自覺申報納稅才像個主人翁

廖保平

按家庭征收個人所得稅終于有了新進展，中央政府有關部門說，準備在2012年啟動全國地方稅務系統個人信息聯網工作，而在此之前，如何統計異地同一家庭成員的收入情況，一直是個稅按家庭征收改革的最大技術障礙。

應按家庭征收個稅，或曰推行家庭綜合稅制，道理十分簡單：稅收肩負著調節收入分配的重任，以個人為單位征收個稅不公平，且已經由現實的生活壓力、貧富差距懸殊誘發了社會的公平焦慮，可是“技術困難”一再成為改革受阻的理由。

當然，大家都心知肚明，“技術困難”不成其為“問題”，按家庭征收個稅，會亮出官員及富裕階層的“家底”，有阻力是肯定的。也有一個按此方式征收能不能收到稅的問題。評論人周俊生在一篇文章里談道：由于家庭不是一個市場交易的基本單元，稅務部門無法在交易過程中以“事中截留”的方式收稅，只能根據他們的上報進行“事后”征稅，這使個稅的征收在很大程度上必須依賴民眾自覺來完成。目前的個稅大都是由單位代扣，在交稅尚未成為民眾自覺行動的環境下，國家為了保證足額收稅，只能加強征稅力量，從而使民眾不得不承受更重的稅賦壓力，也容易激發更多的社會矛盾。所以，周先生認為，在建立起有效的收稅渠道之前，個稅按家庭征收只能是一個遙遠的目標。

所謂“事后”征稅、自覺完成，專業點講，就是納稅申報，是指納稅人為了履行納稅義務，就納稅事項向稅務機關出書面申報的一種法定手續。周先生擔心推行納稅申報后，納稅人不自覺，政府收不到稅，就越發下力征稅，矛盾就來了，目標就遙遠了。對此筆者不敢茍同，直接從納稅人的所得進行“事中截留”才是真正的強力征收。像美國等發達國家，推行全員納稅申報，無論收入是否達到個稅起征點，每個人都必須向稅務機關申報納稅，即使沒有收入，也要進行“零申報”，并配以嚴厲的偷稅漏稅處罰機制，并沒有因此減少稅款，也沒有那么嚴重的偷稅漏稅現象。

因為需要納稅人主動申報，稅務部門為了鼓勵人們納稅，姿態就會低一些。比如在日本，在所得稅申報上，分別實行“白色申報”和“藍色申報”，對財務制度比較健全的納稅人，由稅務機關核定發給其藍色申報表，并在稅收政策和征收手續上給予一定的優惠。反之，則發給其白色申報表，那就不能享受優惠了。這種“事后優惠”，比“事中截留”來得更人性化些。

目前，中國個人年所得超12萬元人民幣的納稅人基本上都是單位代扣，工資還沒有拿到手，稅已經先交了。為什么長期執行這種扣繳，而不是讓人主動申報呢？這有一般的規律可循，即對于工資、利息等易于控制的所得，很多國家都實行扣繳的方式，對于不易控制的所得以及納稅人的全年綜合所得一般均實行申報納稅的方式，這主要是稅收征管水平較低，為了方便省事；也因為征管水平較低，加之收入透明度不高，所以大都實行分類所得稅制。而征管水平和收入透明度較高的國家，一般實行以申報納稅為主的綜合所得稅制。

以申報納稅為主的綜合所得稅制，對稅務機關提出了更高要求，需要對納稅人進行具體情況區別對待，不能搞“一刀切”，這就要做大量細致繁瑣的工作，了解一個家庭是否需要贍養老人和孩子，贍養的老人是身體健康的還是常年臥病等。周先生認為這個難度太大了，可這恰恰就是稅務部門該做的事，他們不做這些事，公平從何而來？其實，個人申報的獎懲機制到位，沒有必要如此擔心收不上稅來，在財產、稅制、誠信健全的國家里，納稅申報沒有我們想象的那么復雜可怕。

讓個人申報納稅而不是代扣代繳，更重要的意義在于，在這種申報與接受的過程中，培養了納稅人的稅感和國家主人翁意識，而稅務人員也將不斷強化公仆感和服務意識。因此，納稅的方式絕非小事，它是以納稅為基石的政治倫理的外在表現，納稅人是國家主人，理應自覺申報納稅，而公職人員更加注重為納稅人提供良好的服務和產品。須知，納稅人只有在自我行為中學會自覺，不可能靠他人代勞學會自覺。