思路決定出路 態(tài)度決定成果

陳鑫 楊子敬

［項目簡介］2010年3月，審計署某特派員辦事處在對A省2008年第四季度和2009年國家發(fā)展改革委安排的農(nóng)村初中校舍改造項目建設(shè)管理和資金使用情況進行審計時，深刻領(lǐng)會、認真貫徹中央開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理工作精神，明確思路、突出重點、著力突破，揭示了該省B縣原教育局局長王某、計財股股長田某插手干預某中學初中校舍改造工程，項目招投標存在串通投標、泄露標底，及王某、田某涉嫌受賄等問題。審計機關(guān)將該線索移送給司法部門后，王某因犯受賄罪，被判處有期徒刑三年，緩行四年；田某也因涉嫌受賄，目前正處于起訴階段。該案例被審計署2011年第29號公告采用。

明確思路，將工程建設(shè)領(lǐng)域問題作為審計重點

2010年3月，審計署某特派員辦事處派出審計組對A省2008年第四季度和2009年國家發(fā)展改革委安排的農(nóng)村初中校舍改造項目建設(shè)管理和資金使用情況進行審計。項目實施時，正值中央開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理。為全面貫徹中央精神和要求，審計組集中時間對專項治理的有關(guān)文件進行了認真學習，深入領(lǐng)會了治理工作的目標、要求及審計工作肩負的職責。經(jīng)討論，審計組決定將工程建設(shè)領(lǐng)域涉及的“領(lǐng)導干部利用職權(quán)插手干預工程建設(shè)、招投標人圍標串標”等問題作為審計重點，提出“瞄準大案要案、著力尋求突破”的審計思路，即在摸清投資總體情況的基礎(chǔ)上，把項目的審計重點放在資金管理、項目建設(shè)、實施效果三個方面，并力爭在查處國家工作人員特別是領(lǐng)導干部利用職權(quán)插手干預工程建設(shè)，以權(quán)謀私、索賄受賄等大案要案上有所突破。

全面調(diào)查，某中學項目進入審計人員視線

在延伸審計B縣時，審計人員在對該縣10個初中校舍改造項目的立項審批、施工合同、竣工驗收等資料進行分析后發(fā)現(xiàn)，某中學項目存在施工進度慢、中標單價高、竣工驗收面積與初步設(shè)計批復面積差距較大等問題，進一步調(diào)查該項目的招投標資料后發(fā)現(xiàn)：在兩家投標公司（其中一家為中標公司）出具的《投標文件》中，直接工程費計算表與招投標代理公司出具的《工程預算書》中的直接工程費計算表完全一致，只是合計數(shù)不同。在獲得這一重要線索后，審計組一方面重點調(diào)查兩家投標公司及招投標代理公司，判定其是否存在串通投標行為，另一方面向B縣教育局調(diào)查了解該工程建設(shè)情況，以尋找其他突破點。

追蹤溯源，串通投標問題浮出水面

為及時追蹤線索，審計人員放棄了周末休息時間，輾轉(zhuǎn)幾百公里，分別向兩家投標公司和招投標代理公司的負責人及工程造價員詢問某中學初中校舍改造項目招投標情況及工程造價情況。起初，三家單位均矢口否認串通投標，并聲稱直接工程費計算表內(nèi)容一致是純屬巧合，調(diào)查暫時陷入僵局。經(jīng)過反復研究，審計人員認為應(yīng)采取心理突破和審計證據(jù)采集相結(jié)合的方式，對三家單位相關(guān)人員分別尋找疑點并各個擊破。一方面，審計人員利用“神機妙算”工程造價軟件，對三家單位的直接工程費計算表進行反向還原，證實了三家單位的直接工程費計算表完全一致，純系人為泄露相關(guān)數(shù)據(jù)所致，巧合的概率幾乎為零；另一方面，審計人員要求三家公司提供直接工程費計算表的工作底稿。在審計人員的多次催促下，招投標代理公司提供了相關(guān)底稿，其余兩家公司則表示已遺失、找不著。

