促進(jìn)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的財稅政策研究

池巧珠

（ 福建商業(yè)高等專科學(xué)校 會計系，福建 福州 350012 ）

黨的十六大指出，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)村，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，增加農(nóng)民收入，是全面建設(shè)小康社會的重大任務(wù)。在統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的過程中，努力完善促進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的稅收政策，利用稅收的宏觀調(diào)控作用，最終實現(xiàn)城鄉(xiāng)差距的縮小，促進(jìn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展。

一、我國城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展存在的問題

隨著改革開放的不斷發(fā)展，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，我國的城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)情況逐漸得到了改善。特別是近年來隨著政府一系列支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)政策的實施，對促進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展起到了積極的作用。但同時，我們也應(yīng)該認(rèn)識到，目前城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展還存在著一些不容忽視的問題。

（一）城鄉(xiāng)居民收入差距拉大

城鄉(xiāng)關(guān)系不協(xié)調(diào)的最主要表現(xiàn)就是城鄉(xiāng)居民的收入差距過大。從表1的數(shù)據(jù)可以看出，1980年我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入與農(nóng)民人均純收入的差距為2.50:1；到了2000年，二者之間的差距擴(kuò)大到了2.79:1；而到了2009年，這一差距已經(jīng)擴(kuò)大到了3.33:1。從圖1 也可以明顯地看到，隨著我國經(jīng)濟(jì)快速持續(xù)的發(fā)展，城鎮(zhèn)居民收入得到了迅速增長，雖然農(nóng)村收入水平也有所提高，但其增長的幅度與城鎮(zhèn)相比，明顯緩慢，并且城鄉(xiāng)居民收入的差距呈繼續(xù)擴(kuò)大趨勢。城鄉(xiāng)居民收入差距的擴(kuò)大，一方面不利于農(nóng)民生活的改善和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；另一方面，不利于城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)發(fā)展，由于農(nóng)民收入增長的相對緩慢性，就必然會影響農(nóng)民的購買能力，影響著國家對龐大農(nóng)村消費市場的開拓。

表1 1980年、2000年～2010年間城鄉(xiāng)居民收入（單位：元）①

圖1 1980年、1990年、2000年～2010年我國城鄉(xiāng)居民收入對比

（二）城鄉(xiāng)消費差距加大

1990年，我國城鎮(zhèn)居民的人均消費性支出是1278.89元，農(nóng)村人均消費支出是584.63元，二者絕對差距為 694.26元，相對差距比值為 2.19:1；到了2000年，城鎮(zhèn)和農(nóng)村人均消費支出的絕對差距為3387.87元，相對差距比值為3.10:1；而到了2009年，我國城鎮(zhèn)居民的人均消費支出達(dá)到了12264.55元，農(nóng)村人均消費支出則為3393.46元，城鄉(xiāng)間的人均消費絕對差距為8871.09元，相對差距比值為3.61:1。由此，我們可以看出我國城鄉(xiāng)的消費收入也在不斷地拉大，甚至比收入差距問題更加地突出。

（三）城鄉(xiāng)固定資產(chǎn)投資上的差距

2010年，全社會固定資產(chǎn)投資278140億元，其中，城鎮(zhèn)投資241415億元，占投資總額的87 %，農(nóng)村投資36725億元，占投資總額的13 %。而從人口數(shù)量上看，城鎮(zhèn)人口占全國總?cè)丝诒壤€不到50 %，國家卻投入了87 %的固定資產(chǎn)投資，尤其是對大都市，國家給予了更大的投資。國家對中小城市和農(nóng)村的投資少，這表明城市和農(nóng)村的發(fā)展機(jī)會顯然是不平等的。

（四）城鄉(xiāng)就業(yè)差距的擴(kuò)大

我國是一個人口大國，其中70 %的人口集中在農(nóng)村。2005年，我國城鎮(zhèn)就業(yè)人員達(dá)到了27331萬人，農(nóng)村就業(yè)人員為48494萬人；2009年，我國城鎮(zhèn)就業(yè)人員為31120萬人，而農(nóng)村就業(yè)人員僅為46875萬人，這就意味著農(nóng)村就業(yè)人口所占的比重在逐漸地降低，因此，我們可以說我國城鄉(xiāng)居民在就業(yè)方面也存在著差距，并且差距也逐漸地呈擴(kuò)大趨勢。

