、組織的結構模式、責任和風險的防控方式、人力資源政策的實施等。這些基本要素構成了會計內部控制環境的場境。首先，現代企業全體員工尤其是管理層應當樹立會計內部控制理念。會計內部控制能否有效關鍵看現代企業員工有沒有會計內部控制觀念，特別是看管理層是否重視會計內部控制制度。其次，完善現代企業和成員的現代企業治理結構。再次，營造良好的環境，提倡全員參與，塑造企業內部控制管理文化。

2.健全會計內部控制制度。

首先，完善制度是強化會計內部控制的保障，通過組織結構控制，科學合理進行機構設置和崗位建設，以制度管人，責任督人，形成一個有章可循、相互制約的制衡機制。其次，加強預算控制，以資本預算為中心，改革預算編制模式，避免主觀隨意性。第三，堅持.內部審計控制，對企業的財務資料的真實性和完整性、資產運用的效率性，資產的安全性等進行審核和評價，以確定會計內部控制的效能。第四、推行內部會計控制機制，確立有效的會計體系，通過授權批準控制、會計記錄控制、資產保護控制、決策與執行過程控制、內部稽核控制等制度和措施防止差錯，堵塞漏洞，合理分配權限，改進管理政策和程序，有效控制企業運行。

3.加強風險要素管理，改進風險評估和控制機制。

市場經濟就是競爭經濟，風險經濟，企業樹立風險意識，建立風險管理系統，運用現代風險管理手段和方法，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。同時針對與會計流程息息相關的法律風險、聲譽風險、財產風險、投資風險和技術風險等，從風險因素出發，加強對會計流程的研判，按照風險的結構和性質，有針對性地制定出科學適用的風險預測方法，結合控制流程的觀念，找出相應的控制措施，建立一套完備的風險評估控制體系。

4.提高會計人員素質，提高人力資源效能。

會計人員素質是做好企業內部會計控制的關鍵因素之一，企業招聘會計人員，要以德才兼備為標準，同時不斷進行業務進修和職業操守培訓，強化崗位責任意識、風險意識，形成良好的內部環境氛圍。

5.保障信息的交流溝通。

內部會計控制是一個持續不斷的信息流和資金流的動態過程，每個環節都執行不同程序并與其它環節相互影響和制約。因此，會計控制的實現需要加強上下級之間、不同部門之間和不同崗位之間的交流和溝通，以實現信息共享，有針對性地開會計展管控工作，交流與溝通渠道是否暢通，直接影響內部控制過程的實現，同時也有助于控制環境的改善、風險管理的加強。

綜上所述，企業內部會計控制是現代企業管理的一項重要制度，加強企業會計內部控制機制建設，對于企業減少減少經營風險，規范財務管理，提高企業綜合競爭力，具有十分重要的現實意義。因此，會計內部控制是推動現代企業的發展，提高企業經營效益的不可或缺的因素之一。