淺談現代企業財務管理中的稅收籌劃

摘要：納稅籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。稅收籌劃是建設和完善現代企業財務制度的必要條件，同時，我國的社會經濟環境是現代企業稅收籌劃的有利條件，這就極大的便利了稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用充分發揮。但是，值得注意的是，稅收籌劃與偷稅、漏稅、騙稅有著本質意義的區別，企業進行稅收籌劃不能有悖于國家的經濟法規，必須嚴格遵循各項相關原則，并在企業財務管理過程中不斷拓展新思路。

關鍵詞：財務管理 稅收籌劃 可能性 重要性

一、現代企業財務管理中實現企業稅收籌劃的可能性

（一）人們對稅收在社會經濟生活中的地位和功能有了全新的認識

稅收已經不再是計劃經濟時代單純的作為企業對國家的貢獻，稅收在強制性、無償性和固定性這三個特點之外慢慢衍伸出了“靈活性”的特點。更為重要的是，國家并不把科學的稅收籌劃劃歸為偷稅、漏稅、騙稅，這等同于國家對稅收籌劃的肯定，這無疑極強的增長了企業主體收稅籌劃的信心。

（二）稅收制度的完善是企業稅收籌劃重要的外部條件

稅收制度的不斷變化和完善對于企業納稅方案的選擇的影響十分重大，一項納稅方案在現在看來是最適合企業的，但是稅收制度一旦發生哪怕細微的變動都有可能導致此納稅方案帶給企業額外的稅負，甚至會使“最好的”方案變成“最壞”的方案。20世紀90年代中期的稅收制度改革后 ，我國稅收制度逐步完善、日趨科學，為企業進行稅收籌劃提供了有效的時間保證。同時，稅收制度改革后，稅收的宏觀調控職能和杠桿作用日益凸顯，國家對于不同經濟行為、不同組織結構、不同地域的稅率作出了稅率差別，為企業稅收籌劃提供了必要的空間環境。

（三）收稅籌劃是市場經濟發展和經濟國際化發展的必然產物

國際經濟發展一體化趨勢的日益加強使的我國越來越多的企業將受到國際企業帶來的巨大壓力。如果要想國內企業具備迎接國際企業的挑戰的能力，就必須最大化的發揮稅收籌劃的重大作用，提升國內企業的國際競爭力。同時，歐美等發達國家稅收籌劃所取得的先進成果也為國內企業的稅收籌劃提供了豐富的借鑒經驗，與他們的合作和對話無疑會讓國內企業受益匪淺。

二、現代企業財務管理制度的稅收籌劃的重要性

不可否認的是，計劃經濟時代的傳統企業財務管理模式下的稅收基本上可以看作是企業對國家的貢獻，由于當時缺乏稅收籌劃而導致稅收對企業財務管理制度作用被“隱藏”，充其量也只是財務決策所考慮的某一因素。市場經濟的發展及稅收制度的完善使稅收籌劃的概念逐漸清晰并在企業財務管理過程中不斷的被運用，很多企業都把它作為完善現代企業財務管理制度的專題來研究。

（一）稅收籌劃是確立和評估現代企業財務管理目標不可或缺的條件

社會界對現代企業財務管理目標的說法大概看分為“利潤最大化”、“股東財富最大化”、“企業價值最大化”等這幾種觀點。雖然這些觀點的側重點有所不同，但都離不開“提升企業獲利能力和市場競爭力”的核心。首先，最大化的降低成本是實現現代企業財務管理目標的主要條件，而稅收是其中舉足輕重的部分。企業降低稅負自然是不能走偷漏避稅的違法途徑，唯一的途徑就是科學、合理、合法的稅收籌劃通過納稅方案的合理選擇以達到減稅的目的而這也恰恰是才現代企業財務管理制度建立和完善的必然要求。第二 ，現代企業財務管理制度的建立和完善有助于企業和國家分配關系的理順，有利于國家和企業的長遠發展。稅收籌劃雖然可以讓企業少交稅，但這非但不損害國家的長遠利益，而且還實現了兩者之間的兼顧。第三 ，現代企業財務管理制度的稅收籌劃可以兼顧眼前利益與長遠利益。企業納稅方案的選擇實際上是企業戰略思想的體現。科學的稅收籌劃，兼顧長遠利益和眼前利益的最佳納稅方案的選擇，是現代企業財務管理目標實現有力支撐。

（二）企業稅收籌劃是籌資決策、投資決策、生產經營決策、利潤分配決策的現代企業財務決策的重要內容

現代企業財務決策的方方面面都直接或間接地受到稅收的影響，現代企業財務決策必不可少的組成部分。稅法對于企業籌資過程中資金需求量、籌資渠道所需承擔的籌資成本的規定是不同的，這就要求企業在稅收籌劃時合理確定資金需求量和確定融資渠道及其比例，最大化降減企業稅負。在企業投資決策中 ，必須考慮企業投資活動給企業所帶來的稅后收益。稅法對企業組織形式、投資區域、投資行業、投資方式、投資期限有著不同的稅收政策規定，科學的稅收籌劃有助于企業科學決策，減低稅負。在企業的生產經營決策中，生產規模、存貨管理、成本費用等各項生產經營因素都必須涉及到稅收因素，都需要稅收籌劃進行合理調節。同樣的道理，企業利潤分配決策也與稅收籌劃有著密不可分的關系。

三、結語

稅收籌劃是現代企業財務管理制度的重要課題，在改革開放大經濟環境下的稅收籌劃對于提升國內企業的行業競爭力和應對國際市場形勢的能力意義重大，對企業和國家當前利益和長遠利益實現了兼顧，對我國社會主義市場經濟體制的建立和完善有著不可或缺的重要地位。因此，深入研究現代企業財務管理中的稅收籌劃有著巨大的現實意義，企業一定要開拓思想，發展稅收籌劃新思路，同時，國家要出臺相關政策，鼓勵企業科學的對稅收進行籌劃，實現企業和國家的雙贏。

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