在此情況下，審計人員向兩家公司負責人闡明中央開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理工作的重要性，及中央懲治腐敗的決心和信心，另一方面，向其現(xiàn)場演示直接工程費計算表的計算過程，并通過科學佐證證明：三家公司的直接工程費計算表完全一致純系人為泄露資料所致，不存在巧合的可能性。最終，在審計人員的心理攻勢、明確佐證及科學推理前，兩家投標公司承認在編制直接工程費計算表時參照了招標代理公司的相關(guān)資料。

順藤摸瓜，一起工程建設(shè)領(lǐng)域腐敗案件現(xiàn)出原型

在項目招投標取得重大突破后，審計組分析認為：招投標代理公司作為獨立機構(gòu)，將招標資料中最重要的、與標底直接相關(guān)的直接工程費計算表等資料泄露給投標單位，不合常理；根據(jù)經(jīng)驗，出現(xiàn)這種情況，作為建設(shè)單位的B縣教育局直接插手干預招投標的可能性極大。為此，審計組決定：一方面，對發(fā)現(xiàn)的問題進行認真梳理，并與檢察、公安等部門溝通，為線索移交做準備；另一方面，審計人員對某中學項目進行現(xiàn)場調(diào)查，以期進一步發(fā)現(xiàn)問題。

鎖定目標后，各小組捷報頻傳：檢察院十分重視審計揭示的問題，愿全力配合審計組，力爭讓案情水落石出；同時，已于2009年12月通過縣教育局竣工驗收的某中學初中校舍改造項目，2010年3月22日審計人員現(xiàn)場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該工程仍處在裝修階段，尚未竣工，并且還存在多計146.16平方米建筑面積工程造價等問題。

在查明上述情況后，審計組將揭示的串通投標、泄露標底、虛假驗收等問題的資料及時移交給公安、檢察等部門，公安、檢察立即組成聯(lián)合調(diào)查組進行偵查，最終查明：B縣原教育局局長王某、計財股股長田某插手干預某中學初中校舍改造項目，在工程發(fā)包、付款過程中收受賄賂，王某、田某被繩之以法。

審計過程的幾點啟示

1.思路決定出路。科學、合理的審計思路使審計人員既善于抓住審計重點，也善于在“山重水復疑無路”的困境中另辟蹊徑。該項目中，審計組首先確立了“瞄準大案要案、著力尋求突破”的審計思路，將抓大案要案作為審計項目的首要目標；其次，在調(diào)查招投標時碰到困難、一籌莫展時，審計人員靜下心來，通過認真分析掌握的線索，采取“心理突破與采集證據(jù)相結(jié)合”的審計思路，最終突破審計瓶頸。

2.態(tài)度決定成果。審計貴在堅持，堅持既是優(yōu)秀審計人員必備的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也是查處大案要案的一大法寶。審計項目開始時，是要淺嘗則輒、滿足于抓常規(guī)問題？還是瞄準重大問題、沉下心來、著力突破？不同的選擇，其結(jié)果定是迥然相異；在調(diào)查中，當陷入困境時，是要咬定青山不放松地堅持下去？還是就此鳴金收兵？如果說“想得有多遠、走得就有多遠”帶有唯心主義色彩的話，那么“想不遠、肯定走不遠”則是真理，其實，一個大案要案能否突破，有時，就地于你能否在困難面前堅持多走一步或兩步。

3.善于運用審計方法。目前，審閱、復核、函證、觀察、數(shù)據(jù)分析與挖掘等已成為常用的審計方法，但各種方法有其自身的特點和針對性，選擇合理的審計方法常能取得事半功倍的效果，如在該項目中，審計人員在招投標環(huán)節(jié)尋求突破時，就綜合運用了詢問、觀察、查閱及數(shù)據(jù)分析等方法，結(jié)果一舉獲得突破。古人常說“對癥下藥”，也就是這個道理。

（作者單位：審計署駐昆明特派辦）