淺析稀土資源稅費改革的幾點建議

摘要：目前，我國稀土資源管理存在一些問題，主要是稅費制度設計不夠科學，實行對原礦從量計征的稅費制度，容易造成\"采大棄小、采富棄貧\"問題;補償費費率較低且未與企業業績掛鉤，難以調動企業的積極性。為此，本文提出建議:在推動稀土資源稅費制度調整的同時，還必須加快礦產資源補償費改革、修改礦產資源補償費征收管理制度、推動補償費費率調整與企業業績掛鈞、改變補償費中央地方分成比例等。

關鍵詞：稀土資源與礦產資源補償費稅費管理制度

稀土是重要的戰略性資源。然而，在我國的稀土資源管理和資源開采上，依然還存在一些問題，主要是資源過量開采、經營方式粗放、生態環境受到嚴重的破壞、嚴重浪費資源等，嚴重影響了我國稀土戰略資源的安全和稀土產業的持續健康發展。為更一步得控制好稀土資源產品的價稅關系，更好地發揮稅收調節功能，國務院批準從2011年4月1日起，對稀土資源、稅進行了調整，輕稀土60元/噸，中重稀土30元/噸。然而，單一資源稅調整還遠不能達到促進稀土資源的合理開發利用、保護生態環境、遏制過度開采和資源浪費的目標，還必須加快稀土礦產資源補償費改革，使資源、稅和補償費各行其職、相得益彰。

1 稀土資源稅費征收情況.資源稅實際征收情況

2011年4月1日前，按照1993年財政部發布的《資源稅暫行條例實施細則》（財法[1993]43號)對稀土征收資源、稅。從2011年4月1日起，則按照《關于調整稀土資源、稅稅額標準的通知》財稅[2011]22號)統一調整全國稀土礦原礦資源稅稅額標準。根據通知，調整后的稅額標準為:輕稀土，包括氟碳鈾礦、獨居石礦，60元/噸;中重稀土包括磷釔礦、離子型稀土礦，30元/噸。開采與鐵礦共生、伴生的氟碳鈰礦、獨居石礦等稀土礦，除征收鐵礦石資源稅外，按通知規定稅額標準征收稀土資源稅。

2 稀土資源補償費征收存在的問題

2.1 資源稅稅額調整調控效果有限。自今年調整稀土資源稅稅額標準后，稅收大幅度增長。然而，不可忽視的問題是，資源稅屬于地方稅種，其使用納入地方財政預算，并不能完全體現“取之于稀土，用之于稀土”的原則，對于解決稀土開采過程中造成的環境和生態問題，所起的直接作用不大。再就是資源稅對原礦從量計征的設計不夠科學，由于礦山品位有所差別，容易造成“采大棄小、采富棄貧”問題，無法實現國家對礦山企業浪費資源的約束和對節約資源的鼓勵，不利于資源、合理開發利用和保護礦產資源。

2.2 分成比例對地方政府缺乏吸引力。新形勢下，隨著礦產品價格大幅度上漲以及礦業權有償使用逐步實施，礦業權價款收入大幅提高。與價款實施2：8分成相比，現行礦產資源補償費為中央與地方固定比例分成收入.其中：中央與省、直轄市5：5分成，中央與自治區4：6分成，且分成返還時間較長，這導致各級地方政府對維護和保障國家礦產資源所有者權益的積極性不高。與此同時，隨著礦業權“價款”擴大化，地方政府進而越權擅自額外征收“礦產資源有償使用費”、“煤炭價格調節基金”等，不少地方政府憑借對礦產資源的實際控制與中央博弈，致使礦產資源國家所有權被肢解，難以落實。

2.3 礦產資源補償費費率與企業業績脫鉤。國務院150號令頒布十多年來，我國礦產品價格水平已經發生了很大變化，而礦產資源補償費費率始終未作調整。近兩年來，稀土礦產品價格直線上漲，補償費費率長期固定不變和明顯偏低，其結果是：①低水平補償費費率降低了開采成本、擴大了利潤空間，導致對礦產資源、過度開采，由此造成我國礦產資源極大浪費，加劇我國礦產資源的稀缺程度，影響我國經濟的可持續發展；②高利潤率刺激各種投資主體紛紛涌入礦業領域，加劇了礦業市場的無序競爭，導致開發秩序的淚亂、濫采亂挖現象嚴重和安全事故頻發；③把本來應該以礦產資源補償費形式歸國家所有的礦產資源、收益，以利潤的形式或消費者剩余的形式轉移到了開發商或最終產品使用者手里，使礦產資源的國家所有權不能完全實現，造成收入分配關系的扭曲。

