我國出口退稅政策與貿易結構優化研究

石家 莊經濟學院 馬 旭萍

出口退稅是一種性質較為特殊的稅收政策制度，一方面，出口退稅制度是一種涉外稅收制度，聯系到國際間的稅收協調；另一方面，出口退稅制度是一國稅收制度的一個重要方面，制度的設置和政策的調整對一國的對外貿易發展、經濟總量及經濟結構、財政收支狀況等都具有重要影響。因此，出口退稅已成為世界各國廣泛接受和普遍實施的一項國際慣例[1]。根據WT0規則要求，各成員國可以對本國出口產品實行退稅，但退稅的最大限度不能超過出口產品在國內已征的稅款。在此范圍內，各成員國可以根據自身的經濟發展需要和國家財政承受能力，確定恰當的出口退稅水平。我國從1985年開始實行出口退稅政策。出口退稅政策的實施，對增強我國出口產品的國際競爭力，推動外貿體制改革和出口增長發揮了重要作用[2]。然而，對國內外研究現狀的分析可以發現，雖然國內外對對外貿易結構的研究不少，但從研究的方向和內容上看存在缺陷。因此研究出口退稅作為國家鼓勵出口政策對貿易結構優化的影響，有豐富的理論意義。實踐意義在于：新出口退稅政策實施兩年來，貿易結構在政策導向的作用下發生了較大的結構性調整，這時研究出口退稅對貿易結構優化的影響，并提出優化目標和政策建議有積極的實踐意義[3]。本文根據我國當前出口退稅不斷調整的現實，從貿易商品結構優化，貿易方式結構優化，貿易區域結構優化和貿易主體結構優化等四個方面確立優化目標，進而提出出口退稅優化貿易結構的策略：鼓勵高新技術產品出口，限制“高污染、高耗能、資源型”產品出口，發展低碳經濟；引導外資企業發展高新技術產業，促進技術外溢；出口退稅逐步向服務貿易傾向的政策。該研究有利于合理利用出口退稅政策，實現我國貿易結構的優化，研究意義重大。

1 貿易結構優化關鍵和目標

1.1 貿易商品結構優化目標

根據出口貿易結構發展理論，對外貿易發展過程中，初級階段以發展勞動密集型、附加值低的初級產品出口為主，進口資本和技術密集型產品。貿易發展到一定階段，隨著貿易結構的優化，資本和密集型產品增大出口，初級產品減少出口，我國貿易機構的優化，需要以國際貿易理論為支撐，改善貿易條件和利潤，必須走服務貿易和貨物貿易相協調發展的模式，服務貿易促進貨物貿易的結構升級和轉型，貨物貿易為服務貿易發展提供需求空間。因此，貿易商品結構的優化必須實現擴大升級和轉型目標。

1.2 貿易方式結構優化目標

目前我國貿易方式分為三種，各種貿易方式采用的出口免退稅政策是不同的，三貿易方式出口退稅(豁免)。在不同的政策，一般貿易方式和進料加工貿易方式中，采用免抵退的稅收政策，而來加工貿易方式使用只免不退的稅收政策，對于進料加工方式，其料件則可以實行免稅的政策，這種不同的出口退稅方式，直接影響了企業稅務籌劃，進而影響了貿易方式的選擇。

一般來說，企業選擇加工貿易方式的好處多于一般貿易方式，來料加工貿易方式的好處多于進料加工貿易方式。這就造成加工貿易方式對勞動力就業方面的帶動作用出現不利影響。我國自主產權的商品出現大幅度下滑，加工貿易方式盛行下，加工貿易企業產業積聚，可能帶來的資源耗費過程，也直接影響了我國貿易結構的優化，為此貿易方式結構的優化，有利于最終提升我國貿易結構水平，貿易方式的優化，同時提高了加工貿易水平和層次。

