芻議電力營銷電價審計意義及質量控制

江西贛州供電公司 劉 燕

1.營銷電價審計的意義

營銷電價審計的進行，實際上是對供電企業營銷電價執行的合法性和營銷電費收入的真實性發表審計意見。所謂營銷電價執行的合法性，是指供電企業在電力營銷過程中是否嚴格遵循國家規定的電價政策，有無混淆電力用途、用電時段等而錯用電價標準的問題。所謂營銷電費收入的真實性，是指供電企業是否根據真實的電量和正確的電價，以及電費減免退政策等，及時確認和計量電費收入，有無虛增或隱瞞電費收入的問題。加強營銷電價審計，對于電網企業、電力用戶和國家都具有十分重要的意義，主要包括以下幾點：

1.1 充分發揮供電企業內部審計作用的需要

現代內部審計是“一種獨立的客觀的確認和咨詢活動，旨在增值和改進一個組織的運作。它運用系統性的專業方法來評價和改進風險管理、內部控制和公司治理過程的有效性，從而實現組織的目標”（IIA，2001）。因此，現代內部審計應當突出了“評價和改進風險管理、內部控制和公司治理過程的有效性，從而實現組織的目標”的服務職能，從原先的“評論員”角色轉變為積極的“運動員”角色。電力營銷是供電企業的核心業務，電力營銷管理的核心又是電量和電價管理。因此，加強營銷電價審計，及時發現其中存在的風險和問題，保證企業能夠及時采取有效措施控制風險，解決問題，防止和減少經濟與聲譽損失，充分發揮供電企業內部審計的作用，具有重要的意義。

1.2 維護供電公司與客戶雙方合法權益的需要

電價是國民收入再分配的重要手段。一方面，售電收入是供電公司的主營務收入，正確執行電價，防止客戶將高價電混入低價電，確保電價收入應收盡收，對于維護企業利益，提高公司業績，促進公司發展具有重要意義；另一方面，正確執行電價，防止擅自調高電價執行標準，對于維護廣大用電客戶的利益具有重要意義，同時還能實現公司優質服務的各項承諾，也是促進公司發展的重要措施。

1.3 保證國家電價宏觀經濟調控政策有效性的需要

由于電價涉及到國民經濟的各個領域和千家萬戶，是國家宏觀經濟調控的重要手段。因此，國家制定的電價政策執行是否到位和及時，對于保證國民經濟宏觀調控的有效性，促進國民經濟持續、健康發展意義十分重大。國家電價政策的貫徹執行，不僅要靠供電企業營銷部門自覺嚴格執行國家電價政策，而且要靠供電企業內部審計部門的監督檢查，以及時發現電價政策執行過程中存在的問題，保證有關問題的及時解決。

2.營銷電價審計的內容

明確營銷電價審計的內容，對于保證營銷電價審計的全面性，提高審計質量具有重要的意義。從總的方面來說，營銷電價審計包括電價執行的合法性和電費收入的真實性兩個方面。但是，由于供電業務種類的多樣性，每類供電業務都有其業務特點，需按照各類電價政策的執行標準，進行具體的核定和計算，因此電價管理控制是一項復雜的系統活動。在進行電價審計前，審計人員首先需要掌握各類電價審計的具體內容，主要包括：(1)電價內控評價；(2)電度電價審計；(3)基本電價審計；(4)峰谷分時電價審計；(5)功率因數調整電價審計；(6)各類代征資金電價審計；(7)自備電廠收費電價審計。

3.提高審計質量的關鍵點

在日常營銷電價審計工作中，要做好提高審計效率，保證審計工作質量，審計機構和人員必須從以下關鍵點出發，努力提高管理水平。

3.1 切實做好審前調查工作

為了制定切實有效的審計實施方案，正確確定審計的范圍、內容、重點、方法和人員分工等，審計工作組應認真開展審前調查工作。審前調查的內容至少應當包括：被審計單位現執行的電價政策，使用的營銷自動化系統及其使用情況；被審計單位的電力市場分布、電價結構、電價指標完成情況，各類電價報表、電價分析資料等；被審計單位電價管理模式；電價管理的相關內控制度及執行情況；被審計單位歷年來在電價審計和檢查中發現的問題及整改情況；電價管理中存在的管理漏洞和可能引發的風險。

