現代中小企業(yè)財務管理的現狀分析及對策研究

西南大學經濟管理學院 蔡楚悅

2011年9月，浙江溫州中小企業(yè)因為資金鏈緊張，數周內有20多位老板逃亡，引發(fā)了我國社會各界的高度關注，一時間中小企業(yè)融資難再次成為人們熱議的話題。雖然目前國家和政府采取了各種強力的措施，及時控制和穩(wěn)定了浙江溫州中小企業(yè)的混亂局面，但還是為全國眾多的中小企業(yè)如何提升自身的財務管理能力敲響了警鐘。2011年10月26日國務院常務會議決定，從2012年1月1日起，在我國部分地區(qū)和行業(yè)進行深化增值稅制度改革的試點，逐漸將征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。相關分析人士認為，增值說改革將有利于減少中小企業(yè)的負擔，提高中小企業(yè)的財務管理能力。例如，我國財政部財政科學研究所副所長王朝才指出，深化增值稅制度改革試點工作將有利于減輕中小企業(yè)稅負，緩解中小企業(yè)融資難的問題。要解決中小企業(yè)融資難的問題，除了政府的政策支持外，更需要中小企業(yè)苦練內功，提升自身的財務管理能力。可以說，只有廣大的中小企業(yè)不斷提高自身的財務管理能力，才能最終有效地破解融資難的困境，從而促進我國中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 中小企業(yè)財務管理的現狀

根據1999年底由國家計委領頭，國家統(tǒng)計局、國家財政局和國家經貿委四部委共同修訂的《中小型企業(yè)劃分標準》：年銷售收入和資產總額均在5000萬元以上為中型企業(yè)；低于5000萬元的全部為小型企業(yè)。由于中小企業(yè)生產規(guī)模小和經營模式靈活，使得其生產成本低但效率高，使得在我國整個國民經濟體系中，中小企業(yè)是最具活力的部分之一。同時，由于中小企業(yè)的數量占我國全部企業(yè)總數的99%，使得其不僅對我國國民經濟發(fā)展和提供國家新稅源方面具有重要作用，而且對于促進社會就業(yè)更是舉足輕重，由此可見中小企業(yè)在我國社會經濟中的重要作用。

然而，目前中小企業(yè)的財務管理現狀卻令人憂心忡忡，這主要表現在兩個方面：一方面從外部環(huán)境來看，由于受到宏觀經濟環(huán)境變化和政策體制的影響，中小企業(yè)要加強財務管理困難重重。例如，政策體制的種種“歧視”，使得中小企業(yè)根本無法和大型企業(yè)進行公平競爭。大型企業(yè)往往占有大量的社會資源和資源資源，處于壟斷地位，像金融機構的貸款發(fā)放往往是青睞于大型企業(yè)，而最需要貸款資金的中小企業(yè)只有望洋興嘆。另外，地方政府相關部門的干預行為，使得中小企業(yè)的財務管理目標往往短期化，長期發(fā)展受到很大制約。另一方面從內部環(huán)境來看，由于受到自身規(guī)模較小和傳統(tǒng)管理觀念的影響，中小企業(yè)對加強財務管理的重視不夠。例如，由于中小企業(yè)很多仍然采用傳統(tǒng)的管理模式，財務制度不完善，造成會計機構和崗位設置比較混亂以及會計人員無證上崗現象嚴重，最終導致企業(yè)賬目相當混亂，財產不實和數據失真使得財務管理工作很難開展。另外，由于中小企業(yè)規(guī)模較小，其管理者往往認為自身不需要專業(yè)的財務管理人員，使得企業(yè)的財務管理工作無法正常開展，各種財務賬目混亂不堪。

