企業(yè)強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算與控制的探討

【摘要】 為不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，追求企業(yè)效益最大化，實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展的目標(biāo)，擬通過對(duì)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算和控制中存在問題的分析，探討加強(qiáng)企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算與控制的思路，提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】 費(fèi)用 預(yù)算與控制 問題及對(duì)策

費(fèi)用預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，費(fèi)用控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著舉足輕重的影響。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理體制格局發(fā)生了深刻的變化。為了更好地增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，抓好費(fèi)用預(yù)算與控制對(duì)于企業(yè)提高效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和積極作用?，F(xiàn)就預(yù)算與控制談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

1. 費(fèi)用預(yù)算和控制存在的問題

近幾年來勘探局在管理上逐步采用了一系列新的管理手段，財(cái)務(wù)收支兩條線的運(yùn)行、板塊專業(yè)化管理模式的推開，使企業(yè)管理上有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，費(fèi)用預(yù)算控制創(chuàng)造了許多有利條件，但我院在“精心經(jīng)營(yíng)，精細(xì)管理”的還存在一些問題，如在費(fèi)用管理上標(biāo)準(zhǔn)不夠先進(jìn)、管理不夠簡(jiǎn)約、手段比較落后、工作未落實(shí)到位等等，究其原因主要有以下幾個(gè)方面：

1.1認(rèn)識(shí)有誤。對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的管理工作，尤其是加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算和控制，部分管理者還缺乏必要的認(rèn)識(shí)，在工作中往往重經(jīng)營(yíng)、輕管理，而經(jīng)營(yíng)之重又僅僅表現(xiàn)在“量”的追求上，認(rèn)為費(fèi)用預(yù)算和控制僅僅是財(cái)務(wù)一條線的事，甚至認(rèn)為費(fèi)用預(yù)算的控制影響了他們正常地開展經(jīng)營(yíng)工作，制約太多。

1.2方法簡(jiǎn)單。缺乏必要的預(yù)算控制分析，在制定費(fèi)用方案和進(jìn)行預(yù)算控制時(shí)，只將費(fèi)用劃分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩部分，對(duì)變動(dòng)費(fèi)用實(shí)行彈性預(yù)算控制，對(duì)固定費(fèi)用采取定額控制，即在上一年實(shí)際費(fèi)用執(zhí)行的結(jié)果上加以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。這種以過去的水平為基礎(chǔ)的調(diào)整，實(shí)際就是對(duì)過去費(fèi)用執(zhí)行的承認(rèn)，即上一年無論費(fèi)用執(zhí)行如何都認(rèn)為是合理的，這種不加分析、不加改進(jìn)、因循沿襲的做法，容易造成預(yù)算的不足或者是安于現(xiàn)狀，造成費(fèi)用預(yù)算浪費(fèi)或失控。

1.3控制滯后。費(fèi)用預(yù)算不能適應(yīng)實(shí)時(shí)控制的需要，費(fèi)用控制滯后。財(cái)務(wù)部門的費(fèi)用預(yù)算是按期制定的，費(fèi)用控制也是對(duì)規(guī)定時(shí)期內(nèi)的費(fèi)用實(shí)行控制，財(cái)務(wù)部門對(duì)于日常費(fèi)用在發(fā)生前實(shí)行控制往往很難做到，預(yù)算往往不能在費(fèi)用發(fā)生之前發(fā)揮事前控制的作用，而要在費(fèi)用發(fā)生之后，待經(jīng)辦人持費(fèi)用單據(jù)到財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)時(shí)，財(cái)務(wù)部門才能將實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)算相對(duì)照，檢查其是否超過預(yù)算。從中可看出按照這種程序操作的控制的滯后性和被動(dòng)性，使超預(yù)算開支成為不可避免的事實(shí)。在這種情況下，財(cái)務(wù)部門只有把超支費(fèi)用推到下一個(gè)結(jié)算期。這種不在預(yù)算執(zhí)行上下功夫，而是隨意違反會(huì)計(jì)確認(rèn)及變動(dòng)會(huì)計(jì)結(jié)算時(shí)間，“湊預(yù)算”的做法，使預(yù)算指導(dǎo)作用大打折扣。

