淺析鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

【摘 要】企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)管理的重要組成部分，本文在分析鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控必要性的基礎(chǔ)上，提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體控制的指導(dǎo)思想以及“完善鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理程序，建立合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，提高鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)決策水平，積極培養(yǎng)提高財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)，防范鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)工作”等防控鐵路多經(jīng)水平企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

【關(guān)鍵詞】鐵路多經(jīng)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；必要性；措施

鐵路多經(jīng)企業(yè)是20世紀(jì)80年代伴隨著我國鐵路產(chǎn)業(yè)改革而出現(xiàn)的，進(jìn)入21世紀(jì)以來，鐵路多經(jīng)企業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的發(fā)展時(shí)期。在日益激烈的市場環(huán)境下，影響鐵路多經(jīng)企業(yè)發(fā)展的各種風(fēng)險(xiǎn)要素所發(fā)揮的作用逐漸增強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為這些風(fēng)險(xiǎn)要素的一種，直接決定了鐵路多經(jīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，受到越來越多的關(guān)注。鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)管理的重要組成部分，關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。本文對鐵路多經(jīng)企業(yè)特殊的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的必要性予以分析，提出鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的指導(dǎo)思想和具體的防控措施，以期對鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展提供一定的決策參考。

一、鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

1．鐵路多經(jīng)企業(yè)會計(jì)核算規(guī)范性不足。目前，鐵路企業(yè)政企不分的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特征仍然存在，在企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定過程中，還存在諸多與市場經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的因素，如投資主體單一，鐵道部和鐵路局是多經(jīng)企業(yè)出資者代表，而資產(chǎn)的實(shí)際使用和管理者又不在鐵道部和鐵路局，這給鐵路多經(jīng)企業(yè)會計(jì)核算帶來了困難。又由于鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理力量薄弱，內(nèi)控和外部監(jiān)督體制不順暢，導(dǎo)致違規(guī)操縱利潤、亂列成本、非法投資等現(xiàn)象存在，使得會計(jì)核算在一定程度上失真，不能客觀的反映出鐵路多經(jīng)企業(yè)的實(shí)際。

2．鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損問題有意識存在。鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損問題主要表現(xiàn)在壞賬未及時(shí)處理，對淘汰、盤虧、報(bào)廢等款項(xiàng)未及時(shí)處理，應(yīng)計(jì)提費(fèi)用操作不當(dāng)、投資虧損的會計(jì)記賬不科學(xué)、少計(jì)提資產(chǎn)折舊，隱藏成本費(fèi)用、預(yù)付款核算清理不及時(shí)、虛列收入等方面。鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損問題使現(xiàn)任經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績被人為粉飾，企業(yè)的有限資金未能得到最大化的受益，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，甚至有了為企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的違法亂紀(jì)行為提供了便利條件的可能性。

3．鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才匱乏。財(cái)務(wù)人員在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中不需要很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，只要合理利用企業(yè)各項(xiàng)資金就不會出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制意識。在鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高素質(zhì)人才短缺，從事單純記賬、填寫報(bào)表等簡單工作的會計(jì)人員，以及有些財(cái)務(wù)管理人員缺乏最基本的獨(dú)立性與原則性，以領(lǐng)導(dǎo)的意志來辦理財(cái)務(wù)工作，越來越不能適應(yīng)鐵路多經(jīng)企業(yè)全方位的財(cái)務(wù)管理的需求。

4．鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性較差。由于鐵路多經(jīng)企業(yè)政企不分的特殊情況，方方面面存在著”計(jì)劃經(jīng)濟(jì)”現(xiàn)象，使得鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)決策過程中除考慮經(jīng)濟(jì)因素外，還要考慮政治因素，特別是在重大投資事項(xiàng)的決策中，領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策占據(jù)了主導(dǎo)位置，在一定程度上存在投資失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)，使得項(xiàng)目投資的預(yù)期收入無法順利實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的指導(dǎo)思想

（1）整體性原則。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，既要考慮風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的外部誘因，又要考慮風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的內(nèi)部因素，進(jìn)而對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。（2）時(shí)空統(tǒng)一原則。鐵路多經(jīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在時(shí)間上有一個(gè)從潛伏到顯現(xiàn)的演變過程，在空間上，投資、經(jīng)營、分配等環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的表達(dá)方式又有所不同，因此，鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要全面考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間特征和空間特征。（3）動(dòng)態(tài)性原則。鐵路多經(jīng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境在不斷的變換之中，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不會以一成不變的方式存在，而是在不斷地演化、潛伏之中，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施要具備一定的動(dòng)態(tài)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體控制貫穿于鐵路多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營管理的整個(gè)過程中，通過收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、分析財(cái)務(wù)目標(biāo)完成程度、識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反饋控制等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)。