1.3 貿易區域結構的優化目標

我國貿易結構水平和層次，一部分要通過貿易區域結構層次和水平來呈現。根據目前情況可見，我國東部地區經濟發展相對于西部，水平和速度遠遠趕超西部，特別是改革開放以來，我國實行社會主義市場經濟體制，大量的企業在東部興起，然而這種東部企業繁盛，西部較少的現狀，直接影響了我國國際貿易現狀，表現之一就是，東部企業的對外出口額數量巨大，西部偏少，與之相互對應。東部企業享受了更高的出口退稅優惠幅度，西部整體優惠額度偏少，這就造成了非公平和非均衡問題，從而造成了貿易區域結構不平衡。貿易區域結構的優化目標，就必須調整出口貿易政策，適度向西部和中部傾斜，鼓勵中西部地區出口貿易的積極發展，從實現貿易區域結構平衡為基本要求，利用出口退稅政策和東部地區出口優勢，帶動西部地區貿易發展，并鼓勵東部對外企業實現向西部的轉移，實現區域貿易平衡和穩定發展。我們要創新觀念，依據比較優勢原則，合理布置加工貿易，遵循梯次遞進的規律引導加工貿易向腹地延伸。鼓勵東部發展空間較小、已趨飽和的勞動密集型加工貿易轉向中部地區并逐步輻射至西部地區。對于優先發展起來的中國沿海地區，可以按比較優勢，重點發展技術知識密集型產品[4]。

1.4 貿易主體結構的優化目標

出口退稅率的大小，直接影響我國稅收大小和財政實力狀況。我國人口眾多，外資企業在我國國內市場進行開場辦公，一方面利用了我國廉價的勞動力；另一方面，國內市場提供了廣闊的需求資源和政策環境。因此，國內的外商投資企業越來越多，但是不合理的出口退稅政策，在吸引外商直接投資的同時，影響了國內稅收狀況。出口退稅稅率過高稅收過度流失，出口退稅率過低影響貿易主體的投資積極性。因此，應當針對不同外資企業主體，確立不同的出口退稅率，按照不同的產業，不同區域，以及不同貿易方式，選取高效、節能和先進技術的貿易主體，給予鼓勵和高出口退稅率優惠，對于有污染的，非節能型貿易主體給予低出口退稅率，或者不給予出口退稅率優惠，從而實現對貿易主體結構的優化。

2 出口退稅優化貿易結構的策略

2.1 鼓勵高新技術產品出口，限制“高污染、高耗能、資源型”產品出口，發展低碳經濟

長期以來，我國經濟高速發展是建立在粗放型經濟增長方式之上的，這種傳統的粗放型模式嚴重影響了我國經濟的可持續發展，與之相對的是，我國出口增長也深受這種模式的印象，勞動密集型，附加值低，犧牲環境，實現中低端工業制成品的出口貿易結構，難以滿足“十二五”規劃“低碳經濟”發展的要求。因此，在低碳經濟背景下。我國應該基本確立以低排放為目標的，公平的國際合作機制，我國出口貿易結構應該通過提升高能效效率，使用清潔能源技術來達到減排高效目標。這就要求優化我國出口貿易結構，采用出口退稅制度，對“兩高一資”商品取消出口退稅，例如，耗能高，污染嚴重的有色金屬產品，水泥、鋼鐵等，應限制出口，減少出口退稅額，抑制此類行業的產能過剩。鼓勵高新企業出口，提高優惠幅度，增強產品附加值，優化貿易結構現狀。同時，對“兩高一資”企業，隨著出口退稅優惠額度的取消，國際市場商品價格提供，國外難以通過低廉的價格獲取我國良好的初級資源，保護我國國內資源出口，提升國內資源利用效率，減少貿易順差，促進我國出口貿易結構的優化，形成和推動我國良好的“低碳經濟”發展模式。

