淺議科技企業科研項目資金的預算收支管理

【摘 要】科研開發投入是企業綜合科技實力和水平的重要標志，是促進企業建設與人才培養、提高企業競爭力的重要保證。本文重點研究了企業科研經費管理現狀及原因，并提出了一定的對策。

【關鍵詞】企業；科研項目；管理；項目資金；預算

一、引言

從當前科技企業的實際情況看，企業科研管理往往對項目立項、上報經費的撥款、結題審計、研究等幾個大的環節方面比較重視，而對科研經費使用情況及其效益關注不夠。與事業單位經費管理相比，企業對撥付的科研經費和自籌的科研經費管理過于粗放，財務部門對科研經費收支核算的好壞和結題的財務審計報告是否通過直接關系到科研項目的完成質量。

二、企業科研經費管理現狀及原因分析

1．科研項目立項的預算科目缺乏合理的預算。根據《北京市科技計劃項目（課題）經費管理辦法》第三章規定，經費的支出范圍中，直接費用包括設備費、材料費、測試化驗加工費、咨詢費、會議費、管理費、燃料動力費、差旅費、檔案/出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他費用等十二個科目。首先，有些單位在申請課題時，為了爭取到更多的經費，往往對課題研究工作中的經費支出情況不能客觀地予以分析和估算，而是為了盡量增加申請經費支出類別和數額。其次，企業科研機構的科研人員由于缺少財務知識，所編制的項目預算經費不能全面、真實地反映科研活動中實際所需的成本，造成預算編制科目與實際發生的費用不一致，實際經費超支。再次，有的企業管理部門對科研人員考評只認科研項目第一負責人、科研論文第一作者，致使科研人員在項目申報、成果報獎等方面缺乏團隊協作精神，導致申報項目規模小而數量多，科技含量不高，沒有一定的開發價值，企業匹配的自籌資金投入大，這樣給企業帶來了一定的經濟困難，使得團隊的跨學科聯合科技攻關受限，科研創新的學科優勢互補和交叉集成效應難以實現，影響了重大科技成果的投入產出和核心技術的競爭優勢。

2．科研經費管理制度不規范。項目（課題）首先經費應當納入單位財務統一管理，實行單獨核算，確保專款專用，不得截留、擠占和挪用。其次，科研經費管理制度不規范。盡管許多科技企業制定有詳盡的科研經費支出范圍和標準，但由于科研經費種類繁多，資金來源的多層次、多元化，尤其是在橫向經費管理方面，不容易被監督控制，導致科研經費管理規定執行乏力。

3．科研經費支出結構不合理，成本難以計量。科學研究與企業經營有著密切聯系，把科學研究成果推向市場，用縱向科研經費作橫向課題的實驗經費或其他研發支出，使科研項目的成本難以準確計量；企業對從事科研所用的房屋、水電費、交通用車、儀器設備使用費以及科研人員的工資、科研津貼、獎金等都不計入科研成本，而是從企業成本費用列支，無形中加大了企業開支范圍。科研經費管理中的“成本核算”，實際上是核算經費是否用完，至于將經費花在何處，用途是否與科研管理條例規定的科目有關，科研、財務等部門缺乏協作審核，加之科研人員普遍認為科研項目是他們爭取來的，因而出現了科研經費支出無序性和隨意性，“專款未必專用”，而且支出結構也不盡合理。

4.科研項目結余資金處理不明晰。科研項目在預算編制時，各單位從自身的利益出發，盡量多報預算，使得預算編制脫離實際工作；預算內容沒有細化到具體開支項目上，缺乏可操作性；科技項目支出預算缺乏可比性和參考性，影響了預算編制數與執行數的差異性。預算編制的不準確、不細化導致科研項目資金不能按階段及時用出去，形成結余。單位為了不使結余資金上繳，申請項目延期結題，集中采購支出經費，造成了大量科研經費閑置沉淀，使課題的預算收入和研發支出不匹配，同時也給財務核算和項目管理帶來了一定難度。