三、鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的措施

1．完善鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理程序。鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)依據(jù)《會計(jì)法》、《會計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，從預(yù)算、成本控制、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)清查等方面，制定符合本企業(yè)實(shí)際的管理規(guī)章制度，同時(shí)，根據(jù)這些規(guī)章制度設(shè)定科學(xué)的會計(jì)核算崗位，賦予這些崗位特定的管理職責(zé)，以加強(qiáng)各項(xiàng)會計(jì)制度的執(zhí)行力度，加強(qiáng)對會計(jì)管理人員的考核，確保財(cái)務(wù)制度的落實(shí)。鐵路多種經(jīng)營企業(yè)的會計(jì)管理人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的相關(guān)規(guī)定，科學(xué)的編制憑證、報(bào)表等，以財(cái)務(wù)管理制度為約束，正確的、客觀的記錄企業(yè)資產(chǎn)、現(xiàn)金等情況，無論何種業(yè)務(wù)都要以財(cái)務(wù)管理制度為指導(dǎo)，為債權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)部門提供科學(xué)的憑證資料。

2．建立合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是維護(hù)企業(yè)正常經(jīng)濟(jì)秩序的必要保障。財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制包含了資金的籌集、使用、耗費(fèi)、收回、分配等環(huán)節(jié)，在這些環(huán)節(jié)都要有一套規(guī)范的處理程序。建議鐵路多經(jīng)企業(yè)建立起對外投資擔(dān)保、大額資金聯(lián)簽、采購控制、銷售控制、內(nèi)部審計(jì)、廉政制度等內(nèi)部控制制度，使得每一個(gè)環(huán)節(jié)都有制度可依，并且對于會計(jì)人員實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督，以確保會計(jì)人員本身的廉潔性。

3．提高鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)決策水平。鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)決策水平市場化程度不高是我國鐵路多經(jīng)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)。為了提高鐵路對經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)決策水平，建立一個(gè)由領(lǐng)導(dǎo)者、專業(yè)技術(shù)人員、職工代表參加的決策領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，使其作風(fēng)好、懂管理、會經(jīng)營、有創(chuàng)新能力，在決策過程中，通過科學(xué)分析影響決策的各種因素，對決策可能產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，避免決策過程中產(chǎn)生“一言堂”的現(xiàn)象，充分掌握所需信息，嚴(yán)格按照科學(xué)決策的標(biāo)準(zhǔn)與程序來實(shí)施決策，加強(qiáng)決策者之間的信息交流，明確各自所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以減少決策失誤帶來的影響，規(guī)避財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。

4．積極培養(yǎng)提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)與要求決定了財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的強(qiáng)弱，其培訓(xùn)的主體內(nèi)容一般包含的是思想政治教育、工作態(tài)度教育、工作紀(jì)律教育、具體業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)制度教育等，特別是在培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的廉政性、客觀性、獨(dú)立性，使財(cái)會人員不斷掌握完成專業(yè)工作所需的基本知識，不斷提高完成專業(yè)工作所需要的技術(shù)和工作能力，以期提高其處理財(cái)務(wù)管理工作的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

5．防范鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損。鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損的根本原因在于管理制度，特別是管理制度中的人的因素。目前， 各級鐵路多經(jīng)企業(yè)的考核主要是針對現(xiàn)任經(jīng)營責(zé)任人，在其各自任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績而言的。因此，治理潛虧要從管理制度和管理者的角度出發(fā)，制定治理潛虧的措施。本文建議，治理潛虧的措施應(yīng)當(dāng)集中在完善企業(yè)內(nèi)部控制體系切實(shí)落實(shí)內(nèi)外部審計(jì)或監(jiān)管部門的強(qiáng)化監(jiān)督，防止內(nèi)控制度流于形式，強(qiáng)化管理者的責(zé)任、約束管理人員凌駕于內(nèi)部控制制度之上發(fā)生的行為，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作、提升會計(jì)人員整體素質(zhì)、全面提升財(cái)務(wù)管理工作水平，制定科學(xué)的考核指標(biāo)體系等方面。

6．強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)工作。對于鐵路多經(jīng)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的事前、事中、事后都進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)，財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)必須落到實(shí)處，而不是流于形式上的走過場、泛泛而過、送人情。監(jiān)督和審計(jì)工作要善于發(fā)現(xiàn)問題，特別是對于經(jīng)濟(jì)效益、管理、成本控制、預(yù)算等方面的審計(jì)，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題提出對策，并且全程跟蹤問題整改措施的實(shí)施狀況，加大監(jiān)督懲處力度，完善責(zé)任追究制度，充分發(fā)揮各個(gè)方面、層次的監(jiān)督作用。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]王慧．鐵路多經(jīng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制[J]．企業(yè)導(dǎo)報(bào)．

2011（16）：149～150

[2]宮良剛．我國鐵路多經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及對策分析[J]．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)．2009（12）：171～172