規范商標資產評估提升無形資產評估執業水平

胡智

為規范注冊資產評估師執行商標資產評估業務行為，中國資產評估協會在財政部和國家工商行政管理局的指導下，發布了《商標資產評估指導意見》（以下簡稱本指導意見），并于2012年7 月1 日起施行。本指導意見的出臺，對完善我國資產評估準則體系，規范商標資產評估，提升評估行業服務質量以及有效地服務于國家知識產權戰略，促進服務貿易的發展等方面都將起到積極的推動作用。

一、制定本指導意見的重要意義

（一）完善了我國無形資產評估準則框架

知識產權類無形資產評估是業務復雜、難度大、專業能力要求高的資產評估業務， 2008年中國資產評估協會修訂了《資產評估準則——無形資產》，并發布了《專利資產評估指導意見》，2010年又發布了《著作權資產評估指導意見》。本指導意見的發布，完善了我國無形資產評估準則框架，實現了主要知識產權類無形資產評估準則全覆蓋。

（二）規范了商標資產評估，提升了評估行業服務于特定市場的專業勝任能力

商標資產作為最古老并應用最為廣泛的無形資產，在社會經濟生活中起著舉足輕重的作用，也是注冊資產評估師執業中遇到的最多的無形資產評估對象。其價值的確定需要執業人員具有規范的執業行為和良好的專業能力。本指導意見為商標資產評估業務提供了操作規范，使評估行業服務于特定市場的專業勝任能力進一步增強，提升了行業服務質量。

（三）促進了國家知識產權戰略實施，為國家新興產業經濟政策實施提供了技術支持

《國家知識產權戰略綱要》將“支持企業實施商標戰略，在經濟活動中使用自主商標，引導企業豐富商標內涵，增加商標附加值，提高商標知名度，形成馳名商標”作為國家實施知識產權戰略的任務之一。因此，在社會經濟生活中商標的作用越來越重要，企業以商標權許可、質押等方式開展經營活動，充分開發利用商標權的市場價值，商標轉讓、許可交易也越來越多。本指導意見的實施將會有效服務于國家知識產權戰略，為國家新興產業政策的實施提供有力的技術支持。

二、本指導意見的主要內容

本指導意見立足于已發布的準則體系框架，在基本概念、基本術語上與基本準則、無形資產準則保持一致，力求不重復，將重點放在針對商標權資產的特殊情況需要特別明確的內容上。

（一）商標資產評估對象及其權利形式

《中華人民共和國商標法》規定“經商標局核準注冊的商標為注冊商標，包括商品商標、服務商標和集體商標、證明商標；商標注冊人享有商標專用權，受法律保護”。未注冊的商標，由于其法律權屬尚未通過國家商標主管部門確認，商標的權利存在不確定性，商標權益無法得到法律保護。而商標注冊后，商標注冊人依法享有商標專用權，其他任何企業都不得仿效使用。因此，本指導意見明確指出商標資產評估對象是注冊商標權益，旨在維護社會公共利益和資產評估各方當事人合法權益。

所有權是所有人依法對自己財產所享有的占有、使用、收益和處分的權利。所有權是物權中最重要也最完全的一種權利，具有絕對性、排他性、永續性三個特征，商標資產作為無形資產，具有不同于“物”的資產特性，四項權能中的“占有”權能不具有排他性，而其他三項權能“使用、收益、處置”構成了商標專用權，商標權人通過簽訂商標使用許可合同許可他人使用其注冊商標的權利則是商標許可權。鑒于商標法規中明確表示保護的商標權益是“注冊商標專用權”，本指導意見保持了與法律口徑統一的表述形式，將商標資產評估對象界定為商標專用權和商標許可權，而未采用商標所有權和商標使用權的表述。

