施工企業資金管理的特點及對策

【摘要】 在當前建筑市場競爭日趨激烈，工程項目墊資情況越來越多，工程款拖欠率居高不下，致使施工企業資金極為緊缺的大環境下，資金管理問題已成為施工企業當前刻不容緩、亟待加強的一項中心工作。文章闡述了施工企業資金管理的特點以及如何在企業內部加強資金管理的對策。

【關鍵詞】 施工企業 資金管理 特點 對策

施工企業資金管理不外乎現金及現金等價物的收入與支出的管理。收入與支出又分為經營活動的收入與支出、投資活動的收入與支出、籌資活動的收入與支出。資金作為企業賴以生存發展的血液，其運行狀況的好壞不但是衡量一個單位財務管理水平的重要標志，而且直接影響到一個單位的經濟效益，甚至關系到企業的生存與發展。近年來，由于建筑市場的競爭日趨激烈，資金緊張的矛盾日益突出，資金管理的問題也不斷暴露出來，已嚴重地制約了施工企業的生存和發展。加強施工企業的資金管理已成為我們必須面對的一個現實問題。

1. 施工企業資金管理特點

施工企業是指從事建筑安裝工程施工生產的企業。現在大多數的施工企業患上了嚴重貧血癥——資金緊張。施工企業普遍資金較為緊張，造成資金緊張的原因很多，如中標價低（收入減少）、各種保函、質保金（資金抵押）、無工程預付款墊款施工、完工工程價款結算滯后、建設單位拖欠工程款等。因此施工企業的資金管理顯得非常重要，如果對于資金的管理稍加放松，就會使企業的現金趨于緊張，周轉不靈，影響市場的拓展及工程的正常施工進度。施工企業資金管理普遍存在的問題主要如下：

1.1資金管理模式尚需健全

對于施工企業而言，行之有效的資金管理模式，對于降低資金成本，提高資金使用效率，保持資金良好的流動性至關重要。然而，目前許多施工企業出現資金緊張，資金周轉困難等棘手的問題，除客觀因素之外，主觀上資金管理模式還有待健全。

1.2不能嚴格控制工程款項的收支

施工企業對于工程款的收支管理直接反映了一個施工企業的資金管理水平。如果對于工程款的收支審批管理手續不健全，使得項目工程款項的支付把關不嚴，項目付款與收款脫離，無法發揮項目部收取工程款的積極性，往往出現提前支付甚至超付的現象，將直接影響公司的現金流。

1.3融資渠道與結構單一

由于我國的融資渠道欠豐富，加上項目施工的風險使得銀行等在貸款時非常審慎，因此使得施工企業的融資渠道和結構較為單一，許多施工企業多以短期借款為主，很少有多種融資方式相結合。從理論上講，用于購置產生長期效益的長期資產，在融資策略上應采用權益資本或長期借款、融資租賃等長期融資方式，以保證資金來源與資金占用相匹配。但目前由于種種原因許多施工企業不能拓展更多的融資渠道和方式，因此資金的壓力非常大。

1.4工程結算的不及時造成資金周轉的困難

工程結算不及時是目前造成許多施工企業資金“瓶頸”的重要原因。由于工程結算不及時， 已完工工程產值得不到及時計量確認，同時，應收款項（包括已到期質保金）不能及時回收，而相應工程成本已用現金支付，導致了現金流的流人流出不對稱，耗用了大量營運資金。另外，為彌補現金的支付，企業只能采取貸款的融資方式，從而又加大了利息支出，更進一步加劇了現金流的困難局面。

1.5固定資產投資的風險可能導致占用大量的資金

對于施工企業，為了提升企業的經營層次，加上施工資質的硬性要求，一些施工企業必須投資購買大型的施工設備，如一些先進的大型設備，每臺價值上千萬元，如果公司花巨資購買了又中不了標，公司就要承擔設備閑置浪費的風險，同時也投入了大量的資金。因此施工企業必須進行科學的分析預測，否則決策失誤，將使公司血本無歸，使企業元氣大傷。

2. 加強施工企業資金管理的對策

通過近年來的實踐，各施工企業已經開始認識到項目資金分散管理的弊病，探討和強化資金管理措施，取得一定成效，但還有很大潛力。為提高建設項目資金管理水平和資金使用效益，保證資金的支付能力和償債能力，實現企業凈現金流最大化，應當將項目資金集中管理，提高企業的應變能力。