2 中小企業(yè)財務管理中存在的主要問題

2.1 政府政策支持不夠

目前我國社會運行的模式屬于典型的“大政府、小社會”，政府在社會經濟發(fā)展中具有極為重要的地位。廣大的中小企業(yè)能否取得政府政策的相關支持，對于其生存和發(fā)展非常重要。國家政策支持是指中央和地方各級政府的政策扶持，以及國家法律支持和資金支持等活動。我國政府對中小企業(yè)政策支持不夠，主要表現在三個方面：一是缺乏政策法律支持。現在我國政府的政策體系大多傾向于大企業(yè)，而忽視了對中小企業(yè)的扶持政策，使得絕大多數中小企業(yè)處于社會經濟發(fā)展的弱者地位。二是融資、稅收和土地使用政策也青睞于大型企業(yè)。如中小企業(yè)的數量和產值占國民經濟的絕大部分，但貸款規(guī)模的比例卻很小。三是中小企業(yè)的稅費較多，隨意性較大，是政府各種攤派費用的主要對象。

2.2 財務管理意識落后

我國目前中小企業(yè)的管理模式還是傳統(tǒng)模式，并沒有實行所有權、經營權和管理權相分離的現代企業(yè)管理模式，這就導致中小企業(yè)的財務管理意識比較落后。其主要表現在兩個方面：一方面絕大多數的中小企業(yè)是私營企業(yè)，其投資者就是經營者，投資人往往集所有權和經營權于一體，再加上投資人往往不是財務管理專業(yè)人士，使得企業(yè)的財務決策隨意性較大，缺乏整體的財務管理理念，最終造成財務管理的基礎比較薄弱。另一方面是中小企業(yè)家族化管理現象比較嚴重，經營者往往中技術和銷售而輕視管理和理財，忽視財務管理對企業(yè)的指導作用，缺乏或沒有內部審計部門，最終使得財務管理的意識較為落后。概括來看，中小企業(yè)經營者財務管理意識的相對落后，已經成為其發(fā)展的“木桶短板”，嚴重制約了中小企業(yè)健康快速發(fā)展。

2.3 財務管理體制混亂

大多數中小企業(yè)由于對外部政府政策的不完善和內部財務管理的不重視，使得其缺乏完整并切合實際的財務制度，造成財務管理體制混亂。這主要表現在：一是中小企業(yè)的原始財務憑證記錄和計量驗收管理沒有制度依據，而且財務部門的職權、財務人員的培訓和財務處理程序規(guī)則等方面混論無序。二是企業(yè)資產管理控制不足。如固定資產的原始記錄不清，造成購置的固定資產無法及時入賬，隨后的資產折舊無法開展，損壞和報廢的固定資產不能按規(guī)定進行及時處理，還有存貨數量較大，造成資金的大量積壓。三是現金管理無序，應收賬款長期無法收回。如對于某些投資項目盲目性較大，缺乏必要的科學論證，使得投資風險較大，造成資金鏈緊張，另外由于企業(yè)間競爭激烈，很多企業(yè)采用墊資發(fā)貨的銷售模式，增加了壞賬呆賬的幾率。

2.4 財務人員素質較低

一流的企業(yè)擁有一流的人才，一流的人才造就一流的企業(yè)。中小企業(yè)的財務管理水平較低，其最主要的原因在于其財務管理人員的素質較低。這主要表現在三個方面：一是中小企業(yè)在經營初期，其財務人員往往是其經營者的親戚和朋友，一般都不是財務管理的專業(yè)人士，這些人很難勝任企業(yè)的財務管理工作，使得財務工作形同虛設。二是中小企業(yè)普遍對財務管理人員重使用輕培養(yǎng)，這不僅使得財務人員工作壓力大、任務重，而且同時缺乏必要的定期培訓，造成財務人員沒有精力甚至沒有能力來很好地完成自身的職責任務。三是高級財務管理人員缺乏。由于中小企業(yè)的現實狀況，使得財務管理人員的工資較低，福利待遇不高，所以很少有高級財會人員愿意到這些企業(yè)工作。

