淺談企業(yè)貨幣資金的管理

【摘 要】貨幣資金是企業(yè)資產的重要組成部分，持有貨幣資金是進行生產經營的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，加強貨幣資金的治理和控制，對于保障企業(yè)資產安全完整，提高資金的周轉速度和使用效益，具有重要意義。本文針對一些企業(yè)貨幣資金管理存在的問題作出簡要分析，從中探索加強貨幣資金管理的有效途徑。

【關鍵詞】貨幣資金；管理；問題；措施

一、貨幣資金管理常見的問題

（1）審批制度不嚴格。一些企業(yè)沒有針對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權審批制度，或者雖建立了嚴格的授權審批制度卻不嚴格執(zhí)行。導致各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序混亂，空白票據(jù)經常遺失或被盜用，財會人員支出貨幣資金不經過嚴格的審批。（2）內部會計管理混亂。有的企業(yè)少列收入金額，多列支出金額，故意少計現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)，或者故意多計現(xiàn)金支出日記賬合計數(shù)，將多余的現(xiàn)金占為己有。或者用借條、票據(jù)或白條充抵庫存現(xiàn)金，長期不入賬、不清理，有的借款甚至成了呆壞賬，這些做法造成企業(yè)賬務混亂，不利于貨幣資金的管理。（3）會計信息失真嚴重。會計信息的本意是供信息使用者決策使用，如果失去了真實性，無異于其死亡。而不真實的會計信息，除了危害經濟與管理之外別無它用。根據(jù)近年會計執(zhí)法檢查的情況看，企業(yè)的會計信息質量差，會計信息失真和違法違規(guī)情況嚴重。例如我曾任職的企業(yè)會計信息失真情況較為嚴重，主要是會計賬簿和會計報表信息失真，主要的原因是管理人員的干涉。（4）財會人員的職業(yè)道德和業(yè)務水平不夠。在內部控制每個環(huán)節(jié)中，各個崗位相互牽制、相互制約。如果員工的職業(yè)道德差和業(yè)務水平低，那么內部控制實施起來將會困難重重，形同虛設，導致內部控制失效。例如，有些財會人員貪污、詐騙、挪用企業(yè)貨幣資金，這樣的不法行為勢必不利于企業(yè)貨幣資金的管理。

二、完善貨幣資金管理的措施

（1）建立規(guī)范的審批制度。企業(yè)應當建立規(guī)范的審批制度，明確規(guī)定審批的范圍、審批人、權限、程序、責任等內容，確保各級管理層在授權的范圍內行使職權和承擔責任，保證各項經濟業(yè)務均按規(guī)定的程序處理。我覺得公司應該特別要求財務人員要做到“四審四看”即：一是審支付申請，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復核，看復核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序辦理。（2）加強內部會計管理。內部牽制制度是內部會計管理制度的重要內容之一，它要求機構分離、職務分離、錢賬分離、賬務分離，嚴格職責分工。在貨幣資金內部牽制制度中，錢賬分離是核心。財務部門要按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。貨幣資金支付的授權批準，貨幣資金支付的實際辦理，貨幣資金支付的會計記錄，貨幣資金支付的稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關業(yè)務經辦崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗、身兼數(shù)職。（3）建立和完善監(jiān)督檢查機構。企業(yè)應當建立和完善對貨幣資金的監(jiān)督檢查機構，明確檢查人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查，抓好各項制度的落實工作。其監(jiān)督檢查的內容主要包括：貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置是否符合要求；貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行是否到位；各種印章及票據(jù)的保管是否存在漏洞等。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時向單位負責人匯報，加以糾正和完善。（4）提高財會人員的職業(yè)道德和業(yè)務水平。應當提高財會人員職業(yè)道德水平和業(yè)務素質。企業(yè)應建立良好的用人機制和考核機制。財務部門應經常組織財務人員進行職業(yè)道德教育和財務知識培訓；教育財務人員應堅決抵制各種違紀、違規(guī)現(xiàn)象，嚴把資金關，確保企業(yè)資金能夠得到及時、合理的使用。公司可以考慮每年組織1至2次的財務知識競賽，使各級領導及財務人員熟知會計法及各種財務、財政法規(guī)，并使其深刻認識到舞弊行為給集體和個人帶來的嚴重后果。

三、總結

由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，加強貨幣資金的治理和控制，對于保障企業(yè)資產安全完整，提高資金的周轉速度和使用效益，具有重要意義。建立健全貨幣資金的管理制度，從而更有利于企業(yè)貨幣資金的管理和運用，使會計人員自覺遵守管理制度，確保生產經營活動合法，有效的實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金的安全性、完整性、合法性，提高貨幣資金的效益性。

參 考 文 獻

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