二、對造成我國城鄉(xiāng)差距的財稅政策的分析

（一）收購價格的不合理影響了農(nóng)民收入

煙葉稅是2004年國家取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、農(nóng)村稅費改革后唯一保留下來的一種稅，按照2006年頒布并實施的《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》規(guī)定，收購煙葉的單位，即煙草公司是該煙葉稅的納稅人。煙草公司在向農(nóng)民收購的時候，不僅需要支付農(nóng)民煙葉款，而且還需要向國家交納一定的煙葉稅金。但煙草行業(yè)屬于國家壟斷行業(yè)，農(nóng)民生產(chǎn)的煙葉只能賣給當(dāng)?shù)氐臒煵莨荆召弮r格無法由市場的供需關(guān)系來決定，因此，在煙葉收購過程中，壓低等級、高等級低價收購等價格扭曲現(xiàn)象時有發(fā)生。另一方面，由于大多數(shù)煙葉的出售人是煙農(nóng)，他們的納稅意識薄弱，在收到煙葉款時不主動向收購商索要發(fā)票，且大部分煙葉購銷采用現(xiàn)金交易，這使得國家有關(guān)部門難以對雙方的交易價格進(jìn)行監(jiān)督，同時又增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽征成本。

（二）稅外收費仍然存在

從實行農(nóng)村稅費改革以來，很多涉農(nóng)稅收項目實行了減稅或是免稅政策，減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。但是攤派、集資等稅外收費的現(xiàn)象在一些地區(qū)依然存在。如農(nóng)民在交水費、電費、通訊費等項目時，實際交納費用往往要比城市居民高出很多。農(nóng)民首次安裝有線電視時，根據(jù)地域不同一般都會收取幾百元的初裝費，并且每個月還需繳納幾十元的使用費。再例如目前學(xué)校都免除了農(nóng)村九年義務(wù)教育學(xué)生的書本費和學(xué)雜費等，但有些地方的學(xué)校還是以收資料費、補(bǔ)課費等為名要求學(xué)生繳納一定數(shù)目的費用。更有的地方以集資修路、教育集資等方式向農(nóng)民收取費用。這些稅外收費的現(xiàn)象均加重了農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不利于城鄉(xiāng)統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）惠農(nóng)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位

自農(nóng)村稅費改革以來，農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)得到了減輕。政府也相繼推出了一系列的惠農(nóng)政策。但一些涉農(nóng)優(yōu)惠政策還沒有真正落實到位，比如，有些地區(qū)，像農(nóng)藥、種子、肥料、農(nóng)機(jī)具等生產(chǎn)資料從生產(chǎn)到銷售都是可以減免稅甚至退稅的，目的是希望減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。但是這些生產(chǎn)資料的售價也往往隨著物價的上漲而上調(diào)，農(nóng)民購買時還是需要付出大量的費用，稅收優(yōu)惠政策沒有達(dá)到減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、增加農(nóng)民收入的目的。

（四）涉農(nóng)的稅收制度不夠合理

農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)分為初級加工企業(yè)和深加工企業(yè)，其在稅賦方面存在的主要問題就是“高征低扣”。在我國農(nóng)產(chǎn)品初級加工企業(yè)的增值稅稅率為13 %；而深加工企業(yè)增值稅稅率是17 %，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)所需要的原料大多是初級農(nóng)產(chǎn)品，按照相關(guān)的規(guī)定只能按13 %作為進(jìn)項稅額的抵扣，將進(jìn)項與銷項進(jìn)行對抵還有4 %的差額負(fù)擔(dān)，可見，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)不僅沒有享受到優(yōu)惠，反而還承擔(dān)了比一般制造業(yè)更高的增值稅稅負(fù)。顯然，這種情況不利于農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的發(fā)展，也制約了農(nóng)業(yè)的發(fā)展。

三、促進(jìn)城鄉(xiāng)發(fā)展的財稅政策選擇

（一）完善收購價格制度和補(bǔ)貼政策

一方面，國家可以逐步改變煙草的壟斷狀態(tài)，有條件地放開煙葉收購價格，讓煙草的價格與市場的供需情況相一致。另一方面，國家制定最低收購價格保護(hù)煙民的基本利益。煙葉種植極易受到自然環(huán)境因素的影響，煙葉收益具有很大的不確定性，因此，為了減少煙農(nóng)種煙的風(fēng)險，提高農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，政府可以制定煙葉收購參考價格和價格的浮動范圍，以保障煙農(nóng)的基本利益不因市場價格的波動而受損。此外，國家為保障農(nóng)民的利益，可以考慮對一些地方的特殊情況安排特別補(bǔ)貼，逐步建立應(yīng)急情況下的補(bǔ)貼項目和補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，以保證農(nóng)民的收入。

