電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制

李曉薇

摘要：隨著現(xiàn)代科學技術的不斷進步與發(fā)展，計算機和信息技術也在不斷發(fā)展。目前，現(xiàn)代信息和計算機技術已廣泛應用于會計中，其發(fā)展過程也從傳統(tǒng)的手工會計轉(zhuǎn)變到了電算化會計；之前進行的數(shù)據(jù)處理也已經(jīng)由算盤發(fā)展到了現(xiàn)代的計算機網(wǎng)絡和計算機單機。在電算化會計信息系統(tǒng)的環(huán)境條件下，內(nèi)部控制作為會計信息系統(tǒng)最主要的組成部分其所起的作用日益強大了。內(nèi)部控制的手段也朝著多元化的方向發(fā)展，對其內(nèi)部控制自身的要求也越來越嚴格了，電算化會計信息系統(tǒng)已經(jīng)逐步邁向深層次的發(fā)展，這些巨大的發(fā)展變化不僅給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了挑戰(zhàn)和新問題，也增加了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

關鍵詞：電算化會計；內(nèi)部控制

中圖分類號：F23文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

一、電算化會計的系統(tǒng)內(nèi)部控制特點

1.系統(tǒng)控制的重點

(1)系統(tǒng)的開發(fā)控制。因為計算機只會按給它編定的程序執(zhí)行業(yè)務與信息處理。為保證開發(fā)出來的系統(tǒng)能合法、正確地進行有關業(yè)務處理，其功能真正符合企業(yè)的需求，系統(tǒng)能有效防止和及時發(fā)現(xiàn)錯弊行為，就必須在開發(fā)過程中采取有效的控制措施，以保證系統(tǒng)開發(fā)出來的質(zhì)量。

(2)系統(tǒng)的維護控制。一個信息處理系統(tǒng)投入使用后一成不變是鮮有的。實際上系統(tǒng)總要根據(jù)情況和要求的變化進行優(yōu)化與改進。系統(tǒng)的維護情況直接關系到系統(tǒng)處理的正確性與合法性。如果不嚴格控制系統(tǒng)的維護，系統(tǒng)的軟件或數(shù)據(jù)很可能被非法篡改，甚至可能導致整個系統(tǒng)癱瘓，給企業(yè)帶來不可挽回的損失。

(3)系統(tǒng)的接觸和操作控制。信息系統(tǒng)提供的信息正確與否，除了決定于系統(tǒng)的程序外，還決定于輸入數(shù)據(jù)的正確性。系統(tǒng)的電磁信息具有易于被瀏覽、復制和不留痕跡的被刪改的特點，因此應高度重視系統(tǒng)的接觸與操作控制，以防系統(tǒng)被非法調(diào)用，數(shù)據(jù)被非法竊取或篡改。

(4)系統(tǒng)的安全性控制。在企業(yè)經(jīng)營管理自動化、網(wǎng)絡化的情況下，各項業(yè)務由系統(tǒng)處理，信息由系統(tǒng)提供，信息系統(tǒng)的安全將與企業(yè)運作休戚相關，所以一定要采取嚴格的控制，保證系統(tǒng)的安全、可靠。

2.系統(tǒng)控制的技術

(1)內(nèi)部控制程序化。在計算機信息系統(tǒng)中，相當一部分原來的人工控制已寫入相應的應用程序中，成為會計信息系統(tǒng)的一部分，由計算機運行時自動執(zhí)行，例如，權(quán)限密碼的檢驗、控制總數(shù)核對、平衡檢驗、順序控制、數(shù)據(jù)合理性檢驗、操作日志的自動記錄等控制措施都已程序化。