（二）商標資產評估涉及的商標通常為商品商標和服務商標

《中華人民共和國商標法》對商標進行了分類，包括商品商標、服務商標、集體商標、證明商標。商品商標是自然人、法人或者其他組織對其生產、制造、加工、揀選或者經銷的商品向商標局申請的注冊商標；服務商標是自然人、法人或者其他組織對其提供的服務項目向商標局申請的注冊商標；集體商標是指以團體、協會或者其他組織名義注冊，供該組織成員在商事活動中使用，以表明使用者在該組織中的成員資格的標志；證明商標是指由對某種商品或者服務具有監督能力的組織所控制，而由該組織以外的單位或者個人使用于其商品或者服務，用以證明該商品或者服務的原產地、原料、制造方法、質量或者其他特定品質的標志。

集體商標是團體、協會或者其他組織表明該組織中成員的標志，組織中的成員均可使用，不具有專有性，使用它也不會帶來直接商業利益；證明商標控制者不是證明商標的使用者，證明商標的使用同樣不具有專有性，證明商標控制者是具備對某種商品或者服務具有監督能力的組織，不具有監督能力的組織也無法獲取證明商標。作為資產評估對象，是以產權利益主體變動為前提，且能夠為擁有或控制者帶來經濟利益流入，集體商標和證明商標不能夠單獨交易、轉讓，因此本指導意見明確指出集體商標與證明商標不是通常商標評估中的評估對象。

（三）明確指出應當對相同或者近似的商標予以重點關注，評估中應和主商標一并考慮

《中華人民共和國商標法》第五十一條規定“注冊商標的專用權，以核準注冊的商標和核定使用的商品為限”。因此，常常有人隨意復制或模仿他人具有一定知名度的商標，使用在與該商標核準注冊使用的商品或服務之外的其他類別的商品或服務上，欺騙消費者誤判其為同一公司的商品或者服務，以獲取不正當競爭的利益。為了杜絕市場存在的“克隆”商標侵權現象，商標權利人通常會采用注冊防御商標策略以保護主商標，實現自我保護主商標的目的。

防御商標通常是不會投入使用的，但是由于它們的存在才使主商標得以給權利人帶來利益。《中華人民共和國商標法實施條例 》第二十六條規定“注冊商標專用權移轉的，注冊商標專用權人在同一種或者類似商品上注冊的相同或者近似的商標，應當一并移轉；未一并移轉的，由商標局通知其限期改正；期滿不改正的，視為放棄該移轉注冊商標的申請，商標局應當書面通知申請人。”因此本指導意見第十四條規定注冊資產評估師執行商標資產評估業務，應當要求委托方明確在類似商品或者服務上注冊的相同或者近似的商標情況；第十八條規定注冊資產評估師執行注冊商標專用權質押資產評估業務，應當關注相同或者類似商品或者服務上注冊的相同或者類似商標一并辦理質權登記的情況；第十六條規定注冊資產評估師對商標專用權評估時，應當將商標注冊人在相同或者類似商品和服務上注冊的相同或者近似的商標作為商標組合。

（四）商標資產評估應重點關注商標核心價值影響因素

商標作為商品或服務的標識，具有信息傳遞的功能，作為商品整體的一部分，消費者通過商標識別、了解生產者及其商品質量。良好的商品質量以及服務，購買者消費習慣的適應程度及心理享受的滿足程度等等，會給企業帶來回頭客和更多的慕名消費者。企業通過廣告，以商標為載體宣傳企業的信譽和形象、擴大產品知名度，也會帶來更多的市場機會。商標的影響力體現為消費者廣為知曉的范圍、對商標的熟悉及認可度、對商標產品或服務質量的信賴程度。因此本指導意見特別強調了注冊資產評估師執行商標資產評估業務，應當分析商標商品或者服務的市場需求，關注商標的美譽度、認知度以及商標商品或者服務在相關行業的市場競爭力等因素對商標資產價值的影響。

