我國民營企業財務管理創新途徑研究

中國地質大學(武漢)經濟管理學院 付俊超

1 民營企業財務管理創新的意義

改革開放以來，我國民營企業得到了迅猛發展，在促進區域綜合經濟水平、解決就業、完善市場經濟等方面正發揮著越來越重要的作用，已成為我國國民經濟中最為活躍的新增長點。在此過程中，我國民營企業的發展也遇到了許多困難和障礙，其中，財務管理機制落后是這些問題比較突出的一個方面。作為企業管理的重要組成部分，財務管理涵蓋了企業的資金籌集、投放、耗費、回收和分配等各個方面的內容，已滲透至企業管理的各個領域和各個環節。但是，目前我國民營企業財務管理工作仍然存在諸多問題，表現為財務制度不健全、財務人員水平層次不齊、管理者意識薄弱等，這嚴重制約了我國民營企業的可持續健康發展[1]。如何突破這些制約因素，實現民營企業財務管理機制的創新，便成為了社會各界關注的焦點之一，因此，對民營企業財務管理機制創新問題進行研究，具有積極的現實意義和實踐價值。

2 我國民營企業財務管理現狀及問題

2.1 家族制管理方式的問題

目前，我國民營企業大部分都屬于家族式企業。家族式企業在發展初期，原始積累都比較快，企業效率較高，管理成本低，產權單一。然而隨著企業的發展和擴大，一系列問題都會不斷凸顯，主要體現在：

第一，我國許多民營企業在完成了快速的原始積累后，容易滿足現狀，做強、做大的能力不足。許多企業創立者沒有經過系統學習，對企業日常管理的有關知識沒有清晰的認識，一切決策都是憑借個人意愿和主觀情感來決定，缺乏理論知識的支撐。

第二，目前，民營企業在用人方面任人唯親的現象仍然比較常見。民營企業管理人員大多都是家族內部人員。雖然在民營企業的起步階段，家族人員一致的觀念和認同感容易使民營企業起步更加平滑，使企業創立者的決策更容易得到認同和實施，減少監督管理的成本。但是，當民營企業發展壯大以后，過度使用家族內部成員也容易對外來人員造成疏遠和歧視。一方面導致非家族成員的忠誠度不高，企業向心力不足；另一方面也使非家族管理人員不能有效放開手腳開展工作，從而影響了民營企業效率的提高和經營規模的擴大[2]。

第三，現階段我國已有相當部分的民營企業已具備健全、完善的法人治理結構特征。但是家族制管理的行為卻又貫穿于企業的日常經營活動中。實際上，在民營企業管理和財務決策的許多方面，往往是由企業的董事長或總經理一個人拍板決定的。雖然家族制管理具備委托代理成本低、經營成本低、決策機制靈活、團隊凝聚力強等優勢。但缺陷同樣存在，即容易使企業的財務目標具備較大的不確定性。

2.2 財務管理機制方面的問題

我國大部分民營企業都是由小規模的自營經濟發展而形成的。從企業創立伊始就缺乏完善的財務管理機制，其經營決策更多是靠人情和決策者自身意識所決定的，企業決策過度依賴于企業家的決定，極容易導致決策失誤的出現[3]。此外，企業家在沒有完整財務管理機制的背景下，容易出現過于追求眼前利益和利潤，忽視對企業發展進行長期戰略思考和規劃的弊病。具體而言，目前我國民營企業財務管理機制方面存在的問題主要體現在以下三方面：

第一，成本管理水平落后。現階段，我國民營企業家有很大一部分沒有經過系統的管理知識學習，在單純追求企業短期利潤，壓縮企業成本的同時，忽略了對現代科學技術和成本控制方法的利用，使企業在長期的成本競爭中缺乏競爭力。

第二，財務風險意識淡薄。由于財務管理機制不健全，部分民營企業家往往只考慮如何獲得銀行的借款，擴大經營規模，盡可能贏取多的利潤。而沒有考慮如何使資金的利用率提高。一旦企業經營遭受沖擊，資金鏈出現斷裂，將很容易出現倒閉的結局。

第三，投資決策不科學。經營管理權利過度集中是目前我國民營企業面臨的通病，可以說，民營企業要發展壯大，將不可避免地要進行一系列投資活動。但是，在財務管理機制缺位的情況下，民營企業家往往憑主觀經驗和感覺進行盲目投資，投資跟風的現象比較嚴重，造成資金的濫用。

2.3 財務人員安排方面的問題

目前，大多數民營企業所有者都不容易對企業財務輕易放權，這會導致以下兩種情況的出現：第一，企業財務管理人員為家族內部人員亦或是企業家自己擔當，一方面會造成分工不明，職責不清等問題。另一方面，由于這類財務人員通常業務水平有限，素質偏低，并沒有經過系統的正規培訓，缺乏必要的財務管理理論知識和能力，在大多數情況下難以為企業提供有價值的財務管理服務；第二，企業財務管理人員雖然為外部聘請人員，經過系統的培訓，業務水平較高。但是，由于民營企業所有者很難放權任其管理，最后導致財務管理人員空有其職，難以發揮其財務管理的效能。以上兩種情況都使企業財務管理效率低下，可以說，現階段我國民營企業家重控制、疏管理的現狀使民營企業難以吸納到懂管理、善經營的管理人才。即使企業獲得了高素質的財務人才，也很難為其提供施展才能的平臺，難以留住人才。