3 提升中小企業(yè)財務管理水平的有效策略

3.1 提高政府政策支持力度

在我國目前的市場經濟運行模式中，中小企業(yè)和大型企業(yè)相比的財務管理劣勢地位明顯，要使得我國社會經濟更加良性健康的發(fā)展，提高政府有關部門對中小企業(yè)政策支持力度極為重要。一是通過完善法律法規(guī)，提高中小企業(yè)市場融資信用，如盡快制定像美國的《中小企業(yè)法》和日本的《中小企業(yè)基本法》等法律。二是成立中小企業(yè)發(fā)展基金，如特定用途基金、風險投資基金、擔保基金和互助基金等，大力支持中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。三是加快中小企業(yè)的信用擔保體系建設。中小企業(yè)信用擔保機構不能以盈利為主要目的，主要以服務中小企業(yè)為目的，擔保費用的收取不能增加企業(yè)的融資成本。另外，在建立中小企業(yè)信用擔保體系的行動過程中，要把信用擔保制度建設和相關的其它社會化服務體系建設結合起來，從而能夠為其融資提供多樣化的服務。

3.2 樹立先進財務管理觀念

中小企業(yè)要樹立先進的財務管理理念，就要建立以財務管理為企業(yè)管理核心的財務管理制度。一是要打破任人唯親的落后傳統(tǒng)，放開財務人員的身份界限，采用先進科學用人機制和管理理念，只有如此才能使中小企業(yè)在競爭日益激烈的市場經濟競爭中占據更為有利的地位。二是要對中小企業(yè)的中高層管理者進行財務管理知識培訓，強化企業(yè)管理者對財務管理重要性的認識，促使中小企業(yè)經營者轉變觀念，確立財務管理工作在整個企業(yè)管理中的中心地位，從企業(yè)經營的大局出發(fā)，提高財務管理的水平層次。三是要從普及會計法律法規(guī)的宣傳力度，對全體員工進行新《會計法》和會計制度的培訓，盡快營造企業(yè)內部的“學法、知法、守法”會計管理氛圍。

3.3 不斷完善財務管理體制

一個企業(yè)要想求生存謀發(fā)展也必須要有完善的企業(yè)管理體制，其中完善的財務管理體制是其核心。中小企業(yè)要解決好自身的發(fā)展問題，必須不斷完善自身的財務管理體制。一是要建立完善中小企業(yè)的原始財務憑證記錄和計量驗收管理等制度，明確財務部門的職權，對財務人員進行定期培訓，并使財務處理程序規(guī)則順利執(zhí)行。二是要加強企業(yè)資產管理控制。對于企業(yè)的固定資產一定要有清晰可查的原始記錄，購置的固定資產要及時準確入賬，并按照會計法則對其進行科學折舊，損壞和報廢的固定資產要及時處理，做到管理有序。另外，還要進行符合自身實際的庫存管理，充分提高企業(yè)的資金使用率。三是加強現金管理，盡力追討應收賬款。對于投資項目要科學論證，使得投資風險較大，增加成功率；對于應收賬款要加大追討力度，將壞賬呆賬發(fā)生的幾率降到最低。

3.4 加強培訓財務管理人員

中小型企業(yè)發(fā)展到一定階段后，其生產經營的各個環(huán)節(jié)都將充分面向市場，財務管理工作對企業(yè)資金的籌集和使用有著深遠影響。因此，必須加強財務管理的培訓，建設一支高素質的財務管理人員。這就要求，一是要強化中小型企業(yè)經營者的法律意識，讓其重視財務管理工作。二是要努力提高財務管理人員的業(yè)務能力和工作水平，抓好教育培訓工作，并做好其職業(yè)道德教育。三是加強財務管理的基礎工作，實現財務管理人員的科學化管理。完善財務管理人員的崗位責任制，做到分工科學，職責明確。

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[2]朱春蓮.中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策研究[J].金融經濟,2008.

[3]王穎,孟康.淺談中小企業(yè)融資的現狀及其對策[J].時代報告,2011.

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