3.2 認真編好審計實施方案

審計組應根據審計通知書的要求和審前調查了解到的情況，編制審計實施方案，確定審計范圍、審計內容、審計重點和審計方法，進行審計人員分工和審計時間安排，為控制審計質量和進度提供依據。編制審計實施方案重點要做好審計范圍、內容、重點、具體目標及審計方法的確定。

審計范圍是指本次審計需要涉及的空間和時間跨度。一般說來，年度電價審計的時間范圍就是某一年度，任期經濟責任審計涉及的電價審計，就是某位被審計領導任期所涉及的幾個年度；審計的業務范圍應當包括各類電價業務，如果審計通知書有特別規定，就應當按照審計通知書的要求確定審計范圍。

電價審計的主要內容一般是對被審計單位的電度電價、基本電價、峰谷分時電價、力率調整、價內外代征等項目進行核查，評價相關內部控制是否有效，查明客戶現場用電性質與應執行電價是否一致，評價電價收入指標是否真實，核實有無搭車收費現象，關注新電價、優惠電價執行是否到位，優惠電價有無擴大范圍等問題。電價審計重點，也成為電價審計關鍵點，是審計人員審計各類電價業務時應當予以重點關注和查明的電價業務內容或環節。審計人員應當根據審計目標、審前調查、相關內部控制評價所確定的電價執行主要風險點，結合以往的審計經驗予以確定。

審計具體目標是審計目標的具體化，是審計人員審查審計關鍵點是應當詳細查明的具體問題。審計人員應當根據實現審計總目標的要求出發，考慮各項電價業務的具體特點加以確定。

審計方法是保證審計具體目標得以實現所應采用的方法與手段。審計人員應當根據內部審計準則的要求、實現具體審計目標的要求和以往的審計經驗，進行選擇或設計。審計具體目標和審計方法是密切相關的，通常要在實施方案中以審計程序表的形式加以確定。電價審計的具體目標和審計方法見本文第二部分。

審計組應當根據審計通知書規定的審計起止時間合理安排審計時間，在審計實施方案中詳細規定各項電價審計業務審計的起止時間，以及每個審計關鍵點的審計時間。審計組應當實行組長負責制，根據審計人員的專長和工作量平衡要求，在實施方案中明確審計組成員應當負責的電價業務種類和應當在審計結束時提交的審計工作底稿。

3.3 全面進行內部控制測試

全面進行電價業務的內部控制測試，找出電價執行的主要風險點，對于正確確定審計重點，控制審計質量具有重要意義。電價業務的內部控制測試的內容和方法應當包括：檢查客戶報裝處理程序、各參與方職責規定，責任追究等內容；檢查能夠按用電性質分別裝表的是否都裝了電表，相關部門是否對定比、定量電量定期按規定進行重新核定；檢查對下屬公司和大戶所下達的售電均價控制目標是否存在，分析其確定依據的真實性和合理性，每年是否按規定對完成情況進行考核與獎懲。

3.4 加大客戶現場審查力度

無論多么認真的書面審查和網上審查，都不能取代對客戶現場情況的審查。書面和網上審查發現的問題，很多需要到現場去落實，一些實際情況也只有到客戶現場審查才能弄清楚。忽視客戶現場審查就難以保證審計質量的提高。營銷電價審計過程中，下列情況應當進行客戶現場審查：客戶會計記錄和電價檔案的記錄，客戶實際用電性質及其變更情況、表計運行準確性測試與表計更換情況，峰谷電價計時的真實性，變壓器的實際容量與運行情況，電廠的發電情況與自用電力情況等。

3.5 選好用好審計判斷標準

要得出正確的審計結論，除了要獲取充分與適當的實際證據外，還需要選好用好審計標準。電價審計標準的選擇必須遵循相關性、高層次、有效性原則，即應當選擇與實際用電性質相吻合的電價標準、最高層次的電價標準、目前仍然有效的電價標準，作為審計判斷標準。為了防止任意行使電價標準的自由裁量權，一方面要通過集體定價，強化定價內部控制，另一方面要加強對定價適當性的內部審計，強化內部制衡。

4.結束語

營銷電價審計的進行具有其重要的意義，我們要做好各個質量關鍵點控制，提高審計質量，促進促進營銷管理水平的不斷提升。