淺議集團化建筑施工企業內部控制的風險管理

○張強

（湖北宏泰實業投資有限公司 湖北 武漢 430022）

淺議集團化建筑施工企業內部控制的風險管理

○張強

（湖北宏泰實業投資有限公司 湖北 武漢 430022）

建筑施工企業的日常經營是一項充滿不確定性與各種風險的事業。在市場經濟環境下，施工企業通過對其日常各種風險的管理與控制，可以降低風險、增加利潤，風險管理工作執行的好與壞，從根本上影響著企業的日常運作狀況和企業競爭能力，特別是對于大型集團化建筑施工企業而言，他們幾乎涉及到基建所有的板塊，與單一板塊的建筑施工企業相比，他們的資金投入量較大，設立的各級別管理職能部門也相應較多，需要大量的技術型人才，經營風險相對要大。所以，努力提高風險管理水平成為集團化建筑施工企業亟待解決與完善的重要課題。

集團化 建筑施工企業 內部控制 風險管理

一、風險管理及其組成要素概述

迄今為止，關于內部控制比較權威的概念則來源于COSO（The Committee of Spons oring Organizations of The National Commis s ion of Fraudulent Financial Reporting，簡稱 COSO）于1994年的修改的一份名為《內部控制一體化框架》的文件，里面指出，內部控制是由五個相互補充的要素所構成，其中包括：內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控，這五大要素共同構成了一個相互聯系、相互依存的整體。在2004年9月，COSO又發表了一份名為《企業風險管理框架》的研究報告，該份報告從企業風險管理的角度進行考慮，在原先五大要素框架的基礎上又增加了三個風險管理的要素，分別為目標設定、事件識別、風險回應。由此，我們一般認為，企業風險管理框架的具體內容是由這相互聯系與補充的八大要素構成，它們共同構成一個有機的整體，相輔相成，缺一不可。

綜上所述，我們不難看出，風險管理貫穿于企業日常生產經營的全過程當中，是一項復雜、繁瑣的系統工程，它與建筑施工企業經營狀況緊密聯系，看似簡單，實際運作起來卻相當復雜。企業的風險管理并不是一個“直線”活動，它是由諸多要素相互聯系與制約的，其中任何一個要素的變動都會對其他要素產生影響，所以，集團化建筑施工企業應該重視與完善好風險管理工作的各項內容，明確風險管理的地位，強化風險管理活動，找尋企業內部可能存在的風險，并在風險偏好的范圍內進行風險管理，從而不斷提升企業的經營效益，保障整體經營目標的順利實現。

二、集團化建筑施工企業內部控制風險管理存在的主要問題及其成因分析

1、宏觀環境的易變性與復雜性成為外部原因

宏觀環境對于集團化的建筑施工企業而言十分重要，因為企業往往要對重大項目進行經營決策，宏觀大環境就成為其外部制約條件，其牽涉范圍十分之廣，且無法改變，具體而言，包含有資源環境、法律環境、金融環境、經濟環境等對經營決策造成直接影響的因素，還包含社會文化環境、政治環境、科學發展水平等間接因素。這類宏觀因素是于企業之外存在的，卻對企業內部控制工作的影響重大。宏觀環境存在多變性與復雜性等特點，企業無法對其進行準確地預見，它的變化有可能給企業帶來威脅，也有可能給企業帶來新的機會，如果集團化建筑施工企業的風險管控不能適應多變復雜的系統環境，就有可能導致企業風險的產生。

2、內部原因

（1）風險管理的意識不強。對于集團化建筑施工企業而言，明確風險管理地位、強化風險管理認識工作是十分重要的，我國諸多企業對風險管理重要性認識不足。實際上，風險管理是工程項目管理的一項重要內容，現如今，雖然企業已經制定了部分風險管控措施，但其多是局限于工程質量、工程進度、以及安全控制等方面的，沒有明確的風險目標，系統性較差，現行措施主要分布在施工技術方案與施工組織設計等文件當中，項目工程風險管理工作不夠正式。企業的高管層可能存在“重業務輕管理”的思想，這也不利于風險管理工作水平的發揮。

（2）風險防范體系不盡健全。就目前情況而言，集團化建筑施工企業對潛在市場風險、財務風險、產品風險、人才風險問題沒有進行足夠重視，僅僅認為這是由于激勵的市場競爭所導致的，風險認識不足。對于市場競爭中波特五力分析模型的認識也不到位，對市場沒有足夠的掌握，由于企業盲目的擴張，可能導致管理覆蓋與資源配置問題的出現，人才流動也較為頻繁，這都是十分不利于集團建筑施工企業的發展與壯大的。