2.1 推行全面預算管理，強化資金預算管理

按照“以收定支，收支平衡”的原則，實行項目資金的“集中管理，統一平衡”，建立完善的預算編制、審批、監督、考核控制體系。從生產經營、投資等方面進行資金全面預算，全面預算采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法編制，預算確定后，即是企業內部組織生產經營活動的法定依據。一般情況下，經批準的預算不得更改，確有特殊事由，應履行嚴格的審批制度，才能調整預算。

2.2 建立項目資金監控制度

工程建設企業對項目資金監控的重點為資金收入和支付兩方面。 在資金收入方面，企業對項目應收款項所處應收、未收還是緩收狀態，在建項目資金是否及時回籠、已完工項目是否及時撤場、處置資產的審批及款項收回等進行有效監控，分析當期實際資金收入與預算收入差異及原因。在資金支付方面，對應付款項是否存在支付風險，大額資金的立項、審批、支付是否合規等進行監控，并對當期的實際資金支出與預算是否存在差異及其原因進行分析。針對工程項目資金運營流程和關鍵控制點，結合企業內部控制制度，建立健全相關運營標準，包括資金審批權限、資金審批和資金收付程序、付款及資金收付跟蹤反饋制度、資金存放和保密原則、銀行票據和背書、銀行賬戶開戶、印鑒和現金管理以及對外投資、擔保和反擔保等管理制度。項目財務經理、財務人員應當由公司本部派駐，明確其責、權、利，接受項目經理和本部財務的雙重領導，建立主管領導定期談話制，財務經理定期向主管領導進行述職，嚴格用款審批制度，防范資金風險。建立嚴格監督和考核制度，資金管理的實質就是對各項目在各環節現金流的監督與控制，即對任務承攬、設備購置、施工生產和基建投資等過程的現金流采用預算管理和定額考核，實行動態監控，量化開支標準。

2.3 實行項目資金的集中控制管理，提高資金使用效果

針對工程項目高度分散的現實，應實施資金集中管理，積極規避財務風險。

一是利用計算機網絡系統，采用可以支持多主體、異地遠程的企業管理軟件，將企業內部財務、資金、合同結算、預算、設備材料采購及倉儲等各方面的系統集成到一個統一的管理平臺，建立財務信息傳遞、核算、查詢和監控管理系統。利用管理軟件對項目資金、成本的進行實時核算，為企業日常工作提供及時現金流量的信息，提高企業對項目資金的監控能力；同時利用管理軟件對經營活動、投資活動和籌資活動各個環節產生的現金流量進行嚴格管理，保證企業始終具備支付能力和償債能力。對項目的設備和材料的采購、工程分包、設備租賃、大修維修、大型臨時設施支出、工資獎金等大額資金的支付進行審核監督，真正做到將資金事后分析轉變為資金的事先控制、事中監督和事后分析的全過程控制。

二是建立、完善內部結算中心制度，實施由企業總部的財務管理部門對企業資金的集中管理，實現資金的體內循環，及時調劑余缺。所有項目資金納入內部結算中心集中統一管理，項目只保留日常費用賬戶，項目的主要收支業務由內部結算中心統一辦理。

三是加強與銀行的協作，利用各大國有商業銀行推出的“企業網上銀行結算”業務，實施銀企合作，開通“企業內部網上銀行”，將企業各項目在各地銀行的資金統一集中到內部結算中心的一個總賬戶下，減少了跨省同行資金調度，減少各項目的沉淀資金。使資金高度集中，提高資金使用和調度速度。同時還能及時提供企業的資金動態和存量，有利于資金決策，加強對資金的統一調度和調劑能力，降低財務風險。

總之，資金管理是施工企業管理的永恒主題，管好用活資金關系到施工企業的生存發展。施工企業各個部門尤其是財務、經營、計劃、物資等部門應認清形勢，更新觀念，與時俱進，由事后分析改變為事前預測、事中控制，只有這樣，施工企業才能充滿活力，在市場經濟的洗禮中獲得新生。

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（作者單位：中原油田建設集團公司）