淺談高校接待中心的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理

胡文婷

【摘要】高校接待中心財(cái)務(wù)推行精細(xì)化管理的目的，是在遵循工作程序化的前提下，以每一工作事項(xiàng)為對(duì)象、以每一事項(xiàng)的過(guò)程管理為基礎(chǔ)，以每一事項(xiàng)的完成質(zhì)量為目標(biāo)，牢牢抓住工作程序管理、預(yù)算管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。確保每個(gè)環(huán)節(jié)做到精細(xì)化。

【關(guān)鍵詞】高校接待中心財(cái)務(wù)精細(xì)化管理

高校接待中心管理與監(jiān)督著所屬招待所（賓館）的經(jīng)營(yíng)與管理。一般來(lái)說(shuō)，這種管理與監(jiān)督有著兩種方式，一是，接待中心所屬各招待所（賓館）為“自主經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立核算。”的實(shí)體；二是由接待中心統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)與管理。無(wú)論哪一種，高校接待中心財(cái)務(wù)部門(mén)的工作是一項(xiàng)服務(wù)性工作。“本著為客人服務(wù)、為招待所（賓館）經(jīng)營(yíng)服務(wù)作為出發(fā)點(diǎn)和宗旨”。因此，接待中心財(cái)務(wù)推行精細(xì)化管理的目的，是在遵循工作程序化的前提下，以每一工作事項(xiàng)為對(duì)象、以每一事項(xiàng)的過(guò)程管理為基礎(chǔ)，以每一事項(xiàng)的完成質(zhì)量為目標(biāo)，牢牢抓住工作程序管理、預(yù)算管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。確保每個(gè)環(huán)節(jié)做到精細(xì)化。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是預(yù)算管理的一個(gè)分支，也是預(yù)算管理的核心部分。預(yù)算是一個(gè)綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)企業(yè)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)作出的預(yù)計(jì)。考慮到高校接待中心的特殊經(jīng)營(yíng)模式，做好經(jīng)營(yíng)預(yù)算尤為重要。

一 實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的理念

1．確立“以中心戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理”的新理念，使日常的財(cái)務(wù)預(yù)算管理成為中心實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的基石

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)預(yù)期目標(biāo)的數(shù)字化反映，是落實(shí)中心發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。因此，中心在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理之前，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和資源分析，明確自己的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使中心各期的預(yù)算前后銜接起來(lái)，避免預(yù)算工作的盲目性。

2．確立“面向市場(chǎng)搞預(yù)算”的新理念，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起檢驗(yàn)

總預(yù)算的基礎(chǔ)是銷售預(yù)算，只有預(yù)計(jì)的銷售額確定了，一定時(shí)期的生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、間接制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表和預(yù)算現(xiàn)金流量表等才能最終確定下來(lái)。

3．確立“恰當(dāng)?shù)募俣ㄊ穷A(yù)算的基點(diǎn)”的新理念，使預(yù)算指標(biāo)建立在一些未知而又合理的假定因素基礎(chǔ)上，以利于中心財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和預(yù)算管理工作的開(kāi)展

財(cái)務(wù)預(yù)算管理中最令人頭痛的問(wèn)題是預(yù)算管理者不得不面對(duì)一些不確定的因素，也不得不預(yù)計(jì)確定一些預(yù)算指標(biāo)之間的關(guān)系。比如，我們?cè)诖_定低耗預(yù)算的現(xiàn)金支出時(shí)，必須先預(yù)定各種材料價(jià)格的未來(lái)走向；在確定銷售費(fèi)用時(shí)，一般是通過(guò)其占銷售收入的比重來(lái)解決的；在確定水電費(fèi)時(shí)，又得假定未來(lái)的入住率和經(jīng)營(yíng)狀況。可見(jiàn)，沒(méi)有一些合理的假定，預(yù)算沒(méi)法制定，預(yù)算工作就無(wú)法開(kāi)展。

4．確立“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作生命線”的新理念，確保預(yù)算管理落實(shí)到位

西方有句諺語(yǔ)：“在管理活動(dòng)中，如果沒(méi)有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會(huì)變成可怕的魔鬼。”用此來(lái)形容考核、監(jiān)督工作的重要性是十分恰當(dāng)?shù)摹](méi)有考核，預(yù)算工作無(wú)法執(zhí)行，財(cái)務(wù)預(yù)算管理變得毫無(wú)意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績(jī)，找出問(wèn)題，分析原因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，以便獎(jiǎng)勤罰懶，調(diào)動(dòng)員工的積極性，激勵(lì)員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。在中心管理實(shí)踐中，考核與獎(jiǎng)懲確實(shí)是財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的生命線。