2.2 引導外資企業發展高新技術產業，促進技術外溢

隨著經濟全球化的發展，跨國企業發展迅速，國外企業利用我國廉價的勞動力在國開工辦廠。外資企業發展，一方面活躍了國內市場；另一方面容易形成惡性競爭，同時由于外資企業重工業在國內的發展，對國內環境形成嚴重影響。此類外資企業的長久發展將會直接影響我國經濟的可持續發展。

因此，應合理改革出口退稅制度，形成差異和個性化的退稅機制。例如明確各種產品出口退稅率以及出口退稅的方式，歐盟中實行增值稅制度的國家，普遍采用 “征多少，退多少”的“零稅率”政策，我國即使因為國情原因不可以實行完全的“零稅率”，也應該明確各種出口產品的具體出口退稅率[5]。可以有效優化我國貿易結構，鼓勵外資企業發展高新技術產業，促進技術外溢，提高外資高新技術產業的商品出口優惠幅度，甚至實現全額退稅刺激出口，提高產品附加值。對于污染嚴重的初級工業商品，應調整出口退稅率，減少稅收政策支持，促進貿易結構的優化。另外，在高新技術產業的外資企業中，可以學習其先進的管理經驗和技術，通過干中學，將國外先進的技術應用于我國國內企業，提升國內企業的產品技術含量。

2.3 出口退稅逐步向服務貿易傾向的政策

國際貿易發展過程中，服務貿易和貨物貿易是貿易結構中兩個重要的組成部分，根據我國貿易結構現狀來看，與國外相比較，我國出口貿易以貨物貿易為主，而服務貿易遠遠不能趕超國際水平。服務貿易作為出口貿易的一個重要方面，與貨物貿易的協調發展，存在緊密的聯系。一方面服務貿易為貨物貿易發展提供有效的協助和保障；另一方面，貨物貿易為服務貿易的發展提供了良好的發展空間。目前，應該積極鼓勵我國運輸，保險和金融等服務貿易產品出口，調整出口退稅政策對服務貿易的支持度，改變我國服務貿易一直有國外提供的現狀，在出口退稅政策良好支撐下，形成我國國際金融、國際運輸和國際通信等服務貿易模式，將會最大程度促進我國出口貿易結構的優化。

3 結語

我國自確立出口退稅制度以來，出口退稅率一直不斷調整，差別退稅政策對優化我國貿易結構有直接和明顯的現實效應，目前，我國貿易結構的應該，應用從貿易商品結構優化，貿易方式結構優化，貿易區域結構優化和貿易主體結構優化等四個方面具體確立合理的優化目標，這樣才能根據我國貿易現狀，合理確立出口退稅政策，因此，本文基于出口退稅調整現狀，探索實現我國貿易結構的優化的政策，本文最后總結我國出口退稅優化貿易結構的策略：鼓勵高新技術產品出口，限制“高污染、高耗能、資源型”產品出口，發展低碳經濟；引導外資企業發展高新技術產業，促進技術外溢；出口退稅逐步向服務貿易傾向的政策。其研究具有十分重要的現實意義和政策意義。

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[2]孫江洪.出口退稅機制改革的負面影響及其對策[J].黑龍江對外經貿,2005(4).

[3]鄭青青.論我國出口退稅政策對貿易結構優化的影響[D].武漢理工大學碩士學位論文,2007.

[4]桂小鴻.完善我國出口退稅政策促進貿易結構優化[J].現代商業,2010(5).

[5]薛少瑩.完善出口退稅制度優化貿易結構的若干思考[J].福建商業高等專科學校學報,2010(4).

[6]孫金鵬.完善我國出12退稅共同負擔機制的基本思路與政策建議[J].財政研究,2005(10).

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[8]徐全紅,林浩.中國出口退稅政策的出路——非中性出口退稅政策——以2004年新出口退稅政策進行實證分析[J].北方經貿,2005(1).

[9]王世嵩,周勤.出口產品技術結構和出口退稅政策有效性研究[J].工業技術經濟,2009(12).