風險導向內部審計在電力公司中運用的研究

摘要：隨著改革的深入，電力公司改革也在不斷的深入。科學嚴格的管理本公司決定公司效益以及改革的成敗。在這個形勢下，電力公司除了自覺地接受國家職能部門的專項審計以外，企業自覺地實行風險導向型內部審計將有效的促進企業規避風險、發展生產、正確的探索到改革的路子。本文以某縣電力公司為研究對象進行風險導向內部審計的分析，探索風險導向內部審計在電力公司中的應用。

關鍵詞：風險導向內部審計 電力公司 風險控制

1 目前某電力公司內部審計的現狀

電力企業是國民經濟發展中最重要的一項基礎產業，它的健康運營直接決定了社會經濟和社會發展，關系到國計民生，事關國家整體競爭力的提高、社會的全面進步，是關系國家經濟安全的戰略大問題。為了在日趨復雜的經營環境中求發展，公司有力地推進各項管理措施，經營情況發生了較大變化，審計部門圍繞公司中心工作，加快推進審計工作轉型，將審計工作滲透到公司主要經營管理活動中，加強審計工作對公司發展的服務作用。

1.1 主要經營風險

通過對某電力公司審計情況的了解，其主要經營存在以下風險：成本支出依據欠充分，營銷業務收費處理不及時導致銀行未達賬項長期掛帳無法及時清理，個別職工教育經費使用欠規范，少數合同條款制訂欠嚴謹，自行采購應屬省公司配送物資，少數會議費列支欠規范，農電公司備用金清理不及時等。

認真抓好電力企業風險導向內部審計，就是要從對企業的主營中，敏銳發現問題，指導企業即時加強內部控制，推動公司的有效管理，控制好風險，問題“從量變到質變”的可能。

1.2 工程管理方面現狀

蘇電建〔2009〕1111號文第十九條規定各參建單位嚴格執行設計變更管理制度，按權限簽發設計變更單。（蘇電財〔2008〕1494號）第九條規定政策處理費用不得按概算預提計入工程投資，不得以概算切塊的方式委托第三方包干使用，不得將政策處理費委托、承包給施工單位或其他外部單位實施等等，這些問都對工程管理方面進行了嚴格的規定，但經審計還是發現很多問題：個別工程變更簽證管理欠規范，施工結算中列有政策處理費，未按規定履行招投標手續，小型基建項目“兩算”不及時，結余物資管理欠規范，少量廢舊物資回收不及時，工程項目資料管理欠完整，存在部分工程的單項費用超概現象。

工程管理方面的問題來自多方面，從風險形成因素看有政治、經濟、自然、技術、商務、

信用等方面。對于電力公司來說問題主要來自于決策、管理、經濟、財務、技術、安全方面。這些問題如果高層領導沒有給予重視或進行有效的管理，將會造成不可彌補的經濟損失和政治損失。為了建設單位能夠對建設工程項目進行有效的風險導向內部審計顯得非常有必要。

1.3 營銷農電管理方面

《供電營業規則》第一百條：……2、私自超過合同約定的容量用電的，除應拆除私增容設備外，屬于兩部制電價的用戶，應補交私增設備容量使用月數的基本電費，并承擔三倍私增容量基本電費的違約使用電費，但由于管理問題該公司還是存在一些問題：存在少數兩部制電價用戶超合同約定容量現象，抄表管理欠規范，存在估抄現象，非居民用戶未實行每月抄表，故障表計處理不及時且未按規定補足電量，個別電價執行欠規范，少數表計管理欠規范等。

所以審計方面必須嚴格執行《江蘇省電力公司預算管理辦法》，按省公司下達的預算的執行，按序時進度列支各項成本費用。按照《企業會計準則-基本準則》和《企業會計制度》的要求，規范會計核算，加強備用金往來清理。

2 風險導向內部審計在電力公司運用中存在的宏觀問題

2.1 內部審計獨立性不足

我國的內部審計是在具有行政機制特色的企業管理制度之內行使職責，因此在行政管理上直接受企業領導的制約，工作計劃安排上需報請主管領導的批準。這種方式從客觀上講就是在黨風廉政建設還存在不少問題的形勢下，作為防風險的內部審計部門在履行任務時，在工作獨立性方面難免受到影響。具體考察電力部門的內部審計組織，如何保障其獨立性，值得研究。因此，在電力內部應用風險導向審計，還需要體制改革和機構改革相結合，才能從根本上解決審計獨立性和監管的權威性，真正起到預防風險、制約風險、糾正風險的使命。

