盈余穩健性在新會計準則實施前后的比較

【摘 要】穩健性一直是會計確認與計量的重要原則。2006年頒布的新會計準則更加關注會計信息的相關性，勢必會對會計盈余的穩健性造成一定影響。本文從盈余穩健性的角度研究新會計準則對會計信息質量的影響，通過實證分析證實了新會計準則的實施降低了我國上市公司的盈余穩健性，并進一步驗證了虧損公司的盈余管理行為是我國上市公司整體表現出盈余穩健性的主要原因。

【關鍵詞】新會計準則；盈余穩健性；盈余管理

會計盈余作為會計信息使用者最為關注的一項信息，它的穩健性一直以來都是會計確認與計量的重要原則。上世紀90年代初以來，我國經歷的四次較大規模的會計制度改革都在積極貫徹穩健性原則。2006年2月15日，財政部頒布了新《企業會計準則》，改變了以往以穩健性原則為主調的思路，更加強調會計信息的相關性，使會計準則的目標由“受托責任觀”向“決策有用觀”過渡。為了加強會計信息的相關性，新準則重新引入公允價值計量屬性。這些變化勢必會對會計盈余的穩健性造成影響。而在我國特殊的制度背景下，虧損公司的盈余管理行為也會造成盈余穩健性的假象，因此還必須進一步探討我國上市公司的盈余穩健性是否由虧損公司的盈余管理造成的。