5．確立“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的新理念，全面提高預(yù)算工作的效率和效果

人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被考核者。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此，預(yù)算工作應(yīng)該以人為本，離開(kāi)了對(duì)人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工作就無(wú)法搞好。由于預(yù)算影響到很多人的經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)算管理不可避免地涉及到道德問(wèn)題。比如，不少部門(mén)作出較為寬松的預(yù)算，即低估收入、高估成本。然而，這違背了預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該盡量客觀、公正、可靠的要求，缺乏道德意識(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理必然影響預(yù)算工作的質(zhì)量。“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的理念還要求中心在執(zhí)行預(yù)算工作過(guò)程中應(yīng)該尊重人性，注意發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，鼓勵(lì)各級(jí)員工參與預(yù)算工作，在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍，不給員工造成“這是你強(qiáng)加給我的預(yù)算”的感覺(jué)。

二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問(wèn)題

1．只重視靜態(tài)管理，忽視動(dòng)態(tài)管理

在預(yù)算編制方法的選擇上，多數(shù)單位對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制，所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中都保持不變，運(yùn)行結(jié)束時(shí)將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的單位。當(dāng)銷售量、價(jià)格和成本等因素變化較大時(shí)，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核經(jīng)營(yíng)狀況的有效基準(zhǔn)。所以，中心應(yīng)積極尋求科學(xué)、合理的方法，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理。例如：采用零基預(yù)算，不受現(xiàn)有項(xiàng)目的限制；利用概率預(yù)算，在不確定性環(huán)境中提高預(yù)算編制的可靠性和預(yù)算值的準(zhǔn)確性，降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，不僅能及時(shí)調(diào)整近期預(yù)算，使預(yù)算更加切合實(shí)際，而且能實(shí)現(xiàn)與日常管理的銜接，使管理人員始終從動(dòng)態(tài)的角度把握中心近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。

2．只重視資金運(yùn)用管理忽視資金成本管理

中心主要以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，而忽視資金占用成本率。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費(fèi)，而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理，資金成本增高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。所以，我中心必須樹(shù)立資金占用的成本觀，加強(qiáng)籌資預(yù)算工作。以固定資產(chǎn)為例，對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量及使用情況要有充分的了解。對(duì)于提前報(bào)損、已提完折舊仍可繼續(xù)使用、需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)分批分類，及時(shí)處理和購(gòu)置。這樣可以降低固定成本，減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3．只重視內(nèi)部因素分析忽視外部環(huán)境研究

中心在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中，主要以歷史指標(biāo)和過(guò)去的活動(dòng)為基礎(chǔ)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)情況和管理水平確定未來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，往往忽視對(duì)外部環(huán)境的詳盡調(diào)研與預(yù)測(cè)，使很多財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以與外部環(huán)境相適應(yīng)，更難以在中心實(shí)施。所以，中心加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，不僅要考慮內(nèi)部因素，更要考慮外部環(huán)境因素，如周邊酒店入住率、房?jī)r(jià)和校內(nèi)、校外客戶的需求等，以此來(lái)確定銷售量變動(dòng)范圍和價(jià)格變動(dòng)幅度，最終形成彈性預(yù)算，以增強(qiáng)應(yīng)變能力和相應(yīng)的指導(dǎo)與控制作用。

三 促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑

首先，以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以銷售為龍頭、以產(chǎn)定銷的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是連接市場(chǎng)與企業(yè)的紐帶和橋梁。通過(guò)預(yù)算管理，可以合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，以保證最大限度地滿足市場(chǎng)需求，長(zhǎng)期在市場(chǎng)上獲得最大收益。

其次，在市場(chǎng)銷售一定、銷售價(jià)格一定的情況下，降低成本費(fèi)用是提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。

再次，預(yù)算管理實(shí)行程序化管理，通過(guò)自上而下、自下而上的“討價(jià)還價(jià)”過(guò)程將預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到各責(zé)任單位，將經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落到實(shí)處，為提高經(jīng)濟(jì)效益提供了可靠的保證。

最后，企業(yè)預(yù)算管理的重心從經(jīng)營(yíng)結(jié)果（目標(biāo)利潤(rùn)）延伸到經(jīng)營(yíng)過(guò)程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算），進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算），為提高經(jīng)濟(jì)效益提供了廣闊的空間和時(shí)間。