淺析民營企業集團公司的全面預算管理

全面預算管理是計劃管理的精細化和延伸，是通過制定各類工作標準，對企業的一切經濟行為作出預算，最終實現過程控制的一種管理方法。實行全面預算管理是集團型公司不斷發展壯大的內在要求。本文分析了實施全面預算管理的意義和全面預算管理的內容，通過對預算的編制方法、預算的追加和調整、預算的執行與分析、預算的考核等方面的論述，對民營企業集團公司全面預算管理進行了較為詳細的介紹。

一、實施全面預算管理的意義

實施全面預算管理對提升企業整體管理水平意義重大而深遠。首先，通過編制資源最優配置的預算方案，可以促使公司加強管理的廣度和深度。其次，通過全過程、全方位的成本控制，可以實現民營企業集團公司以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心的管理模式。

二、全面預算管理的內容

全面預算是將企業的經營目標具體化為一系列表格和數字的文件。它包括經營預算、財務預算和資本性支出(投資)預算三大類。

1.經營預算

經營預算是企業日常發生的各項基本活動預算，包括銷售預算、生產預算、產品成本預算、材料采購預算、期間費用預算、非經營性損益預算等。

2.財務預算

財務預算是企業在計劃期內反映有關預計現金收支、經營成果和財務狀況的預算，它反映各項經營業務和投資的整體計劃，是企業全面預算的總預算。財務預算包括現金預算、利潤預算、預計資產負債表、預計現金流量表等。

3.資本性支出(投資)預算

資本性支出(投資)預算反映企業關于固定資產的購置、擴建、新建、改造和更新、資本運作的投資情況，包括對外投資預算、固定資產預算、大修費預算、基建工程預算等。

三、全面預算編制方法

民營企業集團公司全面預算實行集團母公司與子公司兩級預算編制，內容有所不同，兩者各有側重。子公司側重于增收節支，提高效益，以安全生產、成本控制、效益最大化為中心，預算編制必須具體細致。

1.預算編制的組織機構

民營企業集團型公司全面預算管理的組織機構為預算管理領導小組，下設辦公室。預算管理領導小組一般由集團公司總經理任組長，由公司高管人員、財務部門負責人組成。一般集團公司總會計師任辦公室主任，成員由財務、審計、經濟運行、企管、市場、人力資源等部門負責人組成。

2.子公司預算的編制

（1）編制原則：樹立全局觀念，搞好綜合平衡；先進、經濟、合理；量入為出；分清輕重緩急，精打細算；注重時效性。

（2）編制方法：費用方面的預算采取零基預算法，即不考慮上期情況，根據現狀分析，每次預算從零開始；除費用性預算以外的其他預算采取傳統的預算編制方法，即以上年度的實際為基數，加減本年度預計變動因素而得到本年預算數。

（3）預算編制流程及時間：一是在科學、充分的預測與決策的基礎上，由預算管理領導小組制定明確、切實、可行的民營企業集團預算總體方針，具體包括經營方針、總體目標、細分目標、有關政策、保證措施等，并下達到各預算子公司(預算年度上一年的11月底之前)；二是各子公司根據下達的預算指標，組織編制各自的預算草案(預算年度上一年的12月中旬)；三是各子公司的預算草案編制完畢后，首先由預算管理辦公室進行審核、平衡、修訂、匯總，并報預算管理領導小組審議(預算年度上一年的12月底前)；四是預算經領導小組審查通過后，由總經理簽發，下發各預算子公司，從預算年度1月1日起組織實施(預算年度的1月上旬)。

四、預算調整和追加

預算調整是指不改變預算年度民營企業集團預算總額，只是根據公司需要，經批準將月度預算額在不同月份之間或不同部門之間進行增減。預算追加是指由于公司經營情況的變化，需改變集團年度預算總額，使民營企業集團公司總預算發生了變化。

1.預算調整

民營企業公司預算調整時應召開預算調整會議，并形成書面決議，編制新的調整后預算表，注明調整時間、第幾次調整和具體執行時間，同時編寫調整說明。

2.預算追加

各子公司向集團公司預算管理辦公室提出追加預算的申請，并由其對預算變更的合理性、可行性、必要性進行審核。如不符合要求，申請或不予通過或返回重新修訂。預算追加申請須經預算管理領導小組批復執行。

五、預算的執行與分析

1.全面預算的執行

民營企業集團公司預算一經確定，必須嚴格執行。各子公司應將預算指標進一步分解，落實到公司內部的各個部門、各個單位、各個環節和各個崗位，形成全方位的預算執行責任體系。

2.預算執行情況分析

預算分析突出分析損益預算的執行情況，及時監控利潤預算的執行。預算分析包括季度預算分析、年度預算分析，公司應全面系統分析企業年度預算的執行情況。

六、預算的考核

民營企業集團公司、子公司分別將預算內容、資金費用明確分解到各部門，歸口負責，責權利統一。

1.考核對象

民營企業集團公司、子公司預算的考核分以下兩個

層次。

（1）對全面預算管理系統進行的考核與評價。這是對集團、子公司經營業績的綜合考評，是根據各項預算指標的完成情況進行考評的。考評指標應包括銷售收入、銷售利潤率、貨款回收率、庫存周轉率、費用完成率等。

（2）對預算執行者進行考評。考核時要劃分不同的層次，從總經理、部門負責人以及每一個員工都要進行預算考核。指標的設定要根據預算的內容而定。

2.考核內容

為保證全面預算管理切實落實到每個管理環節，不留死角，不流于形式，集團公司應制訂配套的具體考核辦法，下發各子公司。各子公司也要建立相應的預算管理考核制度，定期對預算執行情況進行考核，并與各職能部門、所屬單位和個人利益掛鉤。對不履行審批手續發生的預算外開支，要追究有關部門和當事人的責任。最終考核的結果要與經營者晉升和年度薪酬兌現掛鉤。

參考文獻：

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（作者單位：山東省濟寧衛生學校）