稅收信用模式的國際比較及對中國的啟示研究

【摘要】世界主要發(fā)達(dá)國家高度重視稅收信用體系的建設(shè)，具備了較為完備的稅收信用立法和信用評估體系，對我國建立完備的稅收信用制度具有重要的指導(dǎo)意義。

【關(guān)鍵詞】信用模式；國際比較；啟示

一、典型信用模式

（1）市場主導(dǎo)型模式，又稱民營模式。這種社會信用體系模式的特征是征信機(jī)構(gòu)以盈利為目的，收集、加工個(gè)人和企業(yè)的信用信息，為信用信息的使用者提供獨(dú)立的第三方服務(wù)。以美國為例：一是美國政府于20世紀(jì)60年代末期至80年代期間，在原有信用管理法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制訂與信用管理相關(guān)的法律，而且?guī)缀趺恳豁?xiàng)法律都隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的變化進(jìn)行了若干次修改，目前已形成了比較完整的框架體系。二是設(shè)立信用記錄公司。美國政府將征信機(jī)構(gòu)列為獨(dú)立發(fā)展的市場服務(wù)業(yè)，通過設(shè)立信用記錄公司，對金融市場參加者的信用狀況進(jìn)行調(diào)查登記，將記錄資料輸入電腦數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫一直連續(xù)跟蹤客戶的信用變化情況。金融機(jī)構(gòu)可以向信用記錄公司購買該客戶的信用記錄資料。三是建立個(gè)人信用檔案。美國的自然人信用體系即每個(gè)人的“終生社會安全號（SSN）”，實(shí)際上就是個(gè)人的信用檔案，由專業(yè)資信公司對個(gè)人的信用加以記錄并予以公布，一般通過網(wǎng)絡(luò)就可以查詢到個(gè)人的信用記錄，任何公司、銀行和交易對手都可以有償查詢。（2）政府主導(dǎo)型模式，又稱公共模式。這種模式是以中央銀行建立的“中央信貸登記系統(tǒng)”為主體，兼有私營征信機(jī)構(gòu)的社會信用體系。中央信貸登記系統(tǒng)是由政府出資建立的全國數(shù)據(jù)庫網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，直接隸屬于中央銀行。中央信貸登記系統(tǒng)收集的信息數(shù)據(jù)主要是企業(yè)信貸信息和個(gè)人信貸信息。系統(tǒng)信息主要供銀行內(nèi)部使用，服務(wù)于商業(yè)銀行防范貸款風(fēng)險(xiǎn)和央行進(jìn)行金融監(jiān)管及執(zhí)行貨幣政策。（3）會員制模式。這種模式是指由行業(yè)協(xié)會為主建立信用信息中心，為協(xié)會會員提供個(gè)人和企業(yè)的信用信息互換平臺，通過內(nèi)部信用信息共享機(jī)制實(shí)現(xiàn)征集和使用信用信息的目的。這種協(xié)會信用信息中心不以盈利為目的。該種運(yùn)作模式的特點(diǎn)是：一方面，信用信息機(jī)構(gòu)的建立主要是為了增強(qiáng)企業(yè)信用的透明性，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，會員制以“講究誠信，互惠互利”為原則，缺乏信用記錄或信用記錄歷史很差的企業(yè)不得入會。日本是采用會員制信用模式的典型代表，日本銀行協(xié)會會員單位共同出資組建非盈利銀行會員制機(jī)構(gòu)，在共享信息的同時(shí)自覺履行向信息中心提供其掌握的準(zhǔn)確全面的個(gè)人信用的義務(wù)。

二、發(fā)達(dá)國家信用體系對我國啟示

（1）稅收信用立法亟待完善。美國早在20世紀(jì)60年代末以來，就在原有信用管理法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定與信用管理相關(guān)的法律，經(jīng)過不斷完善，目前已形成了比較完整的框架體系。而我國是1999年才開始進(jìn)行稅收信用體系的探索和實(shí)踐。（2）提高納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)信用評估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。世界上發(fā)達(dá)的征信國家大都依托規(guī)范性、權(quán)威性征信機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收信用評估，如美國依靠的是商業(yè)化運(yùn)作的信用管理服務(wù)中介機(jī)構(gòu)；德國等歐洲國家依靠的是以中央銀行建立的“中央信貸登記系統(tǒng)”為主體，兼有私營征信機(jī)構(gòu)；日本依托的是以行業(yè)協(xié)會為主建立的信用信息中心。在我國，稅務(wù)機(jī)關(guān)中沒有專門從事評估的專業(yè)人員。納稅信用評估機(jī)構(gòu)提供的是專業(yè)化的信息服務(wù)，因此，它應(yīng)該是由國家承認(rèn)資歷的專業(yè)評估人員組成，以獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之外的第三者身份參與評估，從而確保評估結(jié)果的公正、公平性。（3）遵循互利原則，實(shí)現(xiàn)信息共享。在我國，除涉及個(gè)人隱私、商業(yè)秘密和國家安全的信息等特殊信息要設(shè)立保護(hù)措施外，其他政府部門特別是工商、稅務(wù)、法院、技術(shù)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)、中央銀行等要盡快利用現(xiàn)代信息技術(shù)將掌握的信用信息公開，使各個(gè)部門同時(shí)具有信息使用者和信息提供者的雙重身份，實(shí)現(xiàn)信息交換自動化，提高信息采集和利用的效率。（4）加強(qiáng)對信用行業(yè)的監(jiān)管，建立稅收信用與個(gè)人信用、商業(yè)信用掛鉤機(jī)制，發(fā)揮稅收信用的效力。世界上發(fā)達(dá)國家將稅收信用分散在種種信用體系中。例如，美國將稅收信用作為個(gè)人信用評估體系的重要指標(biāo)，間接地影響著個(gè)人信貸、教育、申請、日常消費(fèi)、領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金及租房等。我國在處理“稅收失信”事件時(shí)，也應(yīng)當(dāng)多管齊下，除建立稅收信用破產(chǎn)懲罰機(jī)制外，還要與個(gè)人信用、商業(yè)信用掛鉤，使得不講信用者或信用不佳者難以立足，難以生存。

總之，構(gòu)建稅收信用體系是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要在借鑒西方發(fā)達(dá)國家先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，在政府引導(dǎo)下全體社會成員廣泛參與，共同努力，從多方面、多層次采取措施，建立健全一系列由政府、征稅、納稅和中介機(jī)構(gòu)四方共同參與的信息收集、信用考核、信用評價(jià)、信用獎懲和信用監(jiān)控的信用管理機(jī)制。

參考文獻(xiàn)

[1]皮建才．信用經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[N]．國際金融報(bào)．2009，1(10）：4