三、集團化建筑施工企業內部控制風險管理存在問題的對策與措施

針對上述內部控制風險管理的問題與成因分析，結合集團化建筑施工企業日常管理經營的實際狀況，本文給出強化企業內控風險防范的幾項措施。

1、對宏觀環境進行客觀評價分析，提升建筑施工企業的應變能力與適應能力

內部控制的宏觀環境對施工企業生存與發展產生直接影響，其易變性與復雜性是造成企業內控風險的一項重要原因。雖然它是客觀存在的，企業也無法對其進行影響與控制，但也不是說面對環境的變化企業就束手無策。尤其對于集團化建筑施工企業而言，其必須對變化著的內控宏觀環境予以客觀的評價與分析，探索其變化的規律與趨勢，制定出各類應變對策，相機抉擇，對內部控制進行適時調整，改善管理方法，有效防范風險，不斷提升企業應對內控環境變化的應變能力與適應能力，從而降低由于環境因素的變化給企業造成的風險。

2、提升管理層的素質與水平

管理層風險偏好對于集團化建筑施工企業的風險處理工作起著決定性的作用。所以，管理層必須努力提升自己的專業知識與技能水平，運用自己的智慧與才能，保障風險管控的順利實施。高管層應該提升自己的風險認識，樹立風險管理的科學理念，用自己的實際行動為企業上下全體員工形成榜樣，以身作則，引導風險管理企業文化的形成，在企業內部形成合力，促進風險管理工作的順利開展。此外，價值最大化是企業風險應對的基本原則，企業應該以此為核心展開工作，對待能力以外的風險要懂得回避，對于損害程度較小的風險，企業可以采取一種積極的態度來應對。對待投標風險，企業應該做到“三不”：需要大額投入履約保證金的項目企業不予承接；發包方實力不強、資信較低、合同過于嚴苛的項目不予承接；以及虧損項目不予承接。對待項目預虧風險，要重點關注后期工程，在后期項目施工中消滅虧損。同時，還要積極培訓“黃金隊伍”，從而化解分包商風險。

3、健全風險管理的完善體系

集團化建筑施工企業的資金循環是以工程成本作為核心的，通過企業資源的優化合理配置來進行工程實體的構筑，通過合同結算從而換回資金。建筑施工企業可以引進ERM（企業權限管理）的理念與思想，以COSO風險管理框架為基礎，結合行業內的成熟經驗與管理手段，制定出適應企業實際發展的風險管理體系。就目前情況而言，集團化建筑施工企業風險管理逐步向著注重業務執行的效率方向轉變，這一轉變促進了風險目標在各個職能部門當中的分解與細化，使風險目標這一體系更易于理解，具體而言，包含有投標風險控制制度、施工過程的風險控制制度、合同風險控制制度等，企業通過一系列風險管控制度的確定，能夠在很大程度上提升風險管理的可操作性與系統性。

4、完善與健全風險控制考核體系

集團化建筑施工企業應該將風險活動的監督與控制納進各部門以及員工的工作職責與業績考核當中，由項目部、下屬公司、集團總部構成一個三級風險管控小組，形成一個三級的風險管控體系，做到報告準確、依據科學、以及程序規范。在縱向上，由項目部、下屬公司、總部職能部門、風險管控小組形成一個四級的監督考核體系；在橫向上，由下屬公司、總部職能部門、風險管控小組分別遞交風險管控評價報告，最終由風險管控小組形成年度綜合的評價報告，報董事會批準。企業必須根據風險管控考評的需要，為風險管控的日常經營評價、業務流程的綜合監督評價、自查評價、風險管控的環境評價等考評工作制定出規范而完整的評價流程，保障風險管控評價工作自始至終都能夠按照統一的方法與步驟進行，從而不斷加強風險管控考核工作的可靠性與有效性。

5、充分發揮出內部審計應有的作用

就目前情況而言，集團化建筑施工企業內部審計的主要責任包含有：領導干部任期經濟責任審計、工程項目部的經濟責任審計、工程項目部的成本費用審計、以及設備設施采購成本費用審計。為了確保全面風險管控監督體系能夠在企業內部得到正常運行，集團化建筑施工企業必須要拓寬內部審計責任權限，重點關注各風險構成要素是否能夠正常運行；各量化管控模式是否能夠與企業結合、切實有效；業務流程是否符合風險管控的需求等。通過對企業風險要素的適時監控，可以及時發現潛在的問題，并作出相應的調整與偏差糾正，從而不斷促進集團化建筑施工企業的發展與壯大，最終提升企業的經濟效益，乃至社會效益。

四、結語

現如今，經濟全球化的進程不斷加深，企業所面臨的日常經營環境變得日趨激烈，同時，伴隨著電子信息化時代的來臨，使企業面臨的經營風險也開始變得復雜，企業風險管理問題逐漸被提上日程。所以，完善內部控制，防范經營風險就成為企業目前亟待解決的重大課題，內部控制是企業完善經營、防范風險的重要方法與手段。就建筑施工企業而言，近年來，國家不斷加大對基礎設施的投資力度，擴大建設范圍，促進了我國建筑施工企業的不斷發展與壯大，面臨這一形勢，倘若內部控制出現問題，監督力度薄弱、管控不到位等，就很有可能給企業造成十分嚴重的損失。想要解決這一問題，集團化建筑施工企業就必須充分發揮出各職能管理部門的能動性，借鑒本文提出的應對策略，盡可能地消除或規避企業風險，從而不斷促進企業經濟效益乃至社會效益的提升，保障企業的持久經營與穩定發展。

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