1.4考核不嚴(yán)。預(yù)算考核只注重費(fèi)用節(jié)約額，未考慮其它綜合因素。費(fèi)用預(yù)算管理的主要目的就是通過預(yù)算控制費(fèi)用，在這種指導(dǎo)思想下，對(duì)費(fèi)用實(shí)行包干有其一定的合理性。在預(yù)算考核中只注重費(fèi)用節(jié)約額而不考慮其它綜合因素導(dǎo)致的結(jié)果就是有些經(jīng)營(yíng)部門為節(jié)約費(fèi)用、得到相應(yīng)的利益，往往會(huì)削減一些必要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如為節(jié)約修理費(fèi)用，故意推遲必要的修理項(xiàng)目，甚至不修理，能過則過。

2. 費(fèi)用預(yù)算和控制的原則

2.1費(fèi)用預(yù)算要為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。

費(fèi)用預(yù)算要符合經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)際需求，必需把握好一個(gè)度，既不能一味追求大，也不能片面強(qiáng)調(diào)小。費(fèi)用預(yù)算不是孤立存在的，必須綜合分析完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)可能發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，把費(fèi)用預(yù)算與開拓市場(chǎng)、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力緊密聯(lián)系起來，充分考慮費(fèi)用的必要性、合理性。

2.2強(qiáng)化預(yù)算費(fèi)用的控制。

要對(duì)費(fèi)用實(shí)行動(dòng)態(tài)的預(yù)算控制，應(yīng)以費(fèi)用發(fā)生的動(dòng)因即業(yè)務(wù)活動(dòng)作為費(fèi)用控制水準(zhǔn)，而不是以時(shí)間為基準(zhǔn)。對(duì)大多數(shù)發(fā)生的費(fèi)用來說，應(yīng)根據(jù)事先設(shè)定的費(fèi)用預(yù)算水準(zhǔn)，根據(jù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)量來調(diào)整預(yù)算水平。即隨業(yè)務(wù)的發(fā)生，不斷地調(diào)整其允許正常開支的費(fèi)用數(shù)額，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的費(fèi)用動(dòng)態(tài)預(yù)算和控制，并且在每筆費(fèi)用發(fā)生前將可能發(fā)生的費(fèi)用與控制相比較，以此決定費(fèi)用可否發(fā)生，應(yīng)發(fā)生多少。

2.3嚴(yán)格執(zhí)行與監(jiān)督。

做到費(fèi)用預(yù)算與控制，成敗與否的關(guān)鍵是看預(yù)算能否得到有效的執(zhí)行。要使費(fèi)用得到有效的控制，需要有專門的部門負(fù)責(zé)對(duì)費(fèi)用預(yù)算及控制情況進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)科學(xué)、合理地建立預(yù)算考核體系，及時(shí)準(zhǔn)確地揭示預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異和存在的問題，以達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的，調(diào)動(dòng)基層員工的積極性。

3. 加強(qiáng)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算與控制的措施

企業(yè)的預(yù)算決策，要靠基層經(jīng)濟(jì)主體去落實(shí)、執(zhí)行。為切實(shí)解決費(fèi)用預(yù)算控制中存在的問題，強(qiáng)化企業(yè)費(fèi)用的預(yù)算和控制，使企業(yè)費(fèi)用開支預(yù)算科學(xué)、控制合理，操作規(guī)范，應(yīng)采取以下幾個(gè)方面的措施：

3.1營(yíng)造良好的管理環(huán)境。多途徑開展宣傳教育，闡明費(fèi)用預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和重要性。教育提高干部員工的費(fèi)用預(yù)算及控制的意識(shí)，提高執(zhí)行的自覺性，適應(yīng)新的管理。要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭參與降本減費(fèi)，帶頭樹立過緊日子的思想，堅(jiān)持用“所有支出費(fèi)用都有優(yōu)化的空間”先進(jìn)理念引導(dǎo)員工，謀開源渠道，算節(jié)流空間，形成“大賬管細(xì)、小賬算精”習(xí)慣，營(yíng)造“人人關(guān)注成本、時(shí)時(shí)控制消耗”氛圍，全力推進(jìn)全員成本管理。通過宣傳教育、樹立典型，在企業(yè)各部門中營(yíng)造一個(gè)良好的預(yù)算管理工作環(huán)境。同時(shí)要鼓勵(lì)員工積極主動(dòng)地參與預(yù)算、接受預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算，實(shí)現(xiàn)降本增效。