（二）加快農(nóng)村的稅費改革

目前我們國家的農(nóng)村稅費改革已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅，在減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)和刺激農(nóng)民生產(chǎn)積極性方面取得了可喜的成績。但同時也不能忽視目前我國農(nóng)民收入的增長相對而言還依舊比較緩慢的現(xiàn)狀，城鄉(xiāng)居民的收入水平、消費水平都存在著很大的差距，農(nóng)民依舊承擔(dān)著生產(chǎn)環(huán)節(jié)不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅款和日常生活消費中負(fù)擔(dān)的一些稅收。這就需要我們認(rèn)清現(xiàn)實，進(jìn)一步加快農(nóng)村稅費改革的進(jìn)程，盡可能地減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加農(nóng)民收入，為城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一奠定基礎(chǔ)。

（三）加大涉農(nóng)的稅收優(yōu)惠和政策傾斜

上面分析了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)偏重的情況，這種情況既制約了農(nóng)村工業(yè)化的建設(shè)，又影響了農(nóng)村的就業(yè)機(jī)會。筆者認(rèn)為，要縮小城鄉(xiāng)差距，可通過制定鼓勵性質(zhì)的、旨在向農(nóng)村創(chuàng)業(yè)發(fā)展傾斜的稅收優(yōu)惠政策和就業(yè)政策，切實提高農(nóng)民的收入水平。首先，降低農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅稅負(fù)。將農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)一般納稅人的稅率調(diào)整為13%，統(tǒng)一進(jìn)項稅額的抵扣率，減少企業(yè)的稅負(fù)；改變目前農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的抵扣方式，變購進(jìn)扣稅法為實耗扣稅法，即根據(jù)用于生產(chǎn)的原材料實際消耗金額而不是收購金額來進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅額的計稅；降低農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)中的小規(guī)模納稅人的征收率。通過降低農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的收稅負(fù)擔(dān)方式，鼓勵社會資金技術(shù)等資源向農(nóng)村地區(qū)轉(zhuǎn)移，為農(nóng)村提供更多的機(jī)會。同時也建議為農(nóng)民提供一些像城里下崗工人創(chuàng)業(yè)和再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策一樣的、旨在增加農(nóng)民收入的更多的渠道。此外，對于那些從事農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品加工、生產(chǎn)出口型農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)企業(yè)，給予其稅收政策的優(yōu)惠應(yīng)與從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資的優(yōu)惠相等，通過減免農(nóng)村企業(yè)稅收等政策帶動農(nóng)村企業(yè)的發(fā)展，從而幫助農(nóng)民解決就業(yè)問題和帶動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，縮小城鄉(xiāng)差距，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展。

（四）加大對涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行監(jiān)督

農(nóng)民收入低，不僅影響農(nóng)民生活水平的提高，而且影響著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和整個國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步協(xié)調(diào)發(fā)展，也關(guān)系到全面建設(shè)小康社會目標(biāo)能否順利實現(xiàn)。為保證國家出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策的有效落實，必須加大監(jiān)督力度。筆者認(rèn)為：第一，要充分利用各種新聞媒體，廣泛宣傳關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增加收入的各項稅收優(yōu)惠政策，做到家喻戶曉、人人皆知；第二，依法征稅，增強(qiáng)稅收執(zhí)法的透明度。對達(dá)到增值稅起征點的個體工商戶在核定定額時，要傾聽當(dāng)事人和社會各界的意見，盡可能得到群眾的理解和支持，對免、減稅的企業(yè)采取公示的方式，自覺接受納稅人和社會各界的監(jiān)督；第三，要定期對涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實情況進(jìn)行全面檢查，對政策落實不到位和擅自變通的要堅決予以糾正，對政策落實不到位或截留政策的應(yīng)予以嚴(yán)肅處理。

注 釋：

① 數(shù)據(jù)來源于對《中國統(tǒng)計年鑒2010年》和2010年《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》數(shù)據(jù)的整理。

[1] 周慶行，江海燕，陶光勝．關(guān)于城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的稅收政策研究——以重慶市為例[J]．稅務(wù)研究，2008，（9）：52-54．

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[4] 安仲文．我國煙葉稅存在的問題與對策[J]．稅務(wù)研究，2008，（5）：88-89．

[5] 唐玉蘭．政策性農(nóng)業(yè)保險的財稅政策取向[J]．求索，2009，（10）：84-85．