淺析事業單位電算化內部控制的措施

○曲鴻吉

（山東省龍口市下丁家鎮財政所 山東 龍口 265701）

淺析事業單位電算化內部控制的措施

○曲鴻吉

（山東省龍口市下丁家鎮財政所 山東 龍口 265701）

事業單位電算化內部控制是實現事業單位協調運轉的重要保證，如何充分發揮電算化系統準確、快捷的優勢，為事業單位做出更多的貢獻，是許多事業單位電算化工作人員的一項艱巨任務，本文擬從事業單位電算化內部控制的背景及存在的問題出發，采取綜合性分析的方法，深入研究，針對性地提出一些有關事業單位電算化內部控制的具體措施。

事業單位 電算化內控 解決措施

一、引言

近年來，在經濟全球化背景下，電子計算機和網絡信息技術在我國得到了全面推廣和普及，會計電算化廣泛應用在各大領域，各企業、各單位電算化程度也在日益提高，但也仍然存在著各種問題。在這種新形勢尤其是在國際金融危機的沖擊下，采取信息化手段基本可以實現對事業單位財務管理的全程監督，加強財務部門對各類財務收支活動進行全方位控制和管理。因此，事業單位如何加強電算化內部控制，降低和避免各種風險、減少差錯和舞弊、提高效益和管理水平，已成為當前事業單位一項非常重要且值得深入研究的課題。

二、事業單位的電算化內控面臨的問題

當前，我國大多數的事業單位總體上已實現了電算化的會計方式，但部分單位的電算化的應用范圍僅限于日常的會計業務的核算，對于財務管理及財務分析卻仍然停留在傳統的手工階段，許多事業單位缺乏精通會計業務又同時精通計算機技術的“雙通”性綜合人才，這就使得事業單位內部電算化程度很難提高，難以實現事業單位更高效的運轉。各事業單位領導層對電算化內部的重視程度不夠，仍停留在比較低的層次上，對這方面的投入相對不足，使得電算化在軟件與硬件上難以跟上新形勢。此外，缺乏成熟完善的電算化內部控制系統、先進的管理經驗和現代科技手段的創新，也是當前我國事業單位在電算化管理控制中普遍存在的問題。在已經開展了電算化的事業單位中，又存在著軟件版本較低，軟件后期維護不到位、軟件銜接差、軟件管理功能弱化等問題。有的事業單位業務較為復雜，使用多種會計軟件，不同軟件在數據接口、使用方法上不一致，導致了報表匯總、數據查詢、數據傳輸的不方便；有的單位只重視報賬功能忽視管理功能，通常僅使用軟件中財務核算功能，對于業務核算、固定資產核算、財務分析等功能模塊則很少運用，沒有充分發揮會計電算化對加強財務管理的作用。

三、提高我國事業單位的電算化內控的對策

1、單位的領導應加大重視的力度做好電算化的內控工作

單位的領導及管理者均應形成統一的戰線，并做好電算化的內控工作，對各項工作給予足夠的重視，確實保障各項財務工作的真正落實及順利進行。因此，企業的領導者應充分發揮領導作用，積極調動各部門人員，參與管理，轉變思想觀念，做到與時俱進；注重引進既熟悉會計業務又熟悉電子技術的復合型人才，注重對員工思想、技術、業務等多方面的學習和培訓，配備具有過硬的專業技術和高度責任心的工作人員到財務會計部門，不斷提高電算化技術人員整體的水平。同時，領導班子應適應當前新局面的需要，切實加大對電算化內部控制的財力投入，完善各項硬件設施，更新設備，建立起一套成熟、完善的單位電算化內部控制機制。只有領導班子轉變思想觀念，高度重視，才能從容應對挑戰，實現事業單位電算化內部控制的協調、高效運轉。

2、加強對電算化內控的技術及管理方面的創新

審時度勢，積極借鑒國內外先進管理經驗和現代化電算科學技術，不斷創新電算化內部控制技術，才能逐步建立起風險監控、預警和評價系統，對出現風險的地方進行預測與分析，最大程度地降低風險，實現電算化機制的高效良好運轉。電算化技術的創新和管理，可從以下幾個方面著手。