3.2積極改進(jìn)預(yù)算編制方法。針對(duì)不同類型的費(fèi)用要采用不同的預(yù)算編制方法，而不能將預(yù)算編制方法模式化，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用要加以分析、分解。預(yù)算編制時(shí)，結(jié)合年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，充分發(fā)揮各部門職能，深化成本精細(xì)化管理，各科室整理上報(bào)預(yù)算情況時(shí)，細(xì)化到每一個(gè)成本項(xiàng)目：差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)、材料費(fèi)等。財(cái)務(wù)科本著做準(zhǔn)做實(shí)的原則，在各單位工作量基礎(chǔ)上測(cè)算，上下結(jié)合，進(jìn)行匯總編制，并分解下達(dá)到各單位。機(jī)關(guān)及職能部門費(fèi)用指標(biāo)按人數(shù)實(shí)行定額包干，專項(xiàng)費(fèi)用由相關(guān)部門責(zé)任控制。

例如：各科室成本控制要點(diǎn)是差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)及材料費(fèi)等支出，通過分析以往差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)及材料費(fèi)等的合理性，再結(jié)合反闖市場(chǎng)情況，測(cè)算出差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)及材料費(fèi)控制額。向各科室分解成本指標(biāo)時(shí)，結(jié)合該科室發(fā)展規(guī)劃，以此計(jì)算出科室年度總的費(fèi)用支出。

作為企業(yè)的預(yù)算，要在參考?xì)v史及同行的先進(jìn)水平時(shí)，盡量推行零基預(yù)算。

3.3改善預(yù)算控制點(diǎn)。要實(shí)現(xiàn)有效的費(fèi)用預(yù)算控制，必須把控制設(shè)置在業(yè)務(wù)發(fā)生之前的審批環(huán)節(jié)，將費(fèi)用預(yù)算控制點(diǎn)前移，做到先審批，后開支，按照內(nèi)控業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)的要求實(shí)施內(nèi)控管理，達(dá)到控制費(fèi)用支出的目的。未經(jīng)審批，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不得辦理業(yè)務(wù)開支費(fèi)用，保證每一筆費(fèi)用的發(fā)生都在有效的預(yù)算控制之內(nèi)。

3.4建立全面、合理的考核體系。建立企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格實(shí)行月度考核和過程預(yù)警控制。依托辦公自動(dòng)化信息系統(tǒng)建立臺(tái)賬，在內(nèi)部網(wǎng)上及時(shí)公布，確保預(yù)算開支的公開、透明，費(fèi)用考核的公平、公正。一方面應(yīng)當(dāng)使預(yù)算更好地體現(xiàn)計(jì)劃的要求，另一方面應(yīng)當(dāng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制度，使預(yù)算具有一定的靈活性，達(dá)到原則性與靈活性的統(tǒng)一。實(shí)行預(yù)算控制時(shí)，首先要看其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否保質(zhì)保量完成，只有在完成或超額完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)下節(jié)約費(fèi)用才會(huì)獲得適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和節(jié)約費(fèi)用相互統(tǒng)一。

總之，隨著內(nèi)部控制制度的推行，企業(yè)在管理上存在的原則規(guī)定多、具體規(guī)定少，政策導(dǎo)向多、程序規(guī)定少，定性規(guī)定多、定量規(guī)定少的情況逐步得到改善，在預(yù)算管理控制上形成明制度、守權(quán)責(zé)、樹形象、求規(guī)范、負(fù)責(zé)任的良好氛圍。在企業(yè)全體員工的共同努力下，加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算與控制，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展的目標(biāo)。

（作者單位： 中國(guó)石化集團(tuán)河南石油勘探局勘察設(shè)計(jì)研究院）