淺談財政國庫集中支付

摘要：行政事業單位實行財政國庫集中支付是我國財政管理體制改革中的一項重要舉措，財政國庫管理制度改革到今天，國庫集中支付方式在全國全面實施推行，其改變單位重復和分散設置賬戶的形式，由財政部門通過國庫單一賬戶體系，采用財政直接支付或財政授權支付方式，將資金支付到收款人或用款單位賬戶，加強了財政資金的監督管理。但在實行中仍然存在一些問題影響了國庫集中支付執行效果。本文首先分析實行國庫集中支付的必要性，然后就當前國庫集中支付制度存在的問題進行深入剖析，最后結合當前國庫集中支付制度的完善要點提出若干對策和措施。

關鍵詞：國庫集中支付制度實行；財政

中圖分類號：F810文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

一、實行國庫集中支付的必要性

第一，實行國庫集中支付是發展社會主義市場經濟和建立公共財政基本框架的需要，是國家推進財政國庫管理制度改革的統一要求。

在社會主義市場經濟體制下公共財政的發展要求是要建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的財政國庫支付制度。它是整個財政管理的有機組成部分，可以規范財政收支行為，加強財政監督，提高資金使用效益。

第二，實行國庫集中支付制度，有利于提高政府對財政資金的合理分配。實行國庫集中收付，預算外資金納入預算內后，政府和財政部門掌握了所有的財政資金，這在很大程度上解決了在當前財政轉移支付制度不完善的情況下，地方財政收入的季節性不均衡與支出之間存在的矛盾，是預算執行的制度性保障，也是加強財政支出管理的一項核心內容。

第三，實行國庫集中支付制度，使預算更具計劃性，提高了資金使用效率。實行國庫集中收付后，財政要求人員工資和公用經費按照全年預算總額除以12個月按月申請、專項經費按照季度申請，這樣有計劃地執行年度預算，保證了政府預算支出與單位財務支出的一致性，財政可以通過整理、對比和分析各單位每月的資金使用情況，有條件地對預算執行情況進行評價，確保預算編制準確有效。

第四、實行國庫集中支付解決了我國現行支出管理制度中存在的一些問題。通過集中支付將所有單位的財務賬目、資金來源和使用情況，全部納入依法治理、規范管理的軌道，提高了收入來源和資金使用的透明度，規范了資金使用者的行為，杜絕了財政資金使用缺乏事前監督，截留、擠占、挪用等問題的發生。

二、國庫集中支付方式存在的問題

第一，法律制度不完善，缺乏配套措施。現行的法律、法規都不太適應新的集中支付制度，導致在執行過程中需要地方一旦出現問題無法可依、無章可循，從而影響制度的執行效果。

第二，人員思想觀念不能及時轉變，對國庫集中支付方式認識不夠。近年來，我國改革實踐來看，國庫集中支付制度雖然符合公共財政發展要求，也與我國當前經濟體制相適應，但在執行過程中仍存在一定問題，其中最為突出的就是人員觀念問題。國庫集中支付方式分直接支付與授權支付，直接支付方式一系列支付程序均由財政支付中心代為辦理，可以對單位支出情況進行審核。相對而言許多單位較喜歡授權支付方式，授權支付少了支付“審核”的程序，造成單位支付資金具有靈活性，不少單位把計劃做成授權支付，更有甚者，應列入直接支付范圍的項目走授權支付的途徑。造成人們對支付方式認識方面存在誤區。

第三，國庫集中支付流程過于復雜，財政授權支付中存在的一定的弊端。一筆經濟業務從發生到供應商收到貨款，要經過單位計劃上報、審核，財政各部門審核、簽字、下達。計劃下達后單位做直接支付或授權支付憑證，然后再送達支付中心或銀行進行辦理，環節較多，哪一環節出現問題都會影響工作進行和資金使用效率。授權支付是從零余額賬戶轉賬或提款，需要打印一張授權憑證再填寫轉賬支票或現金支票，增加了憑證出錯概率和核對的工作量。

第四，計劃資金不能及時按月到位，影響工作進度和資金使用。單位在上月25日后編制下月用款計劃，理論上講不會耽誤工作，但對資金計劃有時也不是估計十分準確的，再加上財政部門審批下達時間不一定按時，導致資金使用跟不上，影響工作效率。

三、進一步完善國庫集中支付方式的對策和措施

第一，加強對財務人員的業務技能培訓，提高對國庫集中支付認識度。實行國庫集中支付后，會計核算、支付方式有了很大的變化。這就要求有更多綜合素質高、業務水平好的財會人員與之配套，必須加大對財務人員的培訓力度，加強會計核算業務，規范核算操作。使廣大財務人員對國庫集中支付政策熟悉，了解有關的操作程序，能夠正確的進行會計核算。

第二，財政應該簡化業務流程，提高直接支付計劃比率。預算單位全年預算指標下達后，對于工資性和公用性的用款計劃，財政國庫科按月份核定用款限額后把下達計劃權下放給支付中心，既簡化了審批手續，又保證了工作的正常開展。財政授權支付帶有隨意性，如不需提取現金應做直接支付，直接支付從很大程度上減少預算單位財務人員工作量，規范支付程序，更能體現財政部門的監督管理職能。

第三，加強對預算單位的財務管理，完善和統一相關費用開支標準和開支范圍。在改革前預算單位費用開支標準自己審批、自行支付，雖然國家有統一費用開支標準，但是由于一些標準已經過時，而且脫離實際，預算單位之間執行費用標準都不一樣。改革后，建議相關部門對預算單位財務開支費用標準和范圍加以整理、歸類和修訂，出臺相應法規、制度，加強對預算單位財務管理，維護正常的財經秩序。

第四，逐步完善財政集中支付管理信息系統。現在的國庫集中支付網絡系統經常會出現一些狀況影響單位經濟活動。建立發達的網絡信息系統是保證整個支付系統內部信息高速交換的根本平臺，應該逐步完善和提高財政管理信息系統，為財政國庫集中支付改革提供技術支持，為單位財務工作提供快速、便捷的支付系統。

參考文獻：

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作者簡介：石磊，學歷：本科學士，職稱：會計師。