3 幾點建議

3.1 修改國務院150號令，增加有關共生、伴生礦補償費征收條款。隨著礦產資源、開發利用經濟效益的不斷提高，礦山企業綜合開發利用礦產資源的積極性不斷提高。為努力實現經濟效益最大化，越來越多的礦山企業在全力開發利用主礦種的同時，開始加強對共伴生礦產資源的綜合利用。原地質礦產部對湖北省地礦局《關于共伴生礦產征收礦產資源補償費問題的請示》的批復(地函[1994]276號)，雖對共伴生礦產征收補償費作出相關規定，但只是部門文件，權威性不高。

鑒于國務院150號令頒布以來出現了一些新情況，建議對其進行修改，增加“有關共伴生礦補償費征收條款”方面的內容，具體有以下幾點：①采礦權人將共伴生礦產品銷售給非采礦權人的獨立選礦廠或選冶(加工)企業，應該對選礦產品征收礦產資源補償費；②對于共伴生礦補償費的繳納，要根據礦種單獨核算；③開采利用未達工業品位的礦產資源，各地可以根據具體情況實施減免補償費優惠政策。

3.2 細化征收方式。考慮到企業負擔，尾礦壩稀土資源可待利用后征收；儲備稀土資源待銷售后，扣除冶煉成本、利潤后按照一定計價系數計算精礦的銷售收入作為征收基數。對于正在開采的稀土資源，應以包鋼(集團)公司每年出售給包鋼稀土礦漿折合成稀土精礦(50%品位)為計征對象。

3.3 稀土費率與企業業績掛鉤，控制采選企業利潤。為控制采選企業利潤，稀土費率應與企業業績掛鉤。以南方離子型稀土礦為例，根據2003-2009年稀土礦山企業平均銷售利潤和全國采選企業平均銷售利潤率，經初步測算，離子型稀土資源補償費費率調整區間為4%-10%，基本費率為4%。為使礦產資源、補償費費率調整體現企業生產經營狀況，建議采用以下公式計算離子型稀土補償費費率：

離子型稀土補償費費率=4%+銷售利潤率x100%

式中：4%為基本費率；企業理論利潤率設定為60%，則補償費費率調整理論區間為4%-10%。

目前離子型稀土精礦對原礦的計稅折算比為1：1200，原礦按30元/噸計算，則精礦為3.6萬元/噸。現在稀土精礦價格大概在50萬-60萬元/噸，每噸精礦資源稅所占比例為6%-7.2%。倘若補償費費率區間調整為4%-10%，則每噸精礦資源稅費所占比重為10%-17.2%，企業可以承受。

3.4 改變中央地方分成比例，調動地方征收資源補償費的積極性。目前，我國礦產資源補償費費率雖然較低、征管制度又明顯存在缺陷，但要改變，阻力很大，其原因有：一是礦山企業往往把礦產資源補償費當成一般性行政收費，思想認識還沒有到愿意交費的程度，其從追求自身利益最大化考慮，必然反對費率提高。二是相對資源稅全部歸地方所有來說，補償費采取4：6或5：5分成制，且數額較小，地方政府所得實惠不大，因而對補償費改革動力不足。三是稅務部門認為，國土資源、行政執法隊伍龐大，存在截留挪用、征收效率較低等問題，應該取消礦產資源補償費。

總之，為加快資源型城市轉型和可持續發展，調動資源原產地地方政府、廣大企業珍惜資源和保護資源、積極性，筆者建議適當提高礦產資源、補償費分配地方分成比例，增加地方政府的補償所得，為資源型城市轉型、資源所在地地質環境保護和人民生活水平的提升提供資金保障。

參考文獻：

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