如何做好基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算工作

王曉清

摘要：項(xiàng)目竣工財務(wù)決算也是基本建設(shè)的一個重要組成部分，建設(shè)單位凡已完成建設(shè)活動，具備驗(yàn)收交付使用條件的工程，都要及時編制竣工財務(wù)決算。但事實(shí)并非如此，項(xiàng)目竣工財務(wù)決算的進(jìn)度是很慢的，直接影響了新增固定資產(chǎn)的核算和對建設(shè)成果的分析總結(jié)。

關(guān)鍵詞：基本建設(shè)項(xiàng)目；竣工財務(wù)；決算工作

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

如何做好竣工財務(wù)決算以及加快竣工財務(wù)決算的進(jìn)度，已成為我們目前面臨的一個刻不容緩的課題。下面就竣工財務(wù)決算的依據(jù)、內(nèi)容、編制步驟、存在問題及對策做以簡單的介紹、分析：

一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算的依據(jù)

主要包括：可行性研究報告、初步設(shè)計、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件(書)；歷年投資計劃；經(jīng)財政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。

二、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容

主要包括以下兩個部分：

(一)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算報表

1.封面；2.基本建設(shè)項(xiàng)目概況表；3.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算表；4.基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表；5.基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

(二)竣工財務(wù)決算說明書

主要包括以下內(nèi)容：

1.基本建設(shè)項(xiàng)目概況；2.會計賬務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；3.基建結(jié)余資金等分配情況；4.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計算情況；5.基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議；6.決算與概算的差異和原因分析；7.需說明的其他事項(xiàng)。

三、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算的編制步驟

1.收集、整理資料

從建設(shè)項(xiàng)目開始就按編制依據(jù)的要求收集有關(guān)資料，主要資料包括：

(1)計劃文件；(2)工程發(fā)包手續(xù)、施工合同、結(jié)算書等；(3)勘察、設(shè)計、監(jiān)理等各種費(fèi)用的發(fā)包手續(xù)、合同及審批資料等；(4)各種設(shè)備、材料、工、器具等采購合同、發(fā)包手續(xù)、設(shè)備明細(xì)表、出廠合格證明、驗(yàn)貨單等；(5)各種費(fèi)用的相關(guān)憑證、收據(jù)等；(6)各種驗(yàn)收資料、會議紀(jì)要、工程質(zhì)量評定等；(7)其他相關(guān)資料。

2.針對已有的資料核實(shí)工程的實(shí)際情況

(1)進(jìn)行現(xiàn)場核查

首先，對建筑物進(jìn)行核查，看是否按施工圖規(guī)定完成所有內(nèi)容，如有變更，應(yīng)按相關(guān)要求做相應(yīng)處理；檢查建筑規(guī)模及建筑標(biāo)準(zhǔn)是否與原設(shè)計一致，如有變化，需有相關(guān)部門同意的批示，并履行相關(guān)手續(xù)；如果原項(xiàng)目建設(shè)審批部門不予批準(zhǔn)的計劃外工程項(xiàng)目，不能列入基本建設(shè)投資成本，可以由建設(shè)單位籌集符合規(guī)定的資金予以歸墊，由此產(chǎn)生的罰款等支出，由建設(shè)單位以自有資金支付；將核查結(jié)果做相應(yīng)記錄。

其次，對設(shè)備、材料、工、器具等進(jìn)行核查，主要檢查數(shù)量、規(guī)格、型號以及新舊程度，即設(shè)備、材料、工、器具等的數(shù)量、規(guī)格、型號是否符合設(shè)計規(guī)定要求，設(shè)備、材料、工、器具等的新舊程度是說，是生產(chǎn)廠家出廠的還是從其他單位轉(zhuǎn)讓而來的，要有相關(guān)出廠手續(xù)；將核查結(jié)果做好記錄。

(2)對項(xiàng)目建設(shè)程序的核查

在編制工程竣工財務(wù)決算時，必須審查項(xiàng)目建設(shè)程序的合法性。

根據(jù)《中華人民共和國招投標(biāo)法》第三條的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)：(一)在中國人民共和國境內(nèi)進(jìn)行的大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系到社會公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；(二)全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目；(三)使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目，必須進(jìn)行招投標(biāo)，包括勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購。

