淺談加強(qiáng)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

摘要：隨著鐵路改革的深入發(fā)展，非運(yùn)輸企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增多，企業(yè)整合愈加頻繁，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善治理結(jié)構(gòu)以及加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面的需求日益高漲。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理體系中的重要性就逐漸突顯出來(lái)。本文針對(duì)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題及其重要性，提出了發(fā)展完善內(nèi)部審計(jì)的一些建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 非運(yùn)輸企業(yè) 重要性

一、內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此定義說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)提出一些改進(jìn)措施，促進(jìn)企業(yè)整體效益提高，有效的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中具有不可替代的重要作用。

二、鐵路非運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

1、企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視

企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足。非運(yùn)輸企業(yè)是自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)主體。很多領(lǐng)導(dǎo)者把工作重點(diǎn)放在了經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成上，忽視了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有外部審計(jì)的權(quán)威性，因而忽視了對(duì)內(nèi)審人員的培養(yǎng)和后續(xù)教育，結(jié)果是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展滯后于企業(yè)的發(fā)展。

2、企業(yè)內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)不高

非運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)審人員多數(shù)是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)崗過(guò)來(lái)的，對(duì)內(nèi)部審計(jì)了解甚少，理論知識(shí)、業(yè)務(wù)技能欠缺，這直接限制了內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展和內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有限

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，有的企業(yè)將審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察合并，與其他部門(mén)合署辦公，有的在財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)設(shè)審計(jì)人員，有的干脆不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。且審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)處于平行的地位，致使許多內(nèi)部審計(jì)流于形式，缺乏自身應(yīng)有的地位和威信，根本無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

4、企業(yè)多以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，未開(kāi)展實(shí)質(zhì)性內(nèi)部審計(jì)

目前，非運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要集中在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，未深入到企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)方面。審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證。

三、加強(qiáng)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

1、企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的需要

盡管非運(yùn)輸企業(yè)多數(shù)已建立了內(nèi)部控制制度，但有些制度形同虛設(shè)，并沒(méi)有落到實(shí)處。通過(guò)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)活動(dòng)的審計(jì)，找出內(nèi)部控制失控點(diǎn)和漏洞，從而確定審計(jì)檢查的范圍和重點(diǎn)，高效地發(fā)現(xiàn)弊端，提出弊端及癥結(jié)所在，揭露違紀(jì)違規(guī)，提出加強(qiáng)管理的審計(jì)意見(jiàn)，強(qiáng)化對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行依賴于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的保障。

2、企業(yè)節(jié)支降耗的需要

目前，鐵路正在加大改革的步伐，而非運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展也面臨著巨大的困難，這就要求企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，就要加大節(jié)支降耗的管理力度。審計(jì)部門(mén)作為節(jié)支降耗的監(jiān)督者，應(yīng)將節(jié)支降耗工作納入經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任管理。內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督管理職能，從制度、管理、監(jiān)督、考核等環(huán)節(jié)入手，制定各項(xiàng)措施，加大審計(jì)力度，完善目標(biāo)責(zé)任、考核監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

3、企業(yè)管理層規(guī)避或減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，作出科學(xué)、合理經(jīng)營(yíng)決策的需要

非運(yùn)輸企業(yè)在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存在重投資、輕資金投入的使用，一些長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期無(wú)收益，甚至發(fā)生損失；重固定資產(chǎn)投入，輕資產(chǎn)的管理，有些固定資產(chǎn)由于經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型等各方面原因，長(zhǎng)期閑置，造成浪費(fèi)；重經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成，輕會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性等現(xiàn)象。如果一個(gè)企業(yè)能長(zhǎng)期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，而且審計(jì)人員盡職盡責(zé)，隊(duì)伍比較穩(wěn)定，那么內(nèi)審人員便對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)行、企業(yè)部門(mén)的狀況，以及各部門(mén)可能存在的問(wèn)題都有一個(gè)綜合性的掌握。這樣在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)決策，尤其是重大項(xiàng)目投資、企業(yè)改制、重組、合并等重要決策時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就能站在一個(gè)綜合性的高度上對(duì)決策提供一些具有可靠的內(nèi)部綜合數(shù)據(jù)的參考意見(jiàn)，及時(shí)給企業(yè)管理層提供科學(xué)、合理的決策依據(jù)。

四、發(fā)展完善內(nèi)部審計(jì)的措施

1、合理配備審計(jì)人員，提高審計(jì)人員素質(zhì)

高質(zhì)量的審計(jì)成果取決于一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且要善于解決問(wèn)題，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh。這就要求內(nèi)審人員不僅精通財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，還要了解企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要通過(guò)培訓(xùn)、交流等形式，不斷提高內(nèi)審人員理論知識(shí)和業(yè)務(wù)水平。要選擇經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平高的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，建立一支懂政策、會(huì)管理、務(wù)實(shí)高效的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

2、轉(zhuǎn)變觀念提高認(rèn)識(shí)、重視內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)管理層要重視內(nèi)部審計(jì)工作，從企業(yè)的管理角度充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的重要性，為內(nèi)部審計(jì)配備合理的人力、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)資源，提高內(nèi)審部門(mén)和內(nèi)審人員的地位，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員工作熱情。從而使企業(yè)的內(nèi)審工作做到實(shí)處，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)高效地運(yùn)作和發(fā)展，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

3、保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的生命，是其賴以生存的必要條件，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，對(duì)其作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，并提出富有建設(shè)性的審計(jì)建議和意見(jiàn)，使被審計(jì)單位存在的問(wèn)題能夠及時(shí)、有效的得到解決，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須是在本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，充分取得企業(yè)管理層的支持。只有這樣，才能保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)擁有必要的權(quán)威，以取得被審計(jì)單位的配合，能夠進(jìn)行客觀、公正的審計(jì)。目前，在非運(yùn)輸企業(yè)中，常見(jiàn)的模式是在總會(huì)計(jì)師主管下的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這種模式能夠保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。

總之，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)強(qiáng)化自我約束的重要手段，是規(guī)范內(nèi)部管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求。非運(yùn)輸企業(yè)要不斷完善內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化提供保障。

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