新形勢下推進財務管理的途徑和措施

孫貴萍 焦永勛 陳瑞利

（1.山東黃河物資儲備中心 山東 濟南 250000；2.山東航空股份有限公司財務部 山東 濟南 250000；3.山東黃河河務局 山東 濟南 250000）

事業單位財務管理管理的具體內容包含有管理預算、管理資金收支、管理資產負債以及財務分析、報告等。 在管理的過程中，存在的一些問題，如不科學的預算編制，未嚴格控制執行，預算帶有較大的隨意性。 長期以來，事業單位財務所實施的預算編制具有一定傳統色彩的“上年基數加增長”方法，雖最大限度的發揮了控制財政總量的優勢。 但未周全考慮事業單位財務管理的實際操作，為符合“控制財政數”以及資本爭取的需求指標，部分單位運用資金尋求項目，編制預算標準較高，使得預算與實際情況嚴重脫節，一些項目彼此調劑從而造成不定程度的資金差額，嚴重影響了財政資金的使用效益。 與此同時，在進行財政預算編制時，一般忽略單位內在的發展規模與進度， 也未對提供的服務和效益進行全面評價，而只是基于往年財政預算的前提下，簡單性地采取添加對應的一個系數的增量預算方式，粗放、簡化的財政預算編制，造成預算與事業單位的發展不能有機結合起來。 除此之外，在實際執行財政預算過程中，未嚴格執行支出審批制度，開支范圍隨意擴大，獎金、補貼隨意發放，資金用途被擅自更改，時常發生專款被挪用的現象。 這些，從某種意義上講，也是財務管理方面薄弱的現象反映。 本文就新形勢下單位財務管理的途徑談幾點認識。

1 加強資金管理

財務預算應當以現金流量為中心, 現金流量是它們共同的管理對象, 各部門、 基層單位按照經濟活動的類別分解現金流量, 對各環節實施預算編制, 資金跟著預算走, 利用資金手段調控預算的執行, 嚴格限制無預算資金支出, 最大限度地減少資金占用。 其次，以資金統一管理為重點，提高資金使用效能資金管理是財務管理的核心內容。 針對資金使用分散、效率低下、體外循環等問題，加強和改善資金管理模式和管理手段，實施資金統一管理。 一是明確原則，資金統管堅持“四個基本原則”。 即貨幣資金所有權與使用權不變的原則，收支兩條線原則，先存入后支取原則，總量控制和重點項目分項控制原則。 二是在內部集中核算的基礎上，加強銀行賬戶管理。 三是建立健全貨幣資金預算管理機制，使資金收支嚴格納入預算管理之中，做到量入為出，精打細算，科學管理，集中資金辦大事。

2 強化預算的編制

事業單位預算管理要進一步完善，預算的科學性、全面性和準確性進一步提高。 當前，預算的編制以及執行預算的結果差距相對較大，預算方案本身也存有一定程度的不合理因素。 對此，需立足國內實際國情，借鑒國外成功財務管理的經驗，合理改革現行財政預算編制方法，進而確保財政預算編制的科學性、合理性、公正性與透明性，使其應用更具操作性，盡可能體現財政預算的權威性、嚴肅性。 同時，要組織并建立由財務及其各業務部門組成的預算編制團體，分別由各財務管理領導人員負責，各單位內部職能與執行部門進行恰當組織與協調，綜合考慮本事業單位整體發展趨勢，全方位思考可能發生的資金支出需求，并嚴格依據國內相關政策規定，落實各項財政支出的統籌安排工作。 其次，實現財務管理的精細化，就要建立自上而下、自下而上的精細化預算控制體系，在財務管理中樹立“大財務”管理理念，建立以全面預算為指導的“預算—決策—實施—控制—調整一體化”的工作體系，財務部門工作人員要起表率的作用，高度地認識精細化管理工作的重要性。 財務負責人還要學習現代化的管理方法，并把它傳授到財務部門的各個崗位，對財務部門的制度等方面一些不合理之處進行改革，為實現精細化的財務管理打好基礎。 第三，由于科技不斷的發展，不斷完善財務組織體系，在原來基礎之上，增加預算編制員、財務分析員、電算化管理人員等。 適當地調整財務管理的模式，財務人員應該深入各個業務的單元中，積極地推進精細化管理，盡力落實精細化財務管理各項指標和要求，做到核算的精細化、分析的精細化、控制的精細化。

3 提高規范化管理水平

要依法依規加強資金預算管理, 規范資金安排程序, 從資金源頭杜絕水利資金違規違紀問題的發生; 建立健全水利資金申請與撥付制度, 依法依規調度水利資金； 嚴格水利資金的使用管理, 要嚴格執行水利資金管理制度和核算制度,加強財務統一管理, 嚴格按規定的程序、 手續辦理水利資金支出業務, 嚴禁亂借款、亂擔保、亂投資, 加強資金流通、運轉各環節的財務監督；加強財會機構建設, 規范銀行賬戶管理，保證資金安全完整, 努力降低資金風險； 建立水利資金使用管理的報告制度, 實行重大事項報告制度。 其次，強化自身素質, 提高自身業務能力。 財會人員一方面應腳踏實地地學習會計基礎知識及有關財務會計理論, 充實自己, 真正作到精通業務。 另一方面要加強對制度、政策和辦法的學習, 學懂弄通制度、政策和辦法, 增強和提高對政策的理解和執行水平, 提高依法、 依規辦事的能力。 只有深入學習和掌握會計基礎、財會管理的知識, 才能更加有效地發揮財經政策在經濟管理中的作用。 明晰的水利資金使用管理責任制度和責任追究制度, 是規范、 加強資金管理的重要制度保證, 是規范人們經濟財務行為的有效制約手段。 針對當前水利資金使用管理存在的資金使用管理職責過于粗放、缺乏約束力等問題, 要下大力氣研究、制定、完善、細化水利資金的各項責任制度和責任追究制度, 使水利資金的使用管理的職責具體、明確地落實到有關部門、單位和人員。

4 加強內審與國資管理力度

審計人員要定期不定期地到所屬單位進行內審, 掌握檢查從嚴, 處理從寬的原則, 分別對制度建設及執行情況、內控制度、核算體系等方面進行評價、鑒定和監督, 對單位管理中存在的問題要及時提出改進意見。 另外, 從近幾年個別單位發生的問題來看, 單從憑證審核上是很難發現存在的問題,因此, 每年在對所屬單位進行審計時, 務必要對固定資產、現金等實物進行盤點; 對單位銀行帳與銀行對帳單核對并調節一致; 對各項應收應付款項, 應與對方單位核實, 確保帳實相符。其次，加強固定資產的管理。建立健全固定資產賬簿登記制度和固定資產管理、使用制度。 按規定設置總賬、明細賬、分類賬和固定資產登記卡。 及時登記賬簿，指定專人負責管理，加強日常維護，定期或不定期對固定資產進行盤點，確保賬賬、賬實、賬卡相符。 健全固定資產內部管理制度，切實加強對固定資產的管理。