我們應(yīng)按規(guī)定對建設(shè)項(xiàng)目中的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及設(shè)備、材料等招投標(biāo)情況進(jìn)行核查，如違反招投標(biāo)法規(guī)定事項(xiàng)存在，做詳細(xì)記錄，并在決算報告中作詳細(xì)的披露。

3.填寫竣工財務(wù)決算報表

將審定后的待攤投資、設(shè)備工器具投資、建筑安裝工程投資、工程建設(shè)其他投資嚴(yán)格劃分和核定后，分別計入相應(yīng)的建設(shè)成本欄目內(nèi)。

4.對比、分析

與原設(shè)計概算進(jìn)行比較、分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，便于提高以后建設(shè)工程的投資效益。

四、竣工財務(wù)決算存在的問題

1.相關(guān)職能部門重視不夠，對財政投資項(xiàng)目重建設(shè)輕管理，重資金投入輕成果產(chǎn)出，重視社會效益而忽視經(jīng)濟(jì)效益，不問建設(shè)效果等思想，造成對財務(wù)決算工作的漠視；

2.資料收集困難。工程建設(shè)手續(xù)不完善造成資料本身缺失；由于保管不善造成資料缺失；人事變動、工作移交等造成資料缺失；

3.勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位相關(guān)工作緩慢，資料提供不完善；

4.竣結(jié)算資料不完整、發(fā)生重大變更或嚴(yán)重超計劃等原因造成工程難以結(jié)算；

5.建設(shè)單位管理體制制約了其積極性，財政投資項(xiàng)目往往是由行政事業(yè)單位代為行使建設(shè)單位職能，受國家管理體制的限制，為工程決算投入的人力、財力等方面都受到編制的限制，影響了其辦理竣工決算的積極性。

五、針對竣工財務(wù)決算存在的問題，建議采取以下措施

1.加強(qiáng)對竣工財務(wù)決算的重視，充分發(fā)揮建設(shè)單位的積極性和能動性。相關(guān)職能部門要把工程竣工決算擺在與工程建設(shè)同樣重要的位置，并且，納入對相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核內(nèi)容，充分調(diào)動建設(shè)單位及時辦理竣工決算的積極性，保證建設(shè)單位機(jī)構(gòu)和人員的基本穩(wěn)定。項(xiàng)目完工后，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)需要，抽調(diào)熟悉項(xiàng)目情況、懂業(yè)務(wù)的財務(wù)、工程、技術(shù)方面的精干人員，專門負(fù)責(zé)編寫竣工決算報告。

2.安排專人對資料進(jìn)行收集、管理。在工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié)都應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)收集資料，提高業(yè)務(wù)水平，及時完善工程建設(shè)手續(xù)；嚴(yán)格資料管理，謹(jǐn)訪丟失；做好資料移交工作。

3.勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)安排專人與建設(shè)單位竣工財務(wù)決算管理人員聯(lián)系，按建設(shè)單位要求提供相關(guān)資料并積極配合竣工財務(wù)決算工作。

4.發(fā)現(xiàn)問題及時溝通協(xié)調(diào)，避免將問題帶到竣工決算環(huán)節(jié)。在項(xiàng)目建設(shè)前期及施工過程中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時處理，把好工程結(jié)算關(guān)，做好結(jié)算工作，為竣工決算夯實(shí)基礎(chǔ)。

竣工財務(wù)決算工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，外部涉及勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位，內(nèi)部涉及基建、財務(wù)等部門，需要各單位、各部門之間積極協(xié)作，相互配合。建設(shè)單位應(yīng)組織專門人員成立負(fù)責(zé)編制財務(wù)決算的組織機(jī)構(gòu)，明確各相關(guān)人員的責(zé)任，及時完成決算工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]張伯平.基建項(xiàng)目竣工財務(wù)決算中的問題分析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2008(18).

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[3]基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定.