2.2 風險導向內部審計范圍不明確

由于收到現有的管理體制的限制，內部審計部門的人、財、物等都受到上級部門的限制，部門之間的“條條框框”也十分復雜，這直接影響到審計范圍的邊界。但審計工作必須從監察糾錯向績效型、風險導向型轉變，所以在做好工程審計、財務審計、任內責任審計的同時，直接參與到企業的經營和戰略制定中來。這也是一個思想和工作轉變的過程，也就說一定審計不但是一種“監察”也是幫助企業避免風險的一個途徑。尤其是加強營銷管理審計，比如：電費回收、抄核管理、電能計量、用電性質管理、線損管理、業務報裝等方面，查找出經營管理方面的漏洞以及面臨的風險，確保電力企業在各種復雜的經營形勢下創造出良好的效益。

2.3 內部審計業務需加強

我國許多企業審計工作條件的現代化起步較晚，從業人員大多從工程、會計調配過來，所以審計人員的業務素質不夠專業。在工作方式上在很長時間里，一直以手工查帳為主，較少運用統計抽樣和計算機輔助審計軟件，致使審計工作的風險無法量化，審計效率也受到影響。

近幾年內部審計工作條件有所改善，但就開發多種審計抽樣方法和選擇技術方法，以及大量運用計算機輔助審計軟件等還有不少差距，通過規定的審計程序，采取審計抽樣及符合性測試的審計方法，出具真實、客觀的審計報告，為內部防風險審計的工作條件，提供技術保障。

3 風險導向內部審計在電力公司中運用的建議

3.1 提高認識、確保內審機構的獨立和權威

為了保持內部部門工作的獨立和權威，組織部門應該考慮到審計部門的行政隸屬關系和層次，在“一把手”體制下，只要審計部門的領導為本單位任命，這必然會受到“一把手”的影響。審計部門的員工或者領導如果從本地工作人員調任過來，也必然會受到“老同事”、“老領導”的影響。所以內部審計部門的主要負責人的任命上應該盡量從上級調派、從外地調派。同時，可以考慮到在保密的機制下引入第三方的專業審計機構的合作來確保審計工作的獨立和權威。在電力企業中的內部審計機構最健全，工作開展較有效的企業，應當逐步改變目前雙重領導模式，逐步建立審計委員會或建立內部審計機構派出制或者積極的探討跟第三方的專業審計機構合作。完善內部審計機構的管理模式，增強內部審計的獨立性和權威性，實現內部審計全面轉型。

3.2 建立完整的企業內部章程體系

內部審計機構作為我國審計體系重要組成部分，在現代組織管理中重要性越來越突出，為保障其真正的權威性，放開手腳行使職權，國家立法機構應納入視野，建立專門的法律、法規。當前，內部審計法律依據層次較低，僅有《審計署關于內部審計工作規定》和省公司或者國家電網的相關文件，這必然會影響到各企業對內部審計的重視程度。另外，審計部門也可以根據自身工作特點，聯合公司內部其他職能部門，強化內部管理機制，注重審計基礎工作，進一步健全內部審計制度，進一步規范公司內部的作業行為，保障內部審計部門作為一個合格的“監察人”和公司管理運營的“參與人”。

3.3 提高專業人員素質，適應風險導向內部審計的發展

高素質、高質量的企業內部審計從業人員最大程度上決定著企業內部控制審計的質量與效率。因此，內審部門要想在會計信息質量控制上有所作為，保證會計信息真實可靠，首先要提高內審人員的綜合素質。

一是要系統的、有目的的培訓內審人員的業務素質，提高工作人員的專業水平。要保障和支持內審員工參加國家或者行業的相關培訓、資格考試，管理內審人員才加國際注冊內部審計師的考試。

二是保持審計人員的流動性，可以和被審計單位人員定期相互交流，甚至可以聘請單位其他部門來充實審計隊伍。

三是要加強內審人員的職業道德培養，讓內審人員始終牢記《內部審計人員職業道德規范》，養成謹慎嚴密，踏踏實實，敢于說話的優良作風；四是科學合理的規范業務流程使人為的因素盡量降到最低。

3.4 運用信息化手段推進風險導向內部審計的應用

電力公司在網上辦公、財務管理等方面信息化做的相當的成熟，但在內部審計方面還停留在人工處理數據的層次，所以運用信息化手段推進風險導向內部審計顯得尤為必要。在研發內部審計軟件系統的時候要充分考慮到和財務系統、辦公系統以及其他內部管理系統的數據整合，使得審計系統能夠得到的是第一手的原始數據。審計人員也必須具備一定的計算機基礎知識，以便審計人員能夠借助計算機輔助技術來達到審計目的。

4 結論

深入學習科學發展觀，進一步解放思想，不斷的認識內部審計的內涵和外延。與時俱進，改革傳統的審計模式，推行風險導向內部審計新理念。不再僅以財務審計為主向，而應向以真實性、合規性為導向的財務審計和以內部控制及風險管理為導向的管理審計并重轉變與發展，充分保障可持續發展經濟增長模式的需要。

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