淺析如何避免施工企業財務支付風險

陳紅

摘要：隨著經濟的發展，建筑企業同樣也在不斷發展壯大著。而財務支付風險缺失卻是企業發展過程中不得不面對的重大問題。如何有效的規避財務支付風險發生，為企業發展保駕護航，本文就此進行了一些簡單的討論。

關鍵詞：施工建筑企業；財務支付風險；規避風險

中圖分類號：F275文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-02

在現今市場經濟的大背景下，企業整個運營的行為過程就是企業追求利潤最大化的過程。而在企業追求利潤最大化的過程中，不免為此產生各種各樣的債權債務關系，例如企業與各種銀行或者非銀行的金融機構間的借貸、還款收支結算；企業和其他企業間因商品交易，或者勞務交易等產生的貸款收支結算；企業發放債券集資而跟個人、其他企業單位產生的借款還款的債務關系。債券關系一旦形成，債務人就必須在債務規定的期間內進行還款。這樣才能保證經濟秩序的正常運行、維護自身的商業信譽、提升自己的信譽度。如果企業在還款時，出現還款不足或者還款困難的情況，企業就會受到來自債權人的巨大壓力，進而對企業正常的生產活動帶來影響。這就是本文要討論的企業的財務支付風險。

對于大部分建筑施工企業，根據其企業的特點及經營活動范圍來看，建筑企業的財務支付風險可能來自以下幾個方面：材料、設備的供應商；建筑分包商；商業銀行；政府部門，如稅務機關。而在這幾個方面中，尤其以商業銀行和政府相關部門的壓力或者說風險較大。

一、財務支付風險的成因

建筑企業的財務支付風險的成因有很多。既有來自生產運營方面的，又有來自籌資融資集資方面的，內因外因皆俱?，F在就羅列一部分原因：

1.實際收取的資金沒有到位。鋪墊資金不到位是導致企業出現資金短缺的重要原因。最近幾年以來，我國已經開始逐步施行資本金制度，但是仍然有部分投資者沒有向建筑施工企業注入足夠的流動資金，無法滿足企業正常運營。這樣便致使企業在運行時出現先天不足。前期資金投入不足，導致流動資金出現緊張。企業的支付能力自然會不盡人意，出現拖欠債權人資金的情況，最終影響企業的正常運營。

2.雖然我國已實行市場經濟多年，但是計劃經濟時代所遺留下的問題還在。很多建筑企業至今還沒有從完全適應經濟體制的轉變，思維還停留在計劃經濟時代。缺乏還款支付的主動性和積極性。而隨著時間的推移，企業的債務日積月累，支付也就愈加困難，最終積重難返。

3.我國的投資管理體系不夠完善，存在一定的欠缺。部分建設項目往往出現資金未能及時到位的情況，無形中將項目投資的風險間接的轉嫁到了建筑企業上，給建筑企業帶來了不必要的資金負擔。

4.部分建筑企業在發展過程并沒有進行流動資金的積累。于是后期出現企業規模很大，但企業實際可支配資金卻很少，從而對企業正常的運營活動產生了影響。企業的發展壯大必然要求原始資金的積累，然而當前我國部分建筑企業卻十分缺乏這方面的意識。

5.資金在運轉周期過長，不夠靈活。資金使用率低，大量資金沉積。資金周轉效率低下，流動資金未能真正流動起來，影響到短期債務的償還。

6.建筑企業內部的資金使用沒有得到有效控制，其資金的管理權限太過分散或下放。很多建筑企業通過分級模式來對資金進行管理，一筆款項想要到位就得進過內部好幾道甚至上十道環節，這樣難以保證支付款項能夠很快及時的到位。

7.建筑企業自身運營出現問題。部分建筑企業因經營不善，效益出現下滑甚至出現虧損運營。不僅流動資金缺失，同時企業自有資金也出現了短缺的情況。效益的低下使得企業難以償還財務，只好拖欠債務。導致企業的信譽度大幅下降，貸款愈加困難。而沒有新資金的注入，企業的發展受阻，扭虧為盈越加困難。使得企業支付能力更加低下。而由此，形成了一種惡性循環。

二、預防財務支付風險的方法

因為施工企業財務支付風險來自多個方面，所以預防財務風險的措施也涉及到了很多方面。建筑企業除了需要國家必要的宏觀調控管理手段外，其自身也應該建立起相應的預防措施：

1.不斷提高風險意識。經營風險伴隨著每個建筑項目，只是風險大小上有所區別。建筑企業可以有效地借鑒業主防范風險的方法：施工時，要求建筑施工企業出具其開戶銀行的履約保函及預付款保函。建筑施工企業在參加建筑項目時，應首先樹立風險意識。如果是風險比較大的建筑項目，建筑施工企業應注意在源頭上進行預防。在承接工程項目的時候，企業應通過合同形式來保證企業自身的利益，避免企業利益受到侵害。同時企業應該選擇同材料商和項目分包商共同分攤項目風險，盡量將可能出現風險小化細化。這種方法可以有效的降低風險。

2.建立健全財務支付風險預警系統。了解一個企業的財務狀況如何可以通過財務支付能力來進行判斷，同時債務人也可以依據企業的債務支付能力用來判斷這個企業債務風險的大小。通用資產負債率、速動比率及流動比率是現今判斷企業財務支付能力的三項通用指標。但是，在實際工作中，情況往往更加復雜，光憑這三項指標無法得到一個令人信服的數據。所以，建立一個相對完整完善的現金支付能力評估系統就顯得十分必要。此體系應該具有以下幾個方面：