（1）用技術手段強化對會計檔案的管理。實現對事業單位的內部控制要做好會計檔案的管理，而做好會計檔案管理的重要手段則是采用電算化技術手段。電算化借助數字化技術、現代信息管理技術大大提高了會計檔案管理水平，但同時也對在新形勢下做好會計檔案管理提出了新挑戰。因此，我們應該充分利用現代先進的管理技術及方法，做到與時俱進，努力提高對檔案的管理水平。一方面，應重視對數字化的管理檔案的構建，同時，還需不斷地改善對電子檔案及紙質檔案管理的模式，這樣才能提高管理的效率，減少對電子檔案管理的出錯率。在管理中不斷改善模式，提高對會計檔案的管理水平，有效利用現代計算機的先進技術實現對會計檔案的有效管理；有條件的還可以建立會計檔案的數據庫，更好、更方便地實施管理。

（2）通過技術手段做好對電子文件的控制。首先，事業單位電算化內部控制的基礎性要求是采用技術手段強化對電子文件的控制。在該系統中，傳統的會計數據一旦被輸入電子計算機系統，那么會計信息就很容易受到威脅，將有可能導致原始信息數據的被篡改。電子計算機的系統也有可能受到來自黑客或者是計算機的病毒等系統故障的影響，進而造成系統的癱瘓或者是信息的失真、篡改，嚴重的將會出現信息的泄露等情況。由此一來，便對事業單位電算化的內控提出十分嚴格的規定，因此，采用先進的技術手段進行電子文件的管理，顯得至關重要，關鍵時刻還能對事業單位的電算化內控的成敗起著決定作用。管理者應該采用主動的防御策略，結合新技術、手段進行管理，并對硬件基礎設施進行全面建設，并建立完整的制度及監控體系，時時對企業的電算化信息系統進行安全監控。

（3）進一步完善制度并做好內控管理工作。制度創新作為企業重要的內部控制管理體制，內控制度是否完善、執行的措施是否得當等，對于整個企業的管理有重要的影響。因此，應進一步完善企業的電算化內控制度，做到職責、分工明確，加強對組織有效控制，事業單位電算化控制必須緊跟時代信息化的步伐，創新電算化管理制度。通過設立互相監督、互相稽核和互相牽制的機制，來補救不相容職能集中化的不足，保障會計信息的可靠真實，減少舞弊和錯誤的發生。近年來，許多事業單位經過不斷的探索，已經建立了相應的規章制度用以保證信息系統的良性運行，更好地達到有效監督的目的。實行電算化管理之后，企業采用計算機信息系統進行管理，取代了之前的手工操作，這就導致了電算化的管理及控制工作效率低，并引發了一些新問題；這就要求我們在實際的工作當中要不斷地探索新路子、新方向，轉變思想，確實推進企業電算化內控制度的不斷創新，做到開拓創新，及時查漏補缺，促進我國事業單位的電算化內控事業的新發展。

（4）重視對電算化從業者素質的培養。對于事業單位的發展而言，人才不僅是行業發展所需的核心要素，而且也是為企業提供有利的競爭優勢的重要因素。因此，事業單位的會計電算從業人員應該注重自身能力的提高，不斷積累經驗，學習新的會計知識，掌握專業的電算化、金融及法律知識。同時，企業的領導者還應加強對企業內部的會計財務業務的核查，確保企業的電算化管理工作能夠順利開展，并充分利用現有的資源條件，發揮事業單位自身的優勢，更好地開展業務活動。

四、結語

在當前經濟全球化和計算機技術迅速發展的新形勢下，在當前事業單位內部控制不斷完善的基礎上，開展獨特的事業單位電算化內部控制的自我評價工作，不斷重視和加強技術制度的創新，對電算化內部控制這項工作的發展來說極其重要。有效改進措施，加大制度執行力度，強化實落實電算化內部控制，不斷提高事業單位算化內部控制工作的質量，才能充分發揮出事業單位電算化內部控制工作的作用，實現事業單位的工作目標。

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胡婉君）