(2)控制措施高技術化。建立在英特網(wǎng)(Internet)或企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)(Intranet)基礎之上的信息系統(tǒng)是一個開放系統(tǒng)，開放性為電子商務的便利提供了條件，也為不法分子竊取企業(yè)機密信息、病毒的傳播與黑客的攻擊提供了可乘之機。在保持系統(tǒng)開放性的同時，要提高系統(tǒng)的安全性，通常要采取多種高技術的控制措施，例如，防火墻技術、對稱與非對稱加密技術、一次性口令、數(shù)字認證、數(shù)字簽名、回叫機制和網(wǎng)上支付技術等等。

二、電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性

電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制可以劃分為兩大類：一般控制和應用控制。它們都能用來預防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運行；是系統(tǒng)提供可靠和及時的信息保證。與手工會計系統(tǒng)相比，電算化會計系統(tǒng)也是計算機應用于會計信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制。在會計電算化信息系統(tǒng)中引入會計內(nèi)部控制的意義在于：

1.防范企業(yè)的經(jīng)營風險

2.應對經(jīng)濟全球化條件下來自國外的挑戰(zhàn)

3.適應互聯(lián)網(wǎng)時代發(fā)展趨勢

4.強化審計工作的需要

三、加強電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要措施

1.加強系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)章制度的建設

運用電算化進行會計數(shù)據(jù)處理以后，計算機數(shù)據(jù)化容易篡改而不容易留痕。完善的職能分割制度、管理制度和授權(quán)控制制度都是確保財務系統(tǒng)安全運行的首要條件。對計算機文檔的備份維護、防治病毒的侵害都是為了更好的保障計算機系統(tǒng)安全。健全的操作密碼才能達到相互制約、合理分工、防治出現(xiàn)意外和相互制約的作用。內(nèi)部審計人員應當對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)本身都要給與更多的重視，主要做到以下幾個方面：

(1)職責明確。會計人員要檢查組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)和責任的分配與分工情況，其目的在于確定他們的職責分工是否能夠提供有力的內(nèi)部控制，例如，程序與系統(tǒng)開發(fā)、計算機操作、輸入數(shù)據(jù)的控制，在可行的情況下應將這些職責分工予以分離。

(2)安全控制。會計人員應該檢查是否制訂了有關計算機硬件、計算機程序、數(shù)據(jù)文件、數(shù)據(jù)傳送、輸入和輸出資料以及人員的安全規(guī)定。該項檢查除了涉及中央處理站的計算機設備以外，還應包括其他地點的小型機、計算機終端、通訊設施及其他外圍設備。

(3)提高內(nèi)部會計人員的素質(zhì)。企業(yè)應當加大對內(nèi)部會計人員的素質(zhì)培訓，組織相關人員進行高級程序和網(wǎng)絡安全方面的技能培訓。內(nèi)部會計人員的素質(zhì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中也是占著非常重要的作用。隨著計算機和現(xiàn)代信息技術在會計中的廣泛應用，要求內(nèi)部會計人員的素質(zhì)也要相應的有所提高，這樣才能符合現(xiàn)代會計所需要。如：程序編碼控制法、程序追蹤法、數(shù)據(jù)模擬檢測法、平行模擬法、整體檢測法等方面都需要專業(yè)的會計人員。培養(yǎng)一批既懂財會和審計業(yè)務又精通計算機應用技術的有經(jīng)驗的復合型專業(yè)內(nèi)部會計人員是非常有意義的。

2.加強人員職能控制

為了不讓會計電算化功能與知識相對集中，我們必須制定相關的管理和組織控制規(guī)定，明確一些職責分工，不斷加強組織控制。所謂組織控制，就是把系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進行分工，并用相應的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。

四、總結(jié)

隨著社會不斷的進步，科學技術不斷的發(fā)展。我們在高度重視會計電算化人才開發(fā)與培養(yǎng)的同時也要相應的提供大量的財力和物力，打造一支高素質(zhì)、高標準、高水平的會計電算化專業(yè)隊伍，為了建立比較完善、科學合理、具有可操作性的電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度提供更多有效的保證。

參考文獻：

[1]王玲.公司治理與內(nèi)部控制[J].特區(qū)財會,2002(01).

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