基于可持續發展的高職院校財務內部控制建設

【摘要】文章通過對近年來高職院校突出的財務特征進行分析，提出加強內部控制等多項支持高職院校可持續發展的財務改革建議。

【關鍵詞】可持續發展；高職院校財務；內部控制

一、高職院校特征及高職院校財務現狀分析

（1）規模迅速擴張，預算內經費嚴重不足。我國高職院校由于其主要培養技能型專業人才，教學設備購置和更新成本較高，材料消耗費用較大，而其在經營過程中除學費收入外基本沒有產生其他收入，且學費標準出于多方面考慮，多年來未增加，而政府又無力增加投入，致使教育資金日趨緊缺。（2）生源危機逐漸顯現，預算外收入壓力較大。在2004年，高等職業教育招生規模占到整個高等教育的47％～48％，2007年，這兩部分學生人數達到了1:1；2008年，高職學生比占到了51％，第一次超過了本科院校。然而在2009年，雖然國家繼續加大對職業教育的投入力度，高職的學生人數比重卻下降為49％。也就是從2009年開始，中國的高職教育開始出現拐點。（3）財務重核算輕監督，職能單一。在日常的運行中，其以教學為中心，主要對主體發生的各項經濟業務按照相關會計準則進行賬務反映和處理。在財務部門的職能設計上，過分強調財務工作的服務性，導致監督和決策職能日漸淡化，管理部門主要關心資金是否到位、是否按時支付，對資金的使用過程和效果并未有效地評價和跟蹤，財務工作一直維持在核算型財務階段，難以向管理型財務轉變。（4）支出結構不甚合理，資金使用效果有待提高。主要體現在：第一，重硬件輕軟件。各院校對教學設備的購置和教學條件的改進上投入較多，但在教師的技能再培訓與提高、科研能力的建設方面投入相對偏少。第二，硬件建設方面，可行性分析和前期設計工作不到位，沒有建立有效的追責制度，對國家資金的使用缺乏統籌安排。第三，在實驗室和其他教學硬件投入方面，存在大量重復性建設。第四，部分院校管理費用支出較大，嚴重壓縮了教學方面的資金。個別院校存在鋪張浪費現象，存在管理漏洞。

二、高職院校可持續發展下的財務內部控制建設

（1）控制環境建設。作為內部控制的第一要素，控制環境決定了組織的基調，設定了人們的控制意識。控制環境包括：高職院校的道德價值觀、高職院校員工的能力、高職院校的領導哲學和風格、高職院校的管理授權和責任、組織開發員工的方法等。（2）組織規劃控制。組織規劃控制包括兩個方面：其一，不相容職務分離。主要是貨幣資金日常管理的職務分離、存貨日常管理的職務分離（如存貨的采購、保存、處理等活動）、固定資產管理的職務分離、工程建設中的職務分離、校辦產業管理的職務分離等。其二，組織機構的相互控制。具體要求是：各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預；每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門并保證在有關部門之間進行相互檢查；在每項經濟業務的檢查中，檢查者應保持相對獨立，以保證被檢查出的問題得以解決。（3）授權批準控制。授權批準有常規授權和特別授權兩種形式；常規授權是對辦理一般經濟業務時權利等級和批準條件的規定，通常在單位的內部控制中予以明確；特別授權是對特別經濟業務處理的權利等級和批準條件的規定。（4）預算控制。高職院校的預算管理是高校財務部門的重點工作，財務部門一般都設置專門科室對學校的預算收入、支出進行測算，對預算支出進行分配、控制，對收入支出結構進行分析，以便為學校領導和各有關方面決策提供信息。（5）風險控制。高職院校風險管理控制就是及時對高校經營中可能發生的風險進行預測、識別，并采取措施使風險降低。我國高校必須增強風險意識，加強風險管理。應借鑒國外高校的做法，設立專門的風險管理部門識別、評估并采取防范措施把風險降到最低。（6）業務活動過程控制。為配合高職院校教學科研活動，會發生籌資、投資、基建、采購、后勤、校辦產業等多種經濟活動。因此，應按照高校內部各種業務活動確定的程序、方法、操作規程和原則，建立各種管理制度與組織機構，并按照高校內部各個職能部門和人員的職責、權限、工作范圍、任務和要求，建立自上而下的崗位責任制度。（7）制度文件控制。制度文件控制是指在業務處理過程中，把高校管理的要求、有關注意事項以及流程等，形成書面文件、規章制度。此外還應該建立監督評價機制等。

參考文獻

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