5．科研資產管理混亂、材料領用大進大出、設備利用率低。企業購置的固定資產的管理，名義上由資產管理部門、財務處等部門共同管理，但在實際工作中一些專用設備、儀器儀表科研用較多。其次，由于科研資金實行“專款專用”，有些科研項目購置了固定資產，課題完成后固定資產使用率低下，造成科研設備(尤其是專用設備)閑置長久不用，不僅占用了大量科研資金，而且設備利用率不高。再次，企業對科研成果轉化和形成的專利權、商標權、軟件等無形資產管理措施也非常薄弱，造成被侵權事件的發生和資產流失現象十分嚴重。

6．科研項目資金流失嚴重。目前，研發機構科研項目資金來源主要由縱向、橫向和企業自籌專項三部分組成。對于橫向科研經費由于其來源的多樣性，有科研收入、有企業與事業合作項目以及其他單位投資等等，大部分要以科技服務或科研成果作為企業的投資回報。縱向財政資金(無償性)和企業自籌專項按規定納入科研管理經費的管理范疇，科研經費監督管理失控。

7．科研經費績效考評管理的監督機制不完善。首先，現存的監管體系不健全，對課題經費的管理和使用規范作用不強。其次，企業普遍存在科研經費績效考評管理監督檢查意識不強現象，缺少對科研經費結題審計和效益分析；尚未建立經費監管下的科研項目績效考評指標體系，對科研項目技術水平與經費開支的綜合考核沒有開展，成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。

三、加強科技企業科研經費管理對策

（1）提高科研經費管理認識，不斷完善科研單位科研經費管理體制。企業科研部門、財務等部門要密切配合，加強財經法規宣傳力度，進一步明確科研部門、財務等各部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，不斷完善科技企業科研經費管理體制。（2）完善科研經費預算管理，建立科研經費全成本核算制度。根據科研項目性質和資金來源渠道的不同，實行科研經費的分類管理和核算，避免科研項目支出擠占科技企業日益緊張的經營費用，保證科研經費支出的合理性；嚴格控制科研項目經費的開支范圍和標準，與項目研究無關的支出堅決不予以報銷，國家明確禁止的消費項目嚴禁在科研經費中開支，建立科研經費審批權限制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性，做到管而不死，活而不亂。（3）加強科研資產管理，提高資產利用率。利用科研經費或結題經費購置的資產，按照國家和省級有關規定均屬國有資產，企業應按照固定資產管理辦法對其進行核算、管理和處置，以達到“統一管理，資源共享”的目標，避免資產的重復購置和閑置浪費。（4）制定科技企業科研結算管理辦法，強化結題經費管理。國科發財字[2005]462號《關于嚴肅財經紀律規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》(通稱八大禁令)的第六條禁令明確規定:“嚴禁課題結題后不及時進行財務結算，長期掛賬報銷費用”。科技企業應根據單位實際情況制定內部科研經費結算管理辦法，明確科研課題的結賬時間和課題剩余經費的使用方向，項目負責人應嚴格執行科研合同，按規定及時結題。（5）利用現代網絡信息技術等先進手段，建立健全科研經費核算和管理的監督約束機制。企業要根據財政部制定的有關內部會計控制規范，建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，努力構建以科研部門和財務部門為主管，資產管理部門、審計和行政部門參與的管理監督信息系統。（6）開展科研經費的結題審計和效益審計，完善科研項目的績效考評制度。首先，課題結題審計是對科研經費預算執行情況進行監督的一種強有力手段。其次，績效考評注重的是科研結果的評價，而對科研投入與產出的對比關系、科研支出目標的實現程度，很少有人將其納入其中進行評價。因此，我國可以在借鑒國外先進的科研評價制度的基礎上，探索一條適合我國國情的科研經費評價體系和相關制度。

參 考 文 獻

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