3 我國民營企業財務管理的創新途徑

3.1 財務管理理念的創新

隨著民營企業規模的發展壯大，要實現財務管理的創新，首先便是要求財務管理人員樹立新的財務觀念。具體來講：第一，深化以人為本的財務管理理念，作為企業財務管理活動中發揮主觀能動性的個體，人可以說是民營企業財務管理中最重要的因素，民營企業財務管理績效的高低很大程度上取決于財務管理人員的綜合素養。也就是說，民營企業的財務管理活動應充分調動相關人員的積極性、主動性和創造性，建構責權利一體的財務運用機制。最終實現財務管理模式的民主化；第二，樹立資本多元化的理念，伴隨著WTO的影響日益深化，我國的資本市場開放程度有了很大的提高，民營企業應抓住這一挑戰和時機，在情況允許的條件下，尋求與外資的合作，優化企業的法人治理結構，實現投資主體的多元化；第三，強化信息優先的管理理念，近年來，作為市場經濟活動的重要媒介，信息的作用日益重要。因此，在民營企業的財務管理活動中，需要迅速、準確、全面、科學地對各類信息進行分析、篩選，以便為企業的財務決策和資金運籌活動提供參考。

3.2 財務管理內容的創新

要進一步拓展財務管理的內容，構建能全面反映知識經濟時代民營企業財務管理現狀的評價指標體系。進入21世紀以來，人才、知識、資本等新經濟要素的投入對企業財務管理活動提出了更高的要求，為適應知識經濟時代的需要，應推動財務管理內容上的創新，包括：第一，重視無形資產的作用，當前，無形資產在現代企業管理中的作用不斷增強，并已成為決定企業預期收益和市場價值的主要資產；第二，將知識資本的所有者作為企業利潤的一個重要分配對象；第三，從促進民營企業持續健康發展的角度出發，建立能同時反映有形資產和無形資產狀況的決策指標體系。

3.3 財務管理組織結構的創新

日益激烈的競爭環境要求民營企業能對市場及時、準確地做出反應，并建立反應迅速、科學高效的新型財務管理組織結構。第一，要改革既有的民營企業管理體制，將財務機構和會計機構分開設立。目前，我國大部分民營企業財務管理機構與其會計組織實行混崗作業，聯合辦公，極容易造成職責不清、職權不明的現象出現，因此，要將民營企業財務分析、管理的職能從會計部門的職能中剝離出來，成立專門從事財務分析、管理的，旨在進行預算分析的部門；第二，完善內部審計機構。需要注意的是，一個健全、科學的內部審計機構應具備獨立客觀開展工作，不受民營企業管理層制約的特征；第三，實施產權激勵, 完善企業內部財務利益結構。民營企業應著眼于未來, 放棄產權獨占, 允許人力資本參與企業內部利益的分配, 建立針對經營管理人才和其他專門人才的產權激勵制度,如職工持股、股票期權等。

3.4 財務管理方法的創新

面對日益復雜的國內外競爭形勢，我國民營企業要想提高財務風險防范能力，增強投資決策的科學性，應進一步改革現有的財務管理方法。第一，要建立財務決策核準制度，在民營企業的發展過程中，要逐步建立各種易量化的、具有操作性的管理方法，來改進各種不科學的決策方法，也就是說，企業日常經營中的重要決策，都應按照財務決策核準制度的要求來進行，以減少日常經營決策的隨意性和盲目性；第二，加強財務管理信息網絡系統的建設，應進一步借助現代化管理手段，改變目前民營企業僅以會計數據為基礎生成財務管理信息的模式，不斷擴大財務信息的收集層面，實現財務信息收集、處理、反饋、利用等各環節的規范化管理，最終形成一個財務信息與企業日常經營信息相融合的財務信息系統；第三，要實現傳統型財務管理向決策型財務管理的轉變，進一步提高財務管理的質量。要加強對民營企業日常經營過程中財務信息的收集，及時追蹤企業的經營狀況，對異常數據信息進行反饋，完善財務管理預警機制，使經營風險引致損失的可能性降到最低；第四，實現財務管理流程的重組，將物流和財務信息流有效地整合起來；第五，加大企業財務基礎設施投資力度，加快會計自動化的各項建設，為財務管理效率和質量的提高提供保障。

3.5 財務管理模式的創新

一般而言，在民營企業發展初期，由于企業內部管理秩序和制度建設的不完善，忠誠度尤其是血緣往往會成為重要的用人標準，無血緣關系的財務管理人員很難進入企業的管理層，可以說，家族化和親情化仍然是民營企業財務管理人員任用的主要方式。但是，忠誠和血緣并不意味著能力的具備，可以說，目前我國民營企業財務管理中普遍存在的制度不健全、財務行為不規范、財務信息不真實、財務決策不科學等諸多問題，均與家族化和親情化的家族管理模式有著直接關聯。因此，我國民營企業要想在激烈的市場競爭中取得有利地位，必須要摒棄任人唯親的管理方式，建立科學的財務管理用人機制，具體來講：第一，在引進財務管理人員的時候，要以能力、專業素質作為衡量標準，弱化血緣因素的影響，提高財務管理水平；第二，進一步強化對財務管理人員的職業道德、法律教育，積極開展相關業務培訓，通過財務管理人員綜合素質的提高，實現民營企業財務管理的創新。

[1]洪德裕.淺談中小民營企業財務管理[J].商業時代,2010.

[2]池方燃.溫州民營企業面臨的問題與提升發展思路[J].商業研究,2011.

[3]張天陽.我國民營企業財務管理的問題和對策研究[J].湖北社會科學,2010.