（五）商標資產的收益期限不是永續的，不得超出商品或者服務的合理經濟壽命

《中華人民共和國商標法》第三十七條規定，注冊商標的有效期為十年，自核準注冊之日起計算；第三十八條規定，注冊商標有效期滿需要繼續使用的，應當在期滿前六個月內申請續展注冊，每次續展注冊的有效期為十年。商標法對申請延期的次數沒有規定，也就是說可以無限次延期，這樣從理論上說商標的法律保護期可以是無限期的。

對于著名商標，商標專有權人可能會無限次延期，因此這時商標的法律保護期可以是無限年期，但對于另外一些商標，如商標是新近注冊的商標，并且企業每年花費的商標宣傳、維護方面的費用也十分有限，并且商標社會知名度不很高，該商標可能在一個注冊期滿后，企業不會再續展。商標的作用主要是標識本企業的產品或服務，與其他相同產品或服務相區別，這種區別作用對于不同行業的產品或服務，其作用也是不一樣的，例如食品是人類永久的需求，用于食品的商標的使用壽命就會很長，而對于一些用于新產品的商標，由于技術更新換代，該類產品被淘汰后其商標也就不會再被使用。由此可以看出，商標專有權的經濟壽命是不確定的，本指導意見第二十六條明確指出，“注冊資產評估師運用收益法評估商標資產時，應當根據商標商品或者服務所屬行業的發展趨勢，合理確定收益期限。收益期限需要綜合考慮法律保護期限、相關合同約定期限、商標商品的產品壽命、商標商品或者服務的市場份額及發展潛力、商標未來維護費用、所屬行業及企業的發展狀況、商標注冊人的經營年限等因素確定，收益期限不得超出商品或者服務的合理經濟壽命”。

三、對把握商標資產評估指導意見的建議

首先，了解和把握商標及其生命周期各階段中影響商標價值的本質因素，不拘泥于商標自身，結合行業狀況和企業經營前景合理判斷商標資產是否具有超額收益。隨著我國的改革開放和市場經濟的發展，作為一項很重要的無形資產，商標經常在外商投資、作價入股、合作經營、公司設立等行為中作為投入資本，因此商標資產評估是我國資產評估行業最早開展的資產評估業務之一。但是在評估實踐中，行業內存在著對商標價值認識模糊的誤區，如，不考慮商標持續時間、知名度、影響范圍，也不考慮使用商標的企業是否已盈利，只要是商標就簡單的按照收入提成或利潤提成的方式評定估算，以致評估結果與企業實際情況嚴重脫節，使得報告使用者對評估師及評估機構專業能力及行業公信力產生懷疑。

通常，僅作為區別產品供應者的普通商標不具備獲得超額收益的能力，具有較高價值的商標多是馳名商標、著名商標。因此，在本指導意見中特別指出商標資產的預期收益應當是因商標的使用而額外帶來的收益，應當了解商標是否存在良好的評價、是否為市場廣泛認知和接受、產品的市場占有率等情況，以分析判斷商標資產是否具有能夠帶來超額收益的價值。

其次，進一步加大對商標資產評估方法和參數的研究，對涉及的具體方法和參數盡可能予以細化，在實務中正確應用。不同于企業價值及有形資產，無形資產價值與開發成本通常差異巨大，不同人群對同一無形資產的價值認知也存在較大分歧。商標權的注冊成本很低，但維護和推廣成本很高，在商標評估實務中對具體評估方法及參數的選取也經常存在爭議。本指導意見要求注冊資產評估師根據評估對象、價值類型、資料收集情況等相關條件恰當選擇評估方法。在運用收益法時，應當關注行業的市場規模、商標商品或者服務的市場地位、企業的經營情況，分析預期收益在經營上的合規性、技術上的可能性和經濟上的可行性；運用市場法時，應當分析比較評估對象與案例在交易時間、權利種類或形式、交易方的關系、獲利能力、競爭能力、預計收益期限、商標維護費用、風險程度等方面的差異；運用成本法時，應當考慮商標資產價值與成本的相關程度，商標重置成本包括合理的成本、利潤和相關稅費等。

（作者單位：中聯資產評估集團有限公司）