促進吉林省旅游業發展的稅收政策選擇

朱利榮

隨著現代社會經濟、生活、文化水平的不斷向前發展,旅游業已成為全球經濟中發展勢頭最強勁、規模最大的產業之一。旅游業在城市經濟發展中的產業地位、經濟作用逐步增強,其對社會經濟的拉動力、社會就業的帶動力以及對文化、環境的促進作用正日益顯現。為使吉林省旅游業成功轉換為具有產業及競爭優勢的產業,我省需提供適宜的稅收優惠政策,政府稅務機關要充分發揮稅收職能作用,努力做好稅收服務工作,積極支持和促進我省旅游業的健康發展。

1 發展吉林省旅游業的意義

旅游業的發展既可以調整我省目前的經濟結構,也可以擴大社會人員的勞動就業、促進人民生活水平的改善,同時有利于提升吉林省的公眾形象、擴大招商引資平臺。大力發展旅游產業,可以帶動我省旅游商品生產、商貿物流、餐飲娛樂等諸多產業的發展,直接推動交通、通信、能源等基礎產業的發展,并間接推動農業、工業的發展。因此我省稅務機關應充分認識發展旅游業的重要意義,進一步增強自覺性和責任感,牢固樹立稅收經濟觀,通過優化稅收服務、落實稅收政策,積極服務于我省旅游業的健康發展。

2 吉林省旅游業稅收政策存在的問題

2.1 旅游業稅收優惠政策覆蓋范圍窄

目前,我省旅游業稅收優惠政策主要體現在企業所得稅的減免,其他稅種的優惠政策覆蓋范圍窄。如,營業稅的優惠僅適用于與旅游相關的文化產業活動,紀念館、博物館、展覽館等門票收入免征營業稅,其他類的旅游企業則沒有辦法享受營業稅的優惠政策。這種狹窄的旅游業稅收優惠政策會影響旅游業前期投資資金的投入,進而制約我省旅游優勢資源有效的開發,降低其行業競爭優勢。

2.2 旅游業的地方稅太過集中

地方稅是由地方政府管理和使用的稅種,是地方政府固定的財政收入,是地方政府調節其地方經濟均衡發展的重要手段。但目前主要地方稅稅種的立法權限仍是高度集中在中央,省級政府機關只能決定少數稅種的起征點及稅率。這種過度集中的稅收體制不利于地方政府進行宏觀調節區域經濟,也就不能實現對旅游業的扶植與調控。

2.3 旅游業的稅收征管難度較大

目前,旅游企業的內部財務核算制度不健全,如企業的帳務處理不規范、收入核算不真實、成本費用列支不合理等問題普遍存在。同時,旅游市場的自身管理也存在不規范的現象,一些旅游企業在異地設立營業部,沒有辦理營業執照及稅務登記,因此沒有劃分在稅收征管的范圍內。另外,有些營業部不進行單獨的會計核算,收入及費用不能準確歸集,導致計稅營業額難以確定。

3 促進吉林省旅游業發展的稅收政策選擇

3.1 推進旅游業稅收體制改革,加大稅收優惠范圍

創建公平合理的稅收環境。如:實施旅游業固定資產投資抵免企業所得稅等稅收優惠政策;擴大增值稅的征收范圍,將旅游業納入增值稅征管范疇,從而使旅游企業可以將購置的物資做增值稅進項稅抵扣,減少企業稅收負擔加大資金流動量。針對本地區的區位優勢、競爭優勢,選擇具有發展潛力的旅游企業作為重點幫扶對象,及時提供有關稅收政策信息,全面了解旅游企業的涉稅訴求,積極幫助其解決實際困難,防范和控制稅收風險。推進我省旅游業稅收體制改革,完善旅游企業所得稅及各種流轉稅政策,實現可以對旅游購物進行退稅的制度,研究旅游業實現環保稅的可行性,并推動試點工程的建設。研究國外成功經驗,如旅游業合同印花稅及景點稅等,借鑒適宜我省旅游業發展的稅收政策。

3.2 加大地方政府控制地方稅的權利

中央政府應適當下放地方稅控制權,使地方政府可以有效調節競爭力較弱的旅游業稅收政策。如地方政府可以根據當地的實際情況,在合理范圍內對旅游企業的車船稅、城建稅、城鎮土地使用稅及房產稅等稅種進行一定幅度的稅收優惠,扶植旅游業快速健康發展。

3.3 規范旅游業稅收征管

我省稅務機關應加強發票管理,對旅游企業發票購領、開具及使用情況進行定期評估,建立納稅人購領發票的監控和審核機制。對各種違章填開發票的行為,加大處罰力度。同時要明確規范會計核算制度,這是做好旅游業稅收管理的關鍵,稅務機關要逐步要求旅游企業必須嚴格按照會計準則進行會計核算,為稅源管理提供真實可靠的依據。通過規范對旅游企業的稅收征管,可以有效引導企業的行為,消除違法經營和惡性競爭,促進旅游企業有序發展。

3.4 做好旅游業稅收政策的宣傳工作

我省稅務機關應認真分析吉林省旅游產業發展現狀及特點,總結促進旅游業發展的各項稅收政策,并將相關信息發送政府相關部門參閱,供其進行決策參考。稅務機關應充分利用稅務局網站、新聞媒體和學校以及社區等,進行形式多樣的稅收政策宣傳活動,做好政策咨詢和納稅輔導工作,確保我省納稅人及時、全面、準確地了解旅游業相關稅收政策。此外,各級稅務機關還應積極深入旅游企業進行實地稅收宣傳,送政策上門,以達到高效地幫助、引導旅游企業充分運用稅收政策的目的,使其走自身良性發展之路,推動我省旅游業的健康發展。

3.5 積極優化旅游業辦稅流程

稅務機關應進一步優化旅游企業的辦稅流程,縮減辦稅環節,努力實現涉稅業務的統一受理,并進行全程跟蹤服務。同時,加快推行網上一體化辦稅業務,逐步實現多元化辦理稅務登記、發票領購、納稅申報、清繳稅款及信息查詢等涉稅業務,不斷加強稅收的效能建設,提高辦稅效率。

為實現吉林省旅游業發揮產業優勢、競爭優勢,政府及各級稅務機關應充分考慮我省經濟結構及旅游業發展的特點,針對旅游業發展面臨的問題進行廣泛的稅收調研工作,從稅收角度分析旅游業的發展問題,并積極的建言獻策。切實掌握吉林省旅游業的發展形勢及脈搏,制定各項促進旅游業加快發展的具體措施。同時,各級稅務機關應充分發揮稅收職能作用,做好稅收服務工作,積極支持和促進我省旅游業健康發展。

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