(1)對付現能力的評估，確定企業能夠進行現金支付的比率。結合企業實際，分析企業現金流動的負債比(即運營現金流入與流動負債總額的比率)、現金債務總額比(即經營現金凈流入與債務總額的比率)，確定企業現金支付比率的大致范圍。在實際情況低于比率下限時，企業要及時補足現金；在實際情況高于比率上限時，企業可以適當減少現金的持有量。

(2)對變現能力的評估。速動資產里存在著可以短時間變現的資產。對這部分資產，企業應該及時予以評估，特別是能夠在一年的時間內真正變現的那部分。同時應評估企業應回到的賬款的賬齡，對其中一些拖欠時間較長，回收困難甚至無法回收的賬目做出處理，不用對其做變現分析；而另一部分賬款可以用預收工程款進行抵消處理，扣除虛擬的部分。將實際應收得的款項記入現金預流量中，科學客觀地預測企業未來的現金流量。

(3)對現金流量的預測和評估。制定企業內部現金預流量表后，企業應進一步分析近期的債務支出款項。通過列表的方式，對其進行分類排隊，列出輕重緩急，一一應對。在分析評估的同時，企業也應該綜合考慮當前國家的財政、稅務、金融管理等相關的經濟稅收政策，將國家對企業的影響引入支付列表，并具體體現出來。

3.建立高效安全的資金管理使用系統。企業要想增強抵抗風險的能力就必然需要提高資金的運行效益、強化對其的監管，進而保證資金的使用具有合理性和安全性。隨著建筑企業的規模擴大、手中承建的項目逐步增加、業務范圍越來越廣，舊有的資金分散管理體系已經不合時宜，無法滿足企業發展的需求。而新興的集中式資金管理系統很好的解決了這一問題。建筑企業的資金流動比較特性，具有分散性，因此集中式資金管理系統是建筑企業的必然選擇。它主要包含了以下幾個方面：

(1)施工項目的資金由公司總部進行總體控制。相關施工項目部同施工企業是一種形式上的代理關系，項目部的主要職能是對建設項目的負責，保證施工任務優質高效的完成。所以，企業可以采取現場成本控制的方式對施工項目進行管理，明確項目部實際可用資金的數額。而項目經理則在這個既定的數額范圍內完成施工任務。項目如果出現資金短缺或資金富余的情況，可由總公司的資金管理中心進行調度。

(2)建立資金結算中心。資金分散是每一個建筑公司都存在的現象。工程項目繁多，資金流入散亂，很容易出現大量資金分散沉積于各個獨立的銀行賬戶上。使得這部分資金難以整合，造成資金浪費，資金流動性低下，資金流向不明等各種問題。因此，建筑企業應該適時建立一個統一的資金結算中心，將散亂的資金整合起來，將資金的零散沉積轉化為整體積累，強化對資金的調度，明晰細化資金的流向，徹底改變資金結算支付散亂的局面。建立資金結算中心，對企業資金管理，規避支付風險都具有重大的積極的意義。

(3)明確資金管理者的位置和作用?？倳嫀?、財務經理及財務主管等在資金管理中的位置、作用、職責權限都需得到明確。只有確立相關管理人員的位置，才能有效的保證資金管理的合理化明確化，減免支付風險發生的幾率。

4.用好用活企業自身的存量資產。每一個企業的實際持有的現金都是有限的，其更多資金都是以現有的流動資產和固定資產的形式存在。我們稱之為存量資產，這才是一個企業的真正實力。所以企業要想實現其資本運營，關鍵就在于如何用好手上現有的資源。企業依靠存量資產進行資產的累積，才是解決企業財務支付風險的根本所在。而建筑企業如何用好用活自身的存量資產，可以通過幾下幾點開展工作：

(1)摸清自家身底。建筑企業可以對自身進行一次大規模的深入化的資產核算工作，切實了解自身存量資產的多寡，掌握真實情況。充分評估存盤資產的變現能力和變現價值；

(2)依據實際工作生產活動的情況，清理企業施工用的設備。淘汰老舊無用的設備，變賣技術落后、效率低下、維修成本高的設備。投入資金購買關鍵設備，避免對流動資金的無謂使用，提高流動資金的利用率；

(3)企業法人的財產權應得到充分使用。清理掉一些效益低甚至沒有效益的項目，同時處理掉該做損失處理的項目，變現能夠變現的項目，最大限度的活化企業存盤資產；

5.提高企業自身的經濟效益。建筑企業提升自己的經濟效益、實現利潤的最大化，才是降低或解決企業財務支付風險的根本所在。企業僅靠優化自身結構，深化內部改革，依靠國家政策扶持等手段，是無法真正意義上規避財務支付風險。唯有外部資金的不斷注入，即企業實現大幅盈利才能解決企業的資金困難，規避企業債務風險。

三、結束語

支付風險是每一個建筑企業發展中必要遇到的問題。建筑企業要想預防財務支付風險的發生，就必須要建立健全自身的支付風險預警系統，實現資金管理集中化，用好用活自身的存量資金，同時有效提高自身經濟效益。企業在財務活動中，應該根據支付風險預警系統所給出的信息及時靈活地做出反應，有效地規避風險